3 Классификация имущества по источникам образования

Схема 2.4 – Классификация имущества по источникам образования

СК – вложения собственников и прибыль, накопленная за все время деятельности организации. СК = Активы – Обязательства

УК (уставный капитал) – начальный капитал, формируемый учредителями при создании организации. По решению учредителей УК может быть увеличен или уменьшен.

ДК (добавочный капитал) – часть СК, которая используется как источник увеличения стоимости имущества, и формируется за счет дооценки ОС или эмиссионного дохода от реализации своих акций. ДК может уменьшатся при уценке ОС.

РК (резервный капитал) – часть СК, которая формируется за счет чистой прибыли и имеет строго целевое назначение (покрытие убытков, погашение облигаций общества, выкуп акций общества при отсутствии иных средств).

ПР (нераспределенная прибыль) – часть прибыли после уплаты процентов и налогов, которая не была распределена между учредителями и осталась в распоряжении предприятия.

ЗК – средства, не принадлежащие организации, полученные на определенный срок для увеличения имущества. ЗК – это обязательства организации.

ОБ_ДС – средства, полученные на срок более 1 года. Включают долгосрочные кредиты и займы (КР_ДС и ЗМ_ДС). Кредиты – средства банка, полученные в долг. Займы – средства других организаций, полученных в долг через банк.

ОБ_КС – средства, полученные на срок менее 1 года. Помимо прочего включают в себя краткосрочные кредиты и займы (КР_КС и ЗМ_КС).

КЗ (кредиторская задолженность) – долги нашей организации другим физическим и юридическим лицам – кредиторам («МЫ должны»).

ДБП (доходы будущих периодов) – доходы, полученные в отчетном периоде, но списываемые частями на финансовый результат в будущем.

ЦФ (целевое финансирование) – средства, получаемые организацией от юридических и физических лиц на строго определенные цели (на строительство природоохранных объектов).

РПР (резервы предстоящих расходов)– суммы, зарезервированные на расходы в больших объемах в будущем (отпускные, капитальный ремонт).

Лекция 3. Метод БУ. Счета и двойная запись

1. Метод БУ. Его элементы

2. Счет. Классификация счетов. Структура счетов А, П и АП. Аналитические и синтетические счета. Балансовые и забалансовые счета

3. Двойная запись. Бухгалтерская проводка. Способы исправления ошибок в проводках

4. План счетов. Соотношение классификации имущества, плана счетов и баланса

1 Метод бу. Его элементы

Метод БУ– комплекс способов и приемов, в результате применения которых достигается обоснованное взаимосвязанное отражение деятельности организации.

Элементы метода БУ:

1. счета и двойная запись,

2. баланс и отчетность,

3. оценка и калькуляция,

4. документация и инвентаризация.

2 Счет. Классификация счетов. Структура счетов а, п, ап. Аналитические и синтетические счета. Балансовые и забалансовые счета

Счет– способ группировки имущества и текущего отражения его изменений. На каждый вид имущества открывается отдельный счет.

Реквизиты счета– номер и наименование счета (№ 50 «Касса»).

Строение всех счетоводинаково: двусторонняя таблица, левая сторона которой названа «Дебет» (Дт), а правая – «Кредит» (Кт).

Элементы счета:

Сальдо– остаток имущества по счету на определенную дату в денежном выражении. Бывает начальное (на начало отчетного периода) и конечное.

Оборот– суммы, отражающие движение имущества (увеличение и уменьшение) за определенный период. Бывает дебетовый и кредитовый.

Схема 3.1 – Классификация счетов

Активный счет (А)– отражает имущество по составу и размещению и расположен в активе баланса. Сальдо – всегда дебетовое. По Дт счет увеличивается, а по Кт – уменьшается.

Схема 3.2 – Структура активного счета

Дт		А		Кт
	НС
поступление  средств на счет	ОД 		ОК 		 выбытие средств со счета
	КС

НС – начальное сальдо (остаток на начало периода);

КС – конечное сальдо (остаток на конец периода);

ОД и ОК – обороты по дебету и кредиту соответственно.

Формула расчета КС активного счета:КС_А= НС + ОД – ОК

Пример 2. На начало периода на складе было материалов на сумму 10 000 р. В течение отчетного периода было израсходовано материалов на 12 000 р., и приобретено на 20 000 р. Постройте схему счета и рассчитайте КС.

Пассивный счет (П)– отражает имущество по источникам образования и расположен в пассиве баланса. Сальдо – всегда кредитовое. По Дт счет уменьшается, а по Кт – увеличивается.

Схема 3.3 – Структура пассивного счета

Дт		П		Кт
			НС
снижение  задолженности	ОД 		ОК 		 увеличение задолженности
			КС

Формула расчета КС пассивного счета:КС_П= НС + ОК – ОД

Пример 3. На начало периода краткосрочная задолженность перед банком – 90 т.р. За период был получен дополнительный кредит – 60 т.р. и погашена задолженность на сумму 80 т.р. Постройте схему счета и рассчитайте КС.

Активно-пассивный счет (АП)– в зависимости от ситуации выступает как А, или как П. Если ДЗ, то счет – А, если КЗ, счет – П (60, 62, 68, 75, 76).

Счет № 99 «Прибыли и убытки текущего года»: если прибыль – П, если убыток – А. У счетов 60, 62, 68, 71, 75, 76 исчисляется развернутое (двойное) сальдо.

Схема 3.4 – Структура активно-пассивного счета

Дт		АП		Кт
	1. НС: ДЗ		2. НС КЗ
	3. ОД: ДЗ  4. ОД: КЗ 		5. ОК: ДЗ  6. ОК: КЗ 
(7=1+3-5)	7. КС: ДЗ		8. КС: КЗ		(8=2+6-4)

Синтетический счет (СС)– счет для обобщенного (синтетического) учета в денежном выражении. На основе данных СС заполняется баланс.

Аналитический счет (АС)– счет, детализирующий и конкретизирующий информацию СС. Аналитический учет может вестись в натуральном, трудовом и денежном выражении. СС с АС – сложные счета, СС без АС – простые.

К СС, имеющим несколько групп АС, открывают субсчетадля получения укрупненных денежных показателей и их анализа (10 «Материалы»: 10.1 «Сырье и материалы», 10.3 «Топливо» и т.д.). Субсчет – промежуточное звено между АС и СС (см. сх. 3.5).

Схема 3.5 – Бухгалтерия как информационная система: связь аналитического и синтетического учета

Балансовые счета(двузначный код) – счета, которые отражают имущество, принадлежащее организации.

Забалансовые счета(трехзначный код) – счета, которые отражают имущество, не принадлежащее организации, но находящееся во временном пользовании или хранении (арендованные ОС). Отражаются одинарной проводкой: Дт 001 – получены в аренду ОС; Кт 001 – возврат арендованных ОС.