-
Пассивные операции
Совершая данный вид операций банк может выступать эмитентом дисконтных и процентных векселей. К пассивным операциям также относится банковский акцепт. Если вексель размещается по номиналу, его доход определяется объявленной процентной ставкой. В этом случае вексель представляет собой ценную бумагу с выплатой фиксированного дохода в момент погашения. По векселю, выданному с платежом «по предъявлении» или «во столько-то времени после предъявления», в котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя. При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30. При расчете суммы процентов используется следующая формула (1):
I=P*n*i/100*360, (1)
где I - сумма процентов;
P - номинал векселя;
n - срок векселя в днях;
i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя.
Если вексель продается по цене ниже номинала, то банк получает средства до момента погашения, за что и платит клиенту сумму в размере дисконта Размер дисконта (при временной базе в 360 дней) в абсолютной величине можно устанавливать по формуле (2):
D=H*t*d/100*360, (2)
где t – срок до погашения векселя,
d – учетная (дисконтная) ставка,
Н – номинал векселя,
D – дисконт в пользу банка.
Для бухгалтерского учета операций c собственными векселями банка и акцептованными векселями других эмитентов в Плане счетов кредитных организаций в Разделе № 5 « ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ» предусмотрен счет № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» с разбивкой на счета второго порядка в зависимости от сроков погашения.
52301 до востребования П
52302 со сроком погашения до 30 дней П
52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П
52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П
52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П
52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
52307 со сроком погашения свыше 3 лет П
Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней. Аналитический учет ведется по первым векселедержателям.
При выдаче собственного векселя банка производится получение из кассы бланка векселя:
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».
Кт сч. № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространенения». Стоимость бланка для бухгалтерского учета принимается равной 1 рублю.
Датой выдачи векселя считается дата поступления на вексельный счет средств, осуществляемого по платежному поручению клиента:
Дт сч. Расчетный счет клиента. (№ 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности», № 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», № 407 «Счета негосударственных предприятий», № 408 «Прочие счета»: № 40802 «Физические лица - предприниматели».
Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты».Балансовый счет второго порядка открывается в зависимости от срока, на который выпущен вексель. Проводка производится на вексельную сумму.
В том случае, если цена приобретения векселя ниже его номинала (дисконтный вексель) разница относится на счет № 61402 № «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:
Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, которая обозначается в номере счета в соответствии с «Общероссийским классификатором валют» ОК 014-94. По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте:
Кт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Или обратная проводка:
Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч. № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы»
В том случае, если клиент не смог сразу получить вексель, он передается в кассу на хранение:
Дт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»
Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя.
С обратной проводкой в момент выдачи векселя клиенту:
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».
Кт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»
Погашение векселя в срок, указанный в бланке, отражается следующей проводкой:
Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч. Расчетный счет клиента.
При погашении процентных векселей погашение вексельной суммы производится как и в предыдущем случае, но дополнительно к этому на счет клиента зачисляются проценты за пользование средствами:
При погашении векселей, приобретенных по цене ниже номинала (дисконтных) на счет клиента зачисляется вся сумма, находящаяся на вексельном счете, а дисконт списывается па счет расходов по операциям с ценными бумагами.
Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем, переносятся на счета до востребования.
Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч. № 52301 «Векселя до востребования»
Если вексель предъявлен к погашению до наступления срока, указанного на нем, то векселедатель не обязан оплачивать его. При достижении соглашения между сторонами такой вексель может быть погашен с дисконтом, т.е. по цене ниже номинала.
Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч. Расчетный счет клиента. На дисконтированную сумму.