- •Сквозная задача
- •1. Бухгалтерский баланс
- •2. Журнал регистрации хозяйственных операций
- •3. Счета бухгалтерского учета
- •4. Оборотно-сальдовая ведомость
- •5. Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и влияние основных разделов баланса на пополнение его активной части
- •6. Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов
- •7. Анализ финансового состояния организации
2. Журнал регистрации хозяйственных операций
Задача 1
Организация приобрела у субъекта хозяйствования компьютер, покупная стоимость которого без учета НДС составляет 580 д.е. Ставка НДС - 20%.
|
Номер операции |
Содержание операции |
Д |
К |
Сумма |
|
1 |
Акцептован счет поставщика. Поступил компьютер |
|
|
|
|
1.1 |
Отражена покупная стоимость компьютера без НДС |
08 |
60 |
580 |
|
1.2 |
Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику за компьютер |
18-1 |
60 |
116 |
|
1.3 |
Оплачена стоимость компьютера с НДС |
60 |
51 |
696 |
|
1.4. |
Отражен уплаченный НДС |
18-21 |
18-1 |
116 |
|
1.5 |
Компьютер принят на баланс и передан в эксплуатацию по акту приема-передачи |
01 |
08 |
580 |
Организация приобрела у субъекта хозяйствования станок, требующий монтажа. Покупная стоимость без НДС – 11500 д.е. Ставка НДС – 20%. На монтаж станка израсходованы материалы на сумму 180 д.е. Работникам, производящим монтаж станка была начислена заработная плата на сумму 580 д.е. Согласно законодательству на заработную плату произведены начисления в Фонд социальной защиты населения (34%) и на обязательное страхование (0,6%). После монтажа на основании акта о приеме – передаче станок был принят на баланс в составе основных средств.
|
2 |
Акцептован счет поставщика. Поступил станок, требующий монтажа |
|
|
|
|
2.1 |
Отражена покупная стоимость станка без НДС |
07 |
60 |
11500 |
|
2.2 |
Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику за компьютер |
18-1 |
60 |
2300 |
|
2.3 |
Оплачена стоимость станка с НДС |
60 |
51 |
13800 |
|
2.4 |
Учтен уплаченный НДС |
18-21 |
18-1 |
2300 |
|
2.5 |
Отражена стоимость станка, сданного в монтаж |
08 |
07 |
11500 |
|
2.6 |
Отражены расходы по монтажу станка |
|
|
|
|
2.6.1 |
Списаны материалы на монтаж |
08 |
10 |
180 |
|
2.6.2 |
Начислена зарплата за монтаж |
08 |
70 |
580 |
|
2.6.3 |
Произведено начисление в ФСЗН |
08 |
69 |
197 |
|
2.6.4 |
Проведено начисление на обязательное страхование |
08 |
76 |
3 |
|
2.7 |
Станок принят на баланс и передан в эксплуатацию по акту приема-передачи |
01 |
08 |
12460 |
Организация на основании акта приема – передачи получила безвозмездно новый ксерокс (в пределах одного собственника), стоимость которого составила 2100 д.е.
|
3. |
Поступил безвозмездно новый ксерокс |
|
|
|
|
3.1 |
Отражена стоимость ксерокса |
08 |
98-2 |
2100 |
|
3.2 |
Ксерокс принят на баланс и передан в эксплуатацию по акту приема-передачи |
01 |
08 |
2100 |
На основании акта о списании объекта основных средств списан морально устаревший станок. Первоначальная стоимость станка составила 6900 д.е. Начисленная амортизация составила 4900 д.е. При ликвидации станка часть материалов стоимостью 580 д.е. оприходовала на складе организации. По результатам ликвидации начислена заработная плата рабочим на демонтаж станка на сумму 350 д.е. Согласно законодательству произведены начисления на заработную плату в Фонд социальной защиты населения (34%) и на обязательное страхование (0.6%).
|
4. |
На основании акта о списании объекта основных средств списан морально устаревший станок |
|
|
| ||||||||||||||
|
4.1 |
Списана первоначальная стоимость станка |
01-выб. |
01 |
6900 | ||||||||||||||
|
4.2 |
Списана начисленная амортизация |
02 |
01-выб. |
4900 | ||||||||||||||
|
4.3 |
Списана остаточная стоимость ликвидированного станка |
91 |
01 – выб. |
2000 | ||||||||||||||
|
4.4 |
Оприходованы материалы от ликвидации станка |
10 |
91 |
580 | ||||||||||||||
|
4.5 |
Начислена заработная плата за демонтаж станка |
91 |
70 |
350 | ||||||||||||||
|
|
Произведены начисления на заработную плату |
|
|
| ||||||||||||||
|
4.6 |
В ФСЗН |
91 |
69 |
119 | ||||||||||||||
|
4.7 |
На обязательное страхование |
91 |
76 |
2 | ||||||||||||||
|
4.8 |
Результат от списания станка - убыток |
99 |
91-9 |
1891 | ||||||||||||||
|
|
91
|
|
|
|
В соответствии с договором, заключенным с субъектом хозяйствования, организация продает бывший в эксплуатации станок за 8600 д.е. с учетом НДС (ставка 20%). Первоначальная стоимость – 7900 д.е. Амортизация, начисленная к моменту продажи, - 2290 д.е. Расходы, связанные с реализацией станка, - 260 д.е.
|
5. |
Продан станок, бывший в эксплуатации |
|
|
| ||||||||||||||
|
5.1 |
Списана первоначальная стоимость станка |
01-выб. |
01 |
7900 | ||||||||||||||
|
5.2 |
Списана начисленная амортизация по станку |
02 |
01-выб. |
2290 | ||||||||||||||
|
5.3 |
Списана остаточная стоимость станка |
91 |
01-выб. |
5610 | ||||||||||||||
|
5.4 |
Отражены расходы, связанные с реализацией станка |
91 |
51 |
260 | ||||||||||||||
|
5.5 |
Отражен НДС по расходам, связанным с реализацией |
91 |
68 |
52 | ||||||||||||||
|
5.6 |
Предъявлен счет покупателю по отпускной цене |
62 |
91 |
8600 | ||||||||||||||
|
5.7 |
Поступили денежные средства на расчетный счет |
51 |
62 |
8600 | ||||||||||||||
|
5.8 |
Начислен НДС от реализации станка |
91 |
68 |
1433 | ||||||||||||||
|
5.9 |
Отражен результат от реализации станка - прибыль |
91-9 |
99 |
1245 | ||||||||||||||
|
|
91
|
|
|
|
Организация сдала в аренду станок. Согласно договору стоимость сданного в аренду станка (договорная цена) составила 12000 д.е. Первоначальная стоимость станка составила 13000 д.е. Амортизация, начисленная к моменту передачи станка в аренду, - 3600 д.е.
|
6. |
Сдан в долгосрочную аренду станок |
|
|
|
|
6.1 |
Станок переведен в состав объектов для передачи в долгосрочную аренду |
03 |
01 |
13000 |
|
6.2 |
Отражена первоначальная стоимость станка |
03-выб. |
03 |
13000 |
|
6.3 |
Списана начисленная амортизация |
02 |
03-выб. |
3600 |
|
6.4 |
Списана остаточная стоимость станка |
91 |
03-выб. |
9400 |
|
6.5 |
Отражена стоимость сданного в аренду станка в соответствии с договором (договорная цена) |
76 |
91 |
12000 |
|
6.6 |
Начислены проценты за аренду |
76 |
98 |
3600 |
|
6.6.1 |
Отражена разница между договорной ценой и остаточной стоимостью |
91 |
98 |
2600 |
|
6.7 |
Поступили на расчетный счет проценты за аренду |
51 |
76 |
3600 |
|
6.8 |
Списана сумма процентов с доходов будущих периодов |
98 |
99 |
3600 |
|
6.9 |
Поступила на расчетный счет арендная плата |
51 |
76 |
12000 |
|
6.10 |
Списана арендная плата с доходов будущих периодов |
98 |
99 |
2600 |
Баланс на начало года – 307210 д.е. Амортизируемая стоимость основных средств для расчета амортизационных отчислений составляет 12% в год от баланса на начало года
|
7. |
Начислена амортизация за месяц |
|
|
|
|
7.1 |
На здание и оборудование цеха |
25 |
02 |
1536 |
|
7.2 |
На здание и оборудование заводоуправления |
26 |
02 |
1536 |
Задача 2
В соответствии с договором, заключенным с субъектом хозяйствования, организация продает программный продукт за 3500 д.е. с учетом НДС.
Первоначальная стоимость программного продукта – 4600 д.е. Амортизация, начисленная к моменту продажи, - 2300 д.е. Денежные средства от покупателя за программный продукт поступили на расчетный счет.
|
8. |
Продан программный продукт |
|
|
| ||||||||||
|
8.1 |
Списана первоначальная стоимость |
04-выб. |
04 |
4600 | ||||||||||
|
8.2 |
Списана амортизация |
05 |
04-выб. |
2300 | ||||||||||
|
8.3 |
Списана остаточная стоимость |
91 |
04-выб. |
2300 | ||||||||||
|
8.4 |
Предъявлен счет покупателю по отпускной цене |
62 |
91 |
3500 | ||||||||||
|
8.5 |
Поступили денежные средства на расчетный счет |
51 |
62 |
3500 | ||||||||||
|
8.6 |
Начислен НДС от реализации программного продукта |
91 |
68 |
583 | ||||||||||
|
8.7 |
Отражен результат от реализации программного продукта - прибыль |
91-9 |
99 |
617 | ||||||||||
|
|
91
|
|
|
|
9. Организация приобрела депозитный сертификат сроком на 1 месяц под 5%. Покупная стоимость сертификата - 11500 д.е. Поступила сумма процентов за месяц по депозитам. Часть депозитов на сумму 6900 д.е. возвращена.
|
9. |
Приобретен депозитный сертификат сроком на 1 месяц |
|
|
|
|
9.1 |
Отражена покупная стоимость сертификата |
58 |
51 |
11500 |
|
9.2 |
Начислены проценты по депозитам(5%) |
76 |
91 |
575 |
|
9.3 |
Поступили проценты по депозитам |
51 |
76 |
575 |
|
9.4 |
Возвращены депозиты частично |
51 |
58 |
6900 |
|
9.5 |
Отражен финансовый результат от покупки депозитного сертификата |
91 |
99 |
575 |
10. Организация приобрела акции на 6 месяцев. Номинальная стоимость акций – 3600 д.е. Начислены дивиденды за месяц в размере 20% от номинальной стоимости. Форма расчета – безналичный расчет.
|
10. |
Приобретены акции на 6 месяцев |
|
|
|
|
10.1 |
Отражена стоимость акций |
58 |
51 |
3600 |
|
10.2 |
Начислены дивиденды(20%) за месяц |
76 |
91 |
720 |
|
10.3 |
Отражен финансовый результат от покупки акций |
91-9 |
99 |
720 |
11. Организация получила от другого предприятия ссуду сроком на 1 месяц на сумму 23000 д.е. Стоимость пользования ссудой – 10% полученной суммы. В конце месяца перечислена задолженность по ссуде и по процентам. Форма расчета – безналичный расчет.
|
11. |
Получена ссуда от другого предприятия сроком на 1 месяц |
|
|
|
|
11.1 |
Зачислена сумма полученной организацией ссуды |
51 |
66 |
23000 |
|
11.2 |
Проценты по ссуде(10%) |
91 |
66 |
2300 |
|
11.3 |
Перечислена задолженность по ссуде и по процентам |
66 |
51 |
25300 |
|
11.4 |
Отражен финансовый результат от использования ссуды |
99 |
91-9 |
2300 |
12. Организация приобрела акции сроком на 10 лет акции за 20100 д.е. Дивиденды по акциям составляют 6% годовых. Номинальная стоимость акций 26000 д.е. Начислены дивиденды по акциям за 1 месяц.
|
12. |
Приобретены акции на 10 лет |
|
|
|
|
12.1 |
Отражена покупная стоимость приобретенных акций |
58 |
51 |
20100 |
|
12.2 |
Начислены дивиденды за 1 месяц(6% годовых) |
76 |
91 |
100 |
|
12.3 |
Отражена разница между стоимостью приобретения и номинальной стоимостью акций |
58 |
91 |
5900 |
|
12.4 |
Отражен финансовый результат от покупки акций |
91-9 |
99 |
6000 |
13. Организация приобрела облигации на сумму 17200 д.е. сроком на 1 год. Оплата произведена с расчетного счета. Доход по приобретенным облигациям за год составляет 3% номинальной стоимости. По истечении месяца начислен доход по облигациям за месяц. Сумма дохода по облигациям поступила на расчетный счет.
|
13. |
Приобретены облигации |
|
|
|
|
13.1 |
Отражена стоимость облигаций |
58 |
51 |
17200 |
|
13.2 |
Начислен доход по облигациям(3%) |
76 |
91 |
43 |
|
13.2.1 |
Отражен финансовый результат от покупки облигаций |
91-9 |
99 |
43 |
|
13.3 |
Поступил доход по облигациям |
51 |
76 |
43 |
Задача 3
14. Организация приобрела у субъекта хозяйствования партию материалов, стоимость которых по покупным ценам составила 234000 д.е. без учета НДС. Ставка НДС – 20%. Некачественные материалы на сумму 5850 д.е. и материалы, не соответствующие условиям договора, на сумму 17550 д.е. возвращены поставщику. Предъявлена претензия автобазе за допущенную недостачу материалов в пути на сумму 14040 д.е. Автобаза частично возместила недостачу материалов на сумму 11700 д.е. Произведена оплата фактически поступивших материалов с учетом возвратов. Поступившие материалы оприходованы по учетным ценам на сумму 187200 д.е. Отражено отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен на сумму 9360 д.е. Списаны не возмещенные автобазой потери материалов на сумму 2340 д.е.
|
14. |
Акцептован счет поставщика. Поступили материалы |
|
|
|
|
14.1 |
Отражена покупная стоимость материалов |
15 |
60 |
234000 |
|
14.2 |
Отражен НДС, подлежащий уплате |
18-1 |
60 |
46800 |
|
14.3 |
Согласована с поставщиком претензия по качеству материалов |
60 |
15 |
5850 |
|
14.3.1 |
Учтен НДС по возвращенным некачественным материалам |
60 |
18-1 |
1170 |
|
14.4 |
Возвращены материалы поставщику из-за несоответствия ассортимента условиям договора |
60 |
15 |
17550 |
|
14.4.1 |
Учтен НДС по возвращенным материалам из-за несоответствия ассортимента условиям договора |
60 |
18-1 |
3510 |
|
14.5 |
Оплачена стоимость фактически купленных материалов |
60 |
51 |
252720 |
|
14.5.1 |
Отражен уплаченный НДС |
18-22 |
18-1 |
42120 |
|
14.6 |
Предъявлена претензия автобазе за допущенную недостачу материалов в пути |
94 |
15 |
14040 |
|
14.7 |
Автобаза частично возместила недостачу материалов |
51 |
94 |
11700 |
|
14.8 |
Оприходованы материалы по учетным ценам |
10 |
15 |
187200 |
|
14.9 |
Отражено отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен |
16 |
15 |
9360 |
|
14.10 |
Списаны не возмещенные автобазой потери материалов |
92 |
94 |
2340 |
15. В течение месяца списаны материалы по учетным ценам. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов:
- на производство изделия А - 70200 д.е.,
- на производство изделия Б – 58500 д.е.,
- на цеховые нужды – 21060 д.е.,
- на общехозяйственные нужды – 23400 д.е.,
- на расходы маркетинговой службы – 14040 д.е.
|
15. |
В течение месяца отпущены материалы по учетным ценам |
|
|
|
|
15.1 |
На производство изделия «А» |
20-1 |
10 |
70200 |
|
15.2 |
На производство изделия «В» |
20-2 |
10 |
58500 |
|
15.3 |
На цеховые нужды |
25 |
10 |
21060 |
|
15.4 |
На общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
23400 |
|
15.5 |
На расходы маркетинговой службы |
44-1 |
10 |
14040 |
16. В связи с отклонением фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам произведена дооценка затрат по статьям:
На производство изделия «А» - 3510
На производство изделия «В» - 2920
На цеховые нужды - 1058
На общехозяйственные нужды - 1170
На расходы маркетинговой службы - 702
|
16 |
В связи с отклонением фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам произведена дооценка затрат по статьям |
|
|
|
|
16.1 |
На производство изделия «А» |
20-1 |
16 |
3510 |
|
16.2 |
На производство изделия «В» |
20-2 |
16 |
2920 |
|
16.3 |
На цеховые нужды |
25 |
16 |
1058 |
|
16.4 |
На общехозяйственные нужды |
26 |
16 |
1170 |
|
16.5 |
На расходы маркетинговой службы |
44-1 |
16 |
702 |
17. Организация приобрела у субъекта хозяйствования партию материалов, стоимость которых по покупным ценам составила 210600 д.е. без учета НДС. Поступившие материалы оплачены с расчетного счета. Ставка НДС 20%.
|
17. |
Оплачены фактически оприходованные материалы |
|
|
|
|
17.1 |
Оплачены материалы с расчетного счета |
60 |
51 |
252720 |
|
17.2 |
Начислен НДС, подлежащий уплате |
18-1 |
60 |
42120 |
|
17.3 |
Отражен уплаченный НДС |
18-22 |
18-1 |
42120 |
18. В организацию поступили материалы от подотчетного лица на сумму 5850 д.е. без учета НДС. Ставка НДС - 20%. Расчет с подотчетным лицом проводится через кассу.
|
18. |
Поступили материалы от подотчетного лица |
|
|
|
|
18.1 |
Отражена стоимость материалов, полученных от подотчетного лица |
10 |
71 |
5850 |
|
18.2 |
Начислен НДС, подлежащий уплате |
18-1 |
71 |
1170 |
|
18.3 |
Выдано из кассы подотчетному лицу |
71 |
50 |
7020 |
|
18.4 |
Отражен уплаченный НДС |
18-22 |
18-1 |
1170 |
19. Организация продает ранее приобретенные материалы. На основании договора отпускная цена материалов составила 41022 д.е. с учетом налогов из выручки. Ставка НДС – 20%. Затраты на реализацию материалов составили 1170 д.е. Форма расчета – безналичный расчет.
|
19. |
Проданы материалы |
|
|
| ||||||||||||
|
19.1 |
Отражена балансовая стоимость проданных материалов |
91 |
10 |
35100 | ||||||||||||
|
19.2 |
Оплачены брокерские услуги |
76 |
51 |
1170 | ||||||||||||
|
19.3 |
Отражены затраты на брокерские услуги |
91 |
76 |
1170 | ||||||||||||
|
19.4 |
Поступила выручка от реализации материалов по отпускным ценам |
51 |
91 |
41022 | ||||||||||||
|
19.5 |
Начислен НДС от реализации |
91 |
68 |
6837 | ||||||||||||
|
19.6 |
Отражен убыток от продажи материалов |
99 |
91-9 |
2085 | ||||||||||||
|
|
91
|
|
|
|
20. Организация получила безвозмездно от сторонней организации материалы, стоимость которых по оценке комиссии 9360 д.е. материалы. Материалы оприходованы на склад.
|
20. |
Получены материалы безвозмездно |
10 |
98-2 |
9360 |
21. Организация по договору дарения передает субъекту хозяйствования материалы. Стоимость материалов без учета НДС составляет 5850 д.е. Ставка НДС – 20%.
|
21. |
Переданы материалы безвозмездно |
92 |
10 |
5850 |
|
21.1 |
Начислен НДС, подлежащий уплате |
92 |
68 |
1170 |
22. Списаны материалы на общехозяйственные нужды на сумму 40950 д.е.
|
22 |
Списаны материалы на общехозяйственные нужды |
26 |
10 |
40950 |
Задача 4
23. Акцептован счет за электроэнергию и теплоэнергию. Затраты отнесены на соответствующие статьи расходов:
-общепроизводственные расходы – 6000 д.е.,
- общехозяйственные расходы – 3000 д.е.,
- расходы на реализацию – 1000 д.е.
Ставка НДС – 20%.
|
23 |
Акцептован счет за электроэнергию и теплоэнергию с отнесением затрат на статьи |
|
|
|
|
23.1 |
Общепроизводственные расходы |
25 |
60 |
6000 |
|
23.2 |
Общехозяйственные расходы |
26 |
60 |
3000 |
|
23.3 |
Расходы на реализацию |
44-1 |
60 |
1000 |
|
23.4 |
Начислен НДС, подлежащий уплате |
18-1 |
60 |
2000 |
|
23.5 |
Перечислено по счету за электроэнергию и теплоэнергию |
60 |
51 |
12000 |
|
23.6 |
Отражен уплаченный НДС |
18-21 |
18-1 |
2000 |
24. В организации производится ремонт здания заводоуправления. Акцептован счет подрядчика за текущий ремонт здания заводоуправления на сумму 29250 д.е. без учета НДС. Ставка НДС – 20%.
|
24. |
Акцептован счет подрядчика за ремонт здания заводоуправления |
|
|
|
|
24.1 |
Отражена сумма по счету |
26 |
60 |
29250 |
|
24.2 |
Начислен НДС, подлежащий уплате |
18-1 |
60 |
5850 |
|
24.3 |
Перечислено ремонтному управлению за ремонт |
60 |
51 |
35100 |
|
24.4 |
Отражен уплаченный НДС |
18-21 |
18-1 |
5850 |
25. Начислена заработная плата персоналу:
Рабочим за изготовление изделия «А» - 23400
Рабочим за изготовление изделия «В» - 37440
Персоналу цеха - 7020
Персоналу заводоуправления - 14040
Персоналу маркетинговой службы - 5850
|
25 |
Начислена заработная плата персоналу |
|
|
|
|
25.1 |
Рабочим за изготовление изделия «А» |
20-1 |
70 |
23400 |
|
25.2 |
Рабочим за изготовление изделия «В» |
20-2 |
70 |
37440 |
|
25.3 |
Персоналу цеха |
25 |
70 |
7020 |
|
25.4 |
Персоналу заводоуправления |
26 |
70 |
14040 |
|
25.5 |
Персоналу маркетинговой службы |
44-1 |
70 |
5850 |
26. Начислены отчисления в Фонд заработной защиты населения в размере 34% от заработной платы:
- по изделию А,
- по изделию Б,
- персонала цеха,
- персонала заводоуправления,
- персонала маркетинговой службы.
|
26. |
Начислено в ФСЗН на заработную плату |
|
|
|
|
26.1 |
По изделию «А» |
20-1 |
69 |
7956 |
|
26.2 |
По изделию «В» |
20-2 |
69 |
12730 |
|
26.3 |
Персонала цеха |
25 |
69 |
2387 |
|
26.4 |
Персонала заводоуправления |
26 |
69 |
4774 |
|
26.5 |
Персонала маркетинговой службы |
44-1 |
69 |
1989 |
27. Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и в связи с профессиональными заболеваниями в размере 0,6% от заработной платы:
- по изделию А,
- по изделию Б,
- персонала цеха,
- персонала заводоуправления,
- персонала маркетинговой службы.
|
27 |
Сделаны начисления по обязательному страхованию |
|
|
|
|
27.1 |
По изделию «А» |
20-1 |
76 |
140 |
|
27.2 |
По изделию «В» |
20-2 |
76 |
225 |
|
27.3 |
Персонала цеха |
25 |
76 |
42 |
|
27.4 |
Персонала заводоуправления |
26 |
76 |
84 |
|
27.5 |
Персонала маркетинговой службы |
44-1 |
76 |
35 |
28. Удержаны из заработной платы:
Подоходный налог
ФСЗН
Профсоюзные взносы
Зарплата, выданная авансом
|
28. |
Удержаны из заработной платы |
|
|
|
|
28.1 |
Подоходный налог |
70 |
68 |
10530 |
|
28.2 |
ФСЗН |
70 |
69 |
878 |
|
28.3 |
Профсоюзные взносы |
70 |
76 |
878 |
|
28.4 |
Зарплата, выданная авансом |
70 |
50 |
36000 |
29. Начислено пособие по временной нетрудоспособности
|
29. |
Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
585 |
30. Перечислено в погашение задолженности по налогам и отчислениям от заработной платы:
Подоходный налог
ФСЗН
Профсоюзные взносы
Обязательное страхование
|
30. |
Перечислено в погашение задолженности по налогам и отчислениям от заработной платы: |
|
|
|
|
30.1 |
Подоходный налог |
68 |
51 |
10530 |
|
30.2 |
ФСЗН |
69 |
51 |
30129 |
|
30.3 |
Профсоюзные взносы |
76 |
51 |
878 |
|
30.4 |
Обязательное страхование |
76 |
51 |
526 |
31. В организации осуществляется выплата заработной платы. Получены денежные средства в кассу для выдачи заработной платы и пособий на сумму 40049 д.е. Выдана заработная плата и пособия на сумму 38294 д.е.
|
31. |
Выданы заработная плата и пособия через кассу |
|
|
|
|
31.1 |
Получены денежные средства в кассу для выдачи заработной платы и пособий |
50 |
51 |
40049 |
|
31.2 |
Выдана заработная плата и пособия |
70 |
50 |
38294 |
|
31.3 |
Депонированная заработная плата |
70 |
76 |
1755 |
|
31.4 |
Сдана в банк не выданная в срок заработная плата |
51 |
50 |
1755 |
32. Произведены отчисления по заработной плате в резерв на отпуска рабочих, занятых:
На производстве изделия «А» - 2340
На производстве изделия «В» - 3744
На обслуживании оборудования в цеху - 702
|
32. |
Произведены отчисления по заработной плате в резерв на отпуска рабочих, занятых: |
|
|
|
|
32.1 |
На производстве изделия «А» |
20-1 |
96 |
2340 |
|
32.2 |
На производстве изделия «В» |
20-2 |
96 |
3744 |
|
32.3 |
На обслуживании оборудования в цеху |
25 |
96 |
702 |
Произведены отчисления в резерв на отпуска для создания ФСЗН от фонда оплаты труда рабочих, занятых:
На производстве изделия «А»
На производстве изделия «В»
На обслуживании оборудования в цеху
|
33. |
Произведены отчисления в резерв на отпуска для создания ФСЗН от фонда оплаты труда рабочих, занятых: |
|
|
|
|
33.1 |
На производстве изделия «А» |
20-1 |
96 |
1147 |
|
33.2 |
На производстве изделия «В» |
20-2 |
96 |
1835 |
|
33.3 |
На обслуживании оборудования в цеху |
25 |
96 |
344 |
34. Выданы из кассы деньги в подотчет на хозяйственные расходы на сумму 585 д.е.
|
34. |
Выданы из кассы деньги в подотчет на хозяйственные расходы |
71 |
50 |
585 |
35. Списаны с подотчета деньги по авансовому отчету, израсходованные на приобретение материалов на сумму 585 д.е.
|
35. |
Списаны с подотчета деньги по авансовому отчету, израсходованные на приобретение материалов |
26 |
71 |
585 |
36. В конце месяца закрывается счет 25. Затраты переведены на счет 20. Затраты списаны на производство изделий А и Б пропорционально заработной плате рабочих основного производства.
|
36. |
Закрыт счет 25. Затраты списаны на счет 20. |
|
|
|
|
36.1 |
По изделию «А» |
20-1 |
25 |
15441 |
|
36.2 |
По изделию «В» |
20-2 |
25 |
24708 |
37. В конце месяца закрывается счет 26. Затраты списаны на производство изделий А и Б пропорционально заработной плате рабочих основного производства.
|
37. |
Закрыт счет 26. Затраты списаны на счет 20 |
|
|
|
|
37.1 |
По изделию «А» |
20-1 |
26 |
45686 |
|
37.2 |
По изделию «В» |
20-2 |
26 |
73103 |
38. Затраты на реализацию списываются на счет 90
|
38. |
Затраты списаны на счет 90 |
90 |
44-1 |
23616
|
39. Выпущенная продукция приходуется на склад по фактической себестоимости.
|
39. |
Выпущенная продукция оприходована на склад по фактической себестоимости с учетом незавершенного производства |
|
|
|
|
39.1 |
По изделию «А» |
43-1 |
20-1 |
170700 |
|
39.2 |
По изделию «В» |
43-2 |
20-2 |
216325 |
Таблица 1. Свод затрат на производство
|
Номер операции |
Наименование статей |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
1 |
Списаны материалы по учетным ценам |
20 |
10 |
128700 |
|
2 |
Произведена дооценка затрат материалов в связи с отклонением фактической себестоимости от учетных цен |
20 |
16 |
6430 |
|
3 |
Начислена заработная плата рабочим основного производства |
20 |
70 |
60840 |
|
4 |
Начислено в фонд социальной защиты населения |
20 |
69 |
20686 |
|
5 |
Начислены платежи по обязательному страхованию |
20 |
76 |
365 |
|
6 |
Начислено в резерв по заработной плате на отпуска рабочим |
20 |
96 |
6084 |
|
7 |
Начислено в резерв для создания фонда по налогам и сборам от фонда заработной платы на отпуска рабочим |
20 |
96 |
2982 |
|
8 |
Списаны общепроизводственные расходы со счета 25 |
20 |
25 |
40149 |
|
9 |
Списаны общехозяйственные расходы со счета 26 |
20 |
26 |
118789 |
|
|
ИТОГО |
|
|
385025 |
|
|
ИТОГО с учетом незавершенного производства |
|
|
387025 |
На основании задач 1-4 разрабатываются таблицы 6 и 7 и определяется фактическая производственная себестоимость изделий А и Б (счета 20 - 1 и 20 - 2) и фактическая себестоимость выпущенной продукции (счета 43 - 1 и 43 - 2)
За январь выпуск продукции составил:
изделий А - 120 шт.
изделий Б - 150 шт.
Определяется фактическая себестоимость готовой продукции:
Незавершенное производство на 01.01 по:
Изделию А – 7695,6 д.е
Изделию Б – 9794,4 д.е
ИТОГО – 17490 д.е.
Затраты за месяц на:
Изделие А – 169820 д.е.
Изделие Б – 215205 д.е.
ИТОГО – 385025 д.е.
Незавершенное производство на 01.02 по:
Изделию А – 6815,6 д.е
Изделию Б – 8674,4 д.е
ИТОГО – 15490 д.е.
Выпущено готовой продукции по фактической производственной себестоимости в целом по организации на сумму 387025 д.е. (17490 + 385025 – 15490), в т.ч.
По изделию А - 170700 д.е. (7695,6 + 169820 – 6815,6)
По изделию Б – 216325 д.е. (9794,4 + 215205 – 8674,4)
Фактическая производственная себестоимость единицы продукции:
Изделия А – 170700 / 120 = 1422,5 д.е.
Изделия Б - 216325 / 150 = 1442,2 д.е.
Таблица 2. Производственные затраты на изделие А
|
Номер операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого по дебету |
Номер операции |
Кредит в дебете счета 43 |
Итого по кредиту | |||||||
|
10 |
16 |
25 |
26 |
76 |
69 |
70 |
96 | |||||
|
Сальдо |
3181,2 |
159,1 |
699,7 |
2070,3 |
6,3 |
360,5 |
1060,4 |
158,1 |
7695,6 |
|
|
|
|
15.1 |
70200 |
|
|
|
|
|
|
|
70200 |
|
|
|
|
16.1 |
|
3510 |
|
|
|
|
|
|
3510 |
|
|
|
|
25.1 |
|
|
|
|
|
|
23400 |
|
23400 |
|
|
|
|
26.1 |
|
|
|
|
|
7956 |
|
|
7956 |
39.1 |
170700 |
170700 |
|
27.1 |
|
|
|
|
140 |
|
|
|
140 |
|
|
|
|
32.1 |
|
|
|
|
|
|
|
2340 |
2340 |
|
|
|
|
33.1 |
|
|
|
|
|
|
|
1147 |
1147 |
|
|
|
|
36.1 |
|
|
15441 |
|
|
|
|
|
15441 |
|
|
|
|
37.1 |
|
|
|
45686 |
|
|
|
|
45686 |
|
|
|
|
Оборот за месяц |
70200 |
3510 |
15441 |
45686 |
140 |
7956 |
23400 |
3487 |
169820
|
|
170700 |
170700 |
|
Сальдо |
2817,4 |
141 |
620 |
1833,6 |
5,6 |
319 |
939 |
140 |
6815,6 |
|
|
|
Таблица 3. Производственные затраты на изделие Б
|
Номер операции |
Дебет с кредита счетов |
Итого по дебету |
Номер операции |
Кредит в дебете счета 43 |
Итого по кредиту | |||||||
|
10 |
16 |
25 |
26 |
76 |
69 |
70 |
96 | |||||
|
Сальдо |
2662,4 |
133 |
1124,5 |
3327 |
10,2 |
579,3 |
1704 |
254 |
9794,4 |
|
|
|
|
15.2 |
58500 |
|
|
|
|
|
|
|
58500 |
|
|
|
|
16.2 |
|
2920 |
|
|
|
|
|
|
2920 |
|
|
|
|
25.2 |
|
|
|
|
|
|
37440 |
|
37440 |
|
|
|
|
26.2 |
|
|
|
|
|
12730 |
|
|
12730 |
39.2 |
216325 |
|
|
27.2 |
|
|
|
|
225 |
|
|
|
225 |
|
|
|
|
32.2 |
|
|
|
|
|
|
|
3744 |
3744 |
|
|
|
|
33.2 |
|
|
|
|
|
|
|
1835 |
1835 |
|
|
|
|
36.2 |
|
|
24708 |
|
|
|
|
|
24708 |
|
|
|
|
37.2 |
|
|
|
73103 |
|
|
|
|
73103 |
|
|
|
|
Оборот за месяц |
58500 |
2920 |
24708 |
73103 |
225 |
12730 |
37440 |
5579 |
215205
|
|
216325 |
216325 |
|
Сальдо |
2358 |
117,6 |
996 |
2946,6 |
9 |
513,1 |
1509,1 |
225 |
8674,4 |
|
|
|
Задача 5
40. В отчетном месяце реализовано продукции покупателям за наличный расчет на сумму 53820 д.е. Из кассы выручка передана для зачисления на расчетный счет организации.
|
40 |
Реализована продукция покупателям |
|
|
|
|
40.1 |
Выручка, поступившая в кассу |
50 |
90 |
53820 |
|
40.2 |
Деньги внесены на расчетный счет |
51 |
50 |
53820 |
|
40.3 |
Начислен НДС, подлежащий уплате |
90 |
68 |
8970 |
|
40.4 |
Отражена фактическая себестоимость реализованной продукции |
90 |
43 |
35880 |
41. В отчетном месяце реализовано продукции покупателям за безналичный расчет на сумму 416520 д.е. Фактическая себестоимость составила 293003 д.е. Начислены налоги за отчетный период и перечислены в бюджет.
|
41 |
Продукция отгружена покупателям |
|
|
|
|
41.1 |
Предъявлен счет покупателям за отгруженную продукцию |
62 |
90 |
416520 |
|
41.2 |
Отражена фактическая себестоимость реализованной продукции |
90 |
43 |
293003 |
|
41.3 |
Поступили денежные средства за отгруженную продукцию |
51 |
62 |
416520 |
|
41.4 |
Начислен НДС, подлежащий уплате |
90 |
68 |
69420 |
|
41.5 |
Произведен зачет уплаченного НДС
|
68 |
18-22 |
81302 |
|
41.6 |
Перечислены в бюджет налоги |
51 |
68 |
11882 |
42. В организации в отчетном периоде имеются следующие внереализационные доходы и расходы:
-Поступил на расчетный счет штраф за нарушение поставщиками договоров о поставке на сумму 14040 д.е.
- Уплачен штраф за невыполнение договорных обязательств на сумму 3510 д.е.
|
42. |
Отражены полученные санкции |
|
|
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
42.1 |
Поступил на расчетный счет штраф за нарушение поставщиками договоров о поставке |
51 |
92 |
14040 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
42.2 |
Уплачен штраф за невыполнение договорных обязательств |
92 |
51 |
3510 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
42.3 |
Начислен НДС, подлежащий уплате |
92 |
68 |
1755 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
42.4 |
Списываются расходы на реализацию для нереализованной продукции |
44-1 |
90 |
3548 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
42.5 |
Списывается сальдо внереализационных расходов
|
99 |
92 |
585 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
43. Определен финансовый результат от реализации продукции за наличный и безналичный расчет. Закрыт счет 90.
|
43. |
Отражена прибыль от реализации продукции
|
90-9 |
99 |
42999 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Показатели |
Единицы измерения |
Сальдо на начало месяца |
Произведено за месяц |
Реализовано за месяц |
Сальдо на конец месяца |
|
Готовая продукция |
Д.е |
33803 |
387025 |
328883 |
91945 |
|
Изделие А |
Шт. |
11 |
120 |
116 |
15 |
|
|
Д.е |
14556 |
170700 |
165918 |
19338 |
|
Изделие Б |
Шт. |
13 |
150 |
113 |
50 |
|
|
Д.е |
19247 |
216325 |
162965 |
72607 |
|
Цена изделия А |
Д.е |
2131,2 |
|
|
|
|
Цена изделия Б |
Д.е |
1969,7 |
|
|
|
|
Затраты на реализацию |
Д.е |
9510 |
23616 |
20068 |
13058 |
Движение готовой продукции в организации
Остаток готовой продукции на складе на начало месяца по фактической себестоимости 33803 д.е. (11 штук изделия А и 13 штук изделия Б):
Изделие А – 14556 д.е
Изделие Б – 19247 д.е.
Выпущено за месяц продукции изделий А – 120 шт. и изделий Б – 150 шт.
Реализовано за месяц по фактической производственной себестоимости изделий А на сумму 165918 д.е., в том числе за наличный расчет – 35880 д.е., по безналичному расчету 130038 д.е, изделий Б по безналичному расчету на сумму 162965 д.е.
Всего за месяц реализовано продукции по фактической производственной себестоимости, учитываемой на счете 43 «Готовая продукция», за наличный и безналичный расчеты на сумму 328883 д.е.
Остаток готовой продукции на конец месяца на счете 43 составляет
Изделий А 15 шт.(11+120-116) на сумму 19338 д.е., изделий Б 50 шт.(13+150-113) на сумму 72607 д.е
Распределение расходов на реализацию
Остаток расходов на реализацию на начало месяца по счету 44 «Коммерческие расходы» - 9510, в том числе по изделию А - 4184,4(14556/33803*9510) д.е. и по изделию Б - 5325,6(19247/33803*9510) д.е.
Расходы на реализацию продукции за месяц, всего – 23616 д.е, в том числе по изделию А – 10416(170700/387025*23626) д.е, по изделию Б – 13200(216325/387025*23616), с учетом остатков на начало
В течение месяца списаны расходы на реализацию продукции по счету 90 «Реализация» на сумму 20068 д.е., в том числе по изделию А – 10124 д.е, по изделию Б – 9944
Сальдо расходов на реализацию по счету 44 «Коммерческие расходы» на конец периода составило 13058 (9510+23616-20068) д.е
Задача 6
44. В конце месяца начислены налоги в бюджет от прибыли.
|
44. |
Начислены платежи в бюджет от прибыли |
|
|
|
|
44.1 |
Налог на недвижимость |
99 |
68 |
216,2 |
|
44.2 |
Налог на прибыль и доходы |
99 |
68 |
12317 |
45. Произведены начисления в резервный фонд(10% от чистой прибыли)
|
45. |
Начислено в резервный фонд(10% от чистой прибыли) |
99 |
82 |
3900,48 |
46. Произведены начисления в фонд накопления(20% от чистой прибыли)
|
46. |
Начислено в фонд накопления(20% от чистой прибыли) |
99 |
83 |
7800,96 |
47. Произведены начисления в фонд потребления(10% от чистой прибыли)
|
47. |
Начислено в фонд потребления(10% от чистой прибыли) |
99 |
83 |
3900,48 |
48. В связи с занижением прибыли начислен штраф на сумму 2520 д.е.
|
48. |
Начислен штраф за занижение прибыли |
99 |
68 |
2520 |
|
48.1 |
Перечислен штраф за занижение прибыли |
68 |
51 |
2520 |
49. Налоги от прибыли перечислены в бюджет
|
49. |
Перечислены платежи в бюджет: |
|
|
|
|
49.1 |
Налог на недвижимость |
68 |
51 |
216,2 |
|
49.2 |
Налог на прибыль и доходы |
68 |
51 |
12317 |
Расчет балансовой прибыли
|
Номер операции |
Наименование хоз. операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
4.8 |
Результат от списания станка - убыток |
99 |
91-9 |
1891 |
|
5.9 |
Отражен результат от реализации станка - прибыль |
91-9 |
99 |
1245 |
|
6.8 |
Списана сумма процентов с доходов будущих периодов |
98 |
99 |
3600 |
|
6.10 |
Списана арендная плата с доходов будущих периодов |
98 |
99 |
2600 |
|
8.7 |
Отражен результат от реализации программного продукта - прибыль |
91-9 |
99 |
617 |
|
9.5 |
Отражен финансовый результат от покупки депозитного сертификата |
91 |
99 |
575 |
|
10.3 |
Отражен финансовый результат от покупки акций |
91-9 |
99 |
720 |
|
11.4 |
Отражен финансовый результат от использования ссуды |
99 |
91-9 |
2300 |
|
12.4 |
Отражен финансовый результат от покупки акций |
91-9 |
99 |
6000 |
|
13.2.1 |
Отражен финансовый результат от покупки облигаций |
91-9 |
99 |
43 |
|
19.6 |
Отражен убыток от продажи материалов |
99 |
91-9 |
2085 |
|
42.3 |
Списывается сальдо внереализационных расходов |
99 |
92 |
585 |
|
43 |
Отражена прибыль от реализации продукции |
90-9 |
99 |
42999 |
|
Сальдо |
|
|
51538 | |
Расчет налога в бюджет от фактической прибыли
|
1 |
Балансовая прибыль - всего |
51538 |
|
2 |
Налог на недвижимость |
216,2 |
|
3 |
Прибыль, подлежащая налогообложению |
51321,8 |
|
4 |
Налог на прибыль(24%) |
12317 |
Расчет использования прибыли
|
|
Наименование статей |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
1. |
Балансовая прибыль |
|
|
51538 |
|
2. |
Использование прибыли |
|
|
|
|
2.1 |
Платежи в бюджет |
99 |
68 |
12533,2 |
|
2.2 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия – чистая прибыль |
|
|
39004,8 |
|
2.3 |
Отчисления в резервный фонд |
99 |
82 |
3900,48 |
|
2.4 |
Отчисления в фонд накопления |
99 |
83 |
7800,96 |
|
2.5 |
Отчисления в фонд потребления |
99 |
83 |
3900,48 |
|
|
Итого использовано прибыли |
|
|
28135,12 |
|
3. |
Остаток чистой прибыли |
|
|
23402,88 |