4. Организация работы по составлению бухгалтерской отчетности. ( ф №№ 3,4)

Отчет об изменениях капитала – официальный документ, являющийся пояснением к бухгалтерскому балансу, а так же отчету о прибылях и убытках. Данный документ раскрывает дополнительные важные сведения об изменениях в уставном, добавочном, резервном или другом капитале предприятия. Код формы по ОКУД 0710003.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету, которое носит название "Бухгалтерская отчетность организации" следует указывать, за счет чего именно произошло изменение капитала. Например:

• увеличение капитала за счет дополнительного выпуска ценных бумаг (акций, облигаций);

• изменение капитала (увеличение или снижение) за счет переоценки имущества организации;

• изменение капитала (увеличение или снижение) за счет реорганизации предприятия и д.р.

Данные следует приводить в сравнительной форме, сопоставляя несколько отчетных периодов (как правило, два года).

В отчете об изменениях капитала необходимо приводить объяснительную информацию об остатках фондов (фонд накопления, фонд потребления и др.), которые были образованы в строгом соответствии со всеми учредительными документами предприятия, а так же принятой учетной политикой за счет прибыли, которая осталась в свободном распоряжении организации. В частности следует указать конкретные направления и цели использования этой оставшейся прибыли.

Так же в данной форме бухгалтерской отчетности организация должна отображать данные, касающиеся направленности использования денежных поступлений из государственного бюджета и внебюджетных фондов, а так же привести их сравнительную характеристику с предыдущим отчетным годом.

Если организация по форме собственности является акционерным обществом, то в отчете об изменениях капитала в обязательном порядке следует раскрыть информацию по учредительным организациям, стадиям формирования капитала или же видам выпускаемых акций в строгом соответствии с положением, которое приведено в письме Минфина Российской Федерации от 23 декабря 1992 г. №177.

Форма отчета об изменениях капитала является унифицированной и отображена в приказе Минфина от 2 июля 2010 г. № 66н. Тем не менее, для отображения изменений в капитале (снижение или увеличение), организация имеет право самостоятельно разработать удобную форму для заполнения отчета, руководствуясь специализированной формой как образцом.

Отчет о движении денежных средств – документ, который содержит в себе информацию относительно движения денежных средств, а именно – их поступление и дальнейшее направление по каждой из видов деятельности (текущей, финансовой и инвестиционной). Текущая деятельность – извлечение прибыли предприятия посредством производства или продажи каких-либо товаров, а так же за счет оказания определенных услуг. Код формы по ОКУД 0710004.

Инвестиционная деятельность – деятельность организации, связанная с вложением капитала в недвижимое имущество, нематериальные и внеоборотные активы, а так же их возможная последующая продажа.

Финансовая деятельность – деятельность предприятия, целью которой является выпуск ценных бумаг (акции, облигации), а так же осуществление каких-либо краткосрочных финансовых вложений.

При поступлении денежных средств от любого вида деятельности предприятия (текущая, инвестиционная, финансовая) следует приводить детальную расшифровку поступлений этих денежных средств. Т.е. в обязательном порядке следует указывать от каких именно операций произошло зачисление (списание) определенных средств предприятия. К таким операциям можно отнести:

• продажа товаров, продукции (работ, услуг);

• получение кредитов, займов, дивидендов, процентов от каких-либо финансовых вложений;

• направление денежных средств на оплату труда, выплату авансов, доплат, премий и других поощрений;

• сдача в аренду недвижимого имущества;

• отчисления в государственные внебюджетные фонды и др.

В отчете формы №4 должны быть приведены данные относительно денежных поступлений в отчетном периоде по наличному расчету или по расчету с применением бланков строгой отчетности (билеты, талоны, квитанции и т.д.). Данные поступления могут быть как от физических, так и от юридических лиц.

В случае поступления определенной суммы денежных средств от продажи иностранной валюты, данная операция должна входить в состав текущей деятельности в том же порядке, как от продажи любого имущества или, к примеру, основных средств.

Существует унифицированная форма отчета о движении денежных средств, утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н

5 Организация работы по составлению бухгалтерской отчетности.

Приложение к бухгалтерскому балансу – документ, являющийся определенным объяснением некоторых положений, отображенных в бухгалтерском балансе. Образец данной формы приведен в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. №66н, название которого «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Код формы по ОКУД 0710005.

Форма Приложения к бухгалтерскому балансу состоит из нескольких, обязательных к заполнению, разделов.

Раздел «Движение заемных средств» раскрывает наличие денежных средств предприятия, а так же их движение, полученные взаймы как у юридических, так и у физических лиц. Данный раздел так же информирует о сроках погашения данных займов.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» содержаться данные относительно дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. При этом вся задолженность, в свою очередь, делиться на краткосрочную и долгосрочную (более, чем 12 месяцев).

В справках к вышеупомянутому разделу отображаются данные о движении выданных, полученных, а так же просроченных векселей.

Еще одним разделом, обязательным к заполнению, является «Амортизируемое имущество». Здесь следует отобразить информацию относительно быстроизнашивающихся, нематериальных активов предприятия, основных средств и малоценных предметов.

Информацией для заполнения вышеперечисленных разделов Приложения к бухгалтерскому балансу служат все первичные документы бухгалтерского учета.

Так же для выявления влияния дебиторской задолженности на финансовое положение организации в целом, целесообразно приводить данные о себестоимости выполненных работ (оказанных услуг), поставленной продукции, а так же других материальных ценностей, по которым в статьях бухгалтерского учета числиться дебиторская задолженность.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) является унифицированной. Об этом свидетельствует приведенный образец данной формы в приказе Министерства Финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н. Не смотря на это, любое предприятие вправе самостоятельно разрабатывать удобную для ведения бухгалтерского учета форму, в обязательном порядке руководствуясь основными положениями официальной формы № 5.

Приложение к бухгалтерскому балансу Форма № 5 входит в состав годовой отчетности предприятия. Но не все организации обязаны заполнять данную форму отчетности. Малые предприятия и общественные организации не нуждаются в заполнении данного документа, т.к. не попадают под обязательный аудит.