Задание 4
По данным формы № 2 «Отчет о финансовых результатах»), провести факторный анализ рентабельности продаж (т. руб.)
Показатели |
Код строки |
За 2012 г. |
За 2011 г. |
Выручка |
2110 |
3502 |
2604 |
Себестоимость продаж |
2120 |
2090 |
1630 |
Валовая прибыль |
2100 |
1412 |
974 |
Коммерческие расходы |
2210 |
160 |
120 |
Управленческие расходы |
2220 |
543 |
340 |
Прибыль(убыток) от продаж |
2200 |
709 |
514 |
Решение.
Использую данные таблицы 11 устанавливают влияние всех факторов на изменение прибыли.
Влияние изменения объема продаж на прибыль от продаж (Ппр1) определяется по формуле:
|
(1) |
или
|
(2) |
где Ппр0 – прибыль от продаж за предыдущий период, руб.
Jпр - индекс (темп) роста объема продаж
Индекс (темп) роста реализации определяется отношением выручки от продаж (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за отчетный период (Выр1) к выручке от продаж предыдущего периода (Выр0).
|
(3) |
Jпр = 3502 / 2604 = 1,34485.
∆Ппр1 = 514 ∙ (1,34485 - 1) = 177,3 тыс. руб.
Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продаж (Ппр2) рассчитывается по формуле:
|
(4) |
где С0 , С1 – себестоимость продукции (работ, услуг) предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.
∆Ппр2 = 1630 ∙ 1,34485 - 2090 = 102,1 тыс. руб.
Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж:
|
(5) |
где УР0 , УР1 – управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, тыс. руб.
∆Ппр3 = 340 ∙ 1,34485 - 543) = -85,8 тыс. руб.
Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж
|
(6) |
где КР0 , КР1 – коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, тыс. руб.
Получаем:
∆Ппр4 = 120 ∙ 1,34485 - 160) = 1,4 тыс. руб.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продаж за анализируемый период.
Проверка правильности факторного анализа балансовым способом:
∆Ппр = Ппр1 - Ппр0 = 709 - 514 = 195 тыс. руб.
∆Ппр = ∆Ппр1 + ∆Ппр2 + ∆Ппр3 + ∆Ппр4 =
= 177,3 + 102,1 + -85,8 + 1,4 = 195 тыс. руб.
Погрешность факторного анализа за счет округления составляет
∆ = 195 - 195 = 0 тыс. руб.
Задание 5
Рассчитать уровень операционного рычага для предприятий А и Б по следующим данным, сделать вывод:
Показатели |
Предприятие А |
Предприятие Б |
Выручка ,т. руб. |
20000 |
20000 |
Переменные затраты, т. руб. |
15000 |
11000 |
Постоянные затраты, т. руб. |
1000 |
3000 |
Решение.
Операционный рычаг = маржинальная прибыль / прибыль
Маржинальная прибыль = выручка - переменные затраты
Прибыль = маржинальная прибыль – постоянные затраты.
Получаем:
Показатели |
Предприятие А |
Предприятие Б |
Выручка ,т. руб. |
20000 |
20000 |
Переменные затраты, т. руб. |
15000 |
11000 |
Постоянные затраты, т. руб. |
1000 |
3000 |
Маржинальная прибыль |
5000 (20000 - 15000) |
9000 (20000 - 11000) |
Прибыль |
4000 (5000 - 1000) |
6000 (9000 - 3000) |
Операционный рычаг |
1,25 (5000 / 4000) |
1,5 (9000 / 6000) |
Уровень операционного рычага предприятия А (1,25) означает, что если выручка от продаж у предприятия возрастет на 10%, то прибыль предприятия увеличится на 12,5% (1,25 х 10%).
Уровень операционного рычага предприятия Б (1,5) означает, что если выручка от продаж у предприятия возрастет на 10%, то прибыль предприятия увеличится на 15% (1,5 х 10%) .