2.15 Временная финансовая администрация

Временная финансовая администрация - федеральный орган исполнительной власти (исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации), уполномоченный Правительством Российской Федерации (высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации) подготавливать и осуществлять меры по восстановлению платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования), оказывать содействие федеральным органам государственной власти (органам государственной власти субъектов Российской Федерации) в осуществлении отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления), осуществлять и (или) контролировать осуществление отдельных бюджетных полномочий исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации (местной администрации).

Временная финансовая администрация в субъекте Российской Федерации вводится на срок до одного года решением Верховного Суда Российской Федерации при осуществлении производства по делу о восстановлении платежеспособности субъекта Российской Федерации в порядке, установленном федеральным законом.

Временная финансовая администрация в муниципальном образовании вводится на срок до одного года решением арбитражного суда субъекта Российской Федерации при осуществлении производства по делу о восстановлении платежеспособности муниципального образования в порядке, установленном федеральным законом.

Ходатайство о введении временной финансовой администрации в субъекте Российской Федерации подается в Верховный Суд Российской Федерации Правительством Российской Федерации.

Решение Верховного Суда Российской Федерации о введении в субъекте Российской Федерации временной финансовой администрации принимается в случае, если на момент принятия данного решения возникшая в результате решений, действий или бездействия органов государственной власти субъекта Российской Федерации просроченная задолженность по исполнению долговых обязательств в соответствии со статьей 112.1 настоящего Кодекса и (или) бюджетных обязательств субъекта Российской Федерации превышает 30 процентов объема собственных доходов бюджета субъекта Российской Федерации в последнем отчетном финансовом году при условии выполнения бюджетных обязательств федерального бюджета перед бюджетом субъекта Российской Федерации.

Порядок назначения (освобождения от должности) главы временной финансовой администрации, вводимой в субъектах Российской Федерации, утверждения структуры и штатного расписания, а также финансового обеспечения деятельности указанной временной финансовой администрации устанавливается Правительством Российской Федерации. Порядок назначения (освобождения от должности) главы временной финансовой администрации, вводимой в муниципальных образованиях, утверждения структуры и штатного расписания указанной временной финансовой администрации устанавливается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Временная финансовая администрация, введенная в субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании), осуществляет следующие полномочия:

- организует проведение проверки (аудита) бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета) в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- организует учет просроченной задолженности по исполнению долговых и (или) бюджетных обязательств субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, предусмотренном федеральным законом;

- разрабатывает проект плана восстановления платежеспособности субъекта Российской Федерации;

- разрабатывает и представляет в органы государственной власти субъекта Российской Федерации (органы местного самоуправления) проекты нормативных правовых актов органов государственной власти субъекта Российской Федерации (муниципальных правовых актов муниципальных образований), предусмотренные планом восстановления платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования), утвержденным Верховным Судом Российской Федерации;

- осуществляет контроль за исполнением плана восстановления платежеспособности субъекта Российской Федерации (муниципального образования), утвержденного Верховным Судом Российской Федерации (арбитражным судом субъекта Российской Федерации), и предусмотренных им нормативных правовых актов (муниципальных правовых актов);

- осуществляет контроль за исполнением бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);

- осуществляет иные полномочия, предусмотренные настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

16. Правовые основы бюджетного процесса: порядок составления проектов бюджетов.

Составление проектафедерального бюджета осущ Правительством РФ начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного фин. года. Составление проекта осущ в соотв с бюджетной политикой РФ, определенной в Бюджетном послании Президента РФ. Уполномоченный ОИВ организует разработку прогноза социально-экономического развития РФ на очередной фин год и уточнение параметров среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ, положенного в основу перспективного финансового плана. Министерство финансов РФ организует разработку: проектировок основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу; проекта ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Первый этап формирования- разработка ФОИВ и выбор Правительством РФ плана - прогноза функционирования экономики РФ на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики. Одновременно Правительством РФ рассм предложения о соотношениях прожиточного минимума и мин размером оплаты труда, мин размером пенсии по старости, мин размерами стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат.

Министерство финансов РФ в двухнедельный срок со дня принятия Правительством РФ основных характеристик фед бюджета направляет бюджетные проектировки ФОИВ для распределения по конкретным получателям средств фед бюджета; уведомляет ОИВ SРФ о методике формирования межбюджетных отношений .

Второй этап- распределение ФОИВ предельных объемов бюджетного финансирования на очередной фин год в соотв с функциональной и экономич классификациями расходов бюджетов РФ и по получателям бюджетных средств, разработка указанными органами предложений о проведении структурных и организац преобразований в отраслях экономики и соц сфере, об отмене НПА, исполнение кот влечет расходование бюджетных средств. Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу подлежат рассмотрению межведомственной правительственной комиссией, возглавляемой министром финансов.

С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году, Правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год.

16. Правовые основы бюджетного процесса: порядок рассмотрения и утверждения бюджетов.

Срок внесения Правительством РФ проекта фед бюджета в ГД – не позднее 26 августа. Одновременно законопроект - Президенту РФ. В течение суток –напр в комитет ГД. Совет ГД на основании заключения Комитета по бюджету принрешение о принятии законопроекта к рассмотрению ГД/ о возврате его на доработку Прав-ву РФ. В этом случае Прав-во РФ обязано доработать законопроект и представить его в ГД в 10 дн. Далее проект З федбюджете в теч3 дней направляется Советом ГД в СФ, комитеты ГД, для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату РФ на заключение.

Порядок рассмотрения проекта З федбюджете утвержден БК РФ, в соответствии с кот проект рассм.четырех чтениях. При этом устан, что некоторые федзаконы д.б. приняты еще до рассмотрения последнего в первом чтении, другие – до рассмотрения последнего во втором чтении.

Первое чтение – этап, на котором заслушиваются доклад Правительства РФ и содоклады профильных комитетов ГД, а также доклад Председателя Счетной палаты РФ. Указанный этап длится 30 дней. В случае возникновения разногласий на данном этапе БК РФ предусм варианты решений: законопроект передается в согласительную комиссию; возвращается на доработку Прав-ву РФ; м.б. поставлен вопрос о доверии Правительству РФ.

Второе чтение – этап, на котутв более детальные показатели расходов фед бюджета по разделам функциональной классификации и размер Фед фонда финансовой поддержки субъектов РФ. В случае разногласий мобразовываться согласительная комиссия. ГД рассмво втором чтении законопроект в течение 15 дней со дня его принятия в первом чтении.

Третье чтение – самый ответственный этап. Происходит рассм-е проекта с дальнейшей конкретизацией показателей по всем уровням функциональной классификации. ГД рассм законопроект в течение 25 дней со дня принятия указанного законопроекта во 2чтении.

Четвертое чтение (15 дней). -ГД рассматривает акт о федбюджете в целом. Никаких поправок. Принятый гдфз о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации, где он рассматривается в порядке, предусмотренном Конституцией РФ. Совет Федерации рассматривает представленный закон в течение 14 дней на предмет его одобрения в целом. В случае отклонения указанный федеральный закон передается в согласительную комиссию, в случае одобрения – в течение пяти дней направляется Президенту РФ для подписания. В случае отклонения ПРФ ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента РФ. После преодоления разногласий в порядке, предусм БК РФ, ФЗ о федбюджете подлежит подписанию П РФ и опубл в СМИ.

16. Правовые основы бюджетного процесса: порядок исполнения бюджетов.

Исполнение бюджета – процесс реализации утверж бюджета по доходам и расходам, это обеспечение полного и своевременного поступления доходов в бюджет и их использование по целевому назначению. Общую ответственность за исполнение бюджета соотвуровня несут: Правительство РФ – за федбюджет, правительства S РФ – за бюджет субъекта РФ, исполнит ОМС – за исполнение местного бюджета. Работой по исполнению бюджета занимается Минфин России и его подразделения. За исполнение бюджета по поступлению в доходную часть налогов -налоговые органы. Особое место и роль в исполнении бюджета принадлежит главному распорядителю, распорядителям и получателям бюджетных средств.

В исполнении бюджета, участвуют органы федерального казначейства и банковской системы. Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы осуществляется уполномоченными исполнит органами на основе бюджетной росписи.

Бюджетное обязательство –обязанность совершить расходование средств соотв бюджета в теч определенного срока, возник в соотв с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью. Исполнение бюджетов включает две составляющие: исполнение бюджетов по доходам и исполнение бюджетов по расходам. Исполнение бюджетов по доходам: перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета; распределение в соотв с утвержденным бюджетом регулирующих доходов; возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соотв бюджета. Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением обязательных последовательно осуществляемых процедур санкционирования и финансирования. При этом санкционирование подразумевает: составление и утверждение бюджетной росписи; утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям; утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств; принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств; подтверждение и выверку исполнения денежных обязательств. Процедура же финансирования заключается в выделении бюджетных средств для расходования. БК РФ впервые разрешено финансирование расходов путем зачета денежных средств в случае установления встречных обязательств между бюджетом и получателем бюджетных средств. Порядок проведения зачета денежных средств определяется Правительством РФ, органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления. Составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета бюджетный процесс завершается.

16. Правовые основы бюджетного процесса: порядок составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения бюджетной отчётности.

Составление бюджетной отчетности

Гл распорядители бюджетных средств, гл администраторы доходов бюджета, сост сводную бюджетную отчетность на основании представленной бюджетной отчетности подведомственными получателями бюджетных средств, а доходов бюджета, аисточников финансирования дефицита бюджета. Бюджетная отчетность рф, SРФ, МО составляется Фед казначейством, фин ОSРФ, фин О МО на основании сводной бюджетной отчетности соотв гл абюджетных средств. Бюджетная отчетность- годовая. Отчет об исполнении бюджета является ежеквартальным. Бюджетная отчетность представляется фин органами в Правительство РФ, высший ИОГВ субъектов РФ, местную администрацию. Годовые отчеты об исполнении федо бюджета, бюджетаSРФ, местных бюджетов подлежат утверждению соответственно ФЗ, закономSРФ, муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования.

Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета

Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассм-я в законодат органе подлежит внешней проверке. Внешняя проверка -Счетной палатой РФ . Внешняя проверка бюджета SРФ - органом гос финансового контроляSРФ. Внешняя проверка об исполнении местного бюджета -органом муниц фин контроля. Высший ИОГВSРФ представляет отчет об исполнении бюджетаSРФ для подготовки заключения на него не позднее 15 апреля текущего года. об исполнении бюджетаSРФ проводится в срок, не превышающий 1,5 месяца. Местная администрация представляет отчет об исполнении местного бюджета для подготовки заключения на него не позднее 1 апреля текущего года. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении местного бюджета проводится в срок, не превышающий один месяц. Заключение на годовой отчет об исполнении бюджета представляется органом гос фин контроля в законодат орган с одновременным направлением соответственно в Правительство РФ, высший исполнительный орган гос властиSРФ, местную администрацию.

Представление, рассмотрение и утверждение годового отчета:

Одновременно с годовым отчетом об исполнении бюджета -проект закона об исполнении бюджета. По рез-ам рассм-я годового отчета об исполнении бюджета законодат орган принимает решение об утверждении либо отклонении закона об исполнении бюджета. В случае отклонения закона он возвращается для устранения фактов недостоверного или неполного отражения данных и повторного представления в срок, не превышающий один месяц. Годовой отчет об исполнении бюджета SРФ -в законодат ОГВSРФ не позднее 1 июня текущего года. Годовой отчет об исполнении местного бюджета представляется в представительный орган муниципального образования не позднее 1 мая текущего года.

16. Исполнение судебных актов по обращениювзыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ производится на основании исполнит док-ов с указанием сумм, подлежащих взысканию в валюте РФ. К исполнительному документу , д.б. приложены копия судебного акта, заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета взыскателя, на который должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию. Заявление подписывается взыскателем/ его представителем с приложением доверенности или нотариально удостоверенной копии доверенности или иного документа, удостоверяющего полномочия представителя. Дубликат исполнительного листа направляется на исполнение вместе с копией определения суда о его выдаче. Исполнительный документ, выданный на основании суд акта о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок, направляется на исполнение судом независимо от просьбы взыскателя. К такому исполнительному документу должна быть приложена копия судебного акта, на основании которого он выдан. Основанием для возврата взыскателю документов, поступивших на исполнение- непредставление какого-либо документа; несоответствие документов; предоставление документов, в котором не открыт лицевой счет должника; нарушение установленного законодательством РФ срока предъявления исполнительного документа к исполнению; представление взыскателем заявления об отзыве исполнительного документа. Возвращение исполнительного документа взыскателю не является препятствием для нового предъявления указанного документа к исполнению в пределах срока, исчисляемого в соответствии с законодательством РФ. Действие (бездействие) органов, исполняющих судебные акты в порядке, определенном настоящей главой, либо отказ в совершении таких действий могут быть обжалованы взыскателем в соответствии с законодательством РФ.

1. Понятие налога и сбора. Отличие налога от сбора. Признаки и функции налогов и сборов. Квалификация налогов/сборов. Принципы налогообложения.

Налог-обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований(МО).

Сбор(С) - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Основные отличия

1. Налог индивид. безвозмездны; С уплач. в связи с оказанием их плательщику гос-ом нек публично-правовых услуг, в кот. плательщик индивидуально заинтересован .2. При уплате С большое значение имеют свободное усмотрение плательщика, его мотивация, стремление вступить в публично-правовые отношения с гос-ом.

3. Н уплачивается для фин обеспечения деят-ти гос-ва и МО. Целевое назначение С – компенсировать доп издержки гос-ва на оказание плательщику индивидуально-конкретных услуг публично-правового хар-ра. 4. Н счит устан тогда, когда исчерпывающе определены налогоплательщики и все перечисленные в НК элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и т.д.). При установлении С их плательщики и элементы обложения опред применительно к конкретным сборам.

5. Уплата Н предполагает опред регулярность, систематичность, периодичность. С носят разовый характер, уплачиваются в строго опред ситуациях.

6. Если объект Н как юр факт особого рода возникает у налогоплательщика до исполнения налоговой обяз-ти, то объект С как право на юрид значимые действия со стороны гос-ва – уже после уплаты С.

7. Размер Н зависит от платежеспособности налогоплательщика. Размер С одинаков для всех плательщиков.

8. Неуплата Н влечет за собой принудит изъятие недоимки и пени, а также привлечение налогоплательщика или иных Sк налоговой ответ-ти. При неуплате С гос-во отказывает плательщику в совершении юрид значимых действий без применения санкций.

Классификация налогов (сборов). Принципы налогообложения.

Подоходно-имущественные ( прямые)- взим в процессе приобретения и накопления матер благ.

-личные(уплач с действительно полученного дохода-Н на прибыль предприятий)

-реальные( облагается предполагаемые средний доход-Н на игорный бизнес)

-раскладочные ( взим при возн-и потребн-ти совершить конкр расход-благоустр тер-

-количественные (исходят от возможности налогопл-ка, его сост-я)

-закрепленные ( на долгий срок закр за конкр источником)

-регулирующие(распред-е сумм бюджета исходит на год)

-регулярные (периодичность)

-разовые (нет системы)

-гос/местные (орган в завис-ти от уровня)

Налоги с реализации(косвенные)- в процессе расходования( НДС оплач потребителем, когда стоимость налога включена)

Принципы, обеспеч защиту конст прав:

П публичной цели взимания Н и С (Н устан с целью обесп-я платежесп-ти публичной власти)

П приоритета фин цели взимания Н и С (Н устан с целью получ-я дохода, а не принуждения)

П усатн/изм/отмены Н и С законами ( платим законно устан Н и С)

Принципы, обесп реализ-ю П и С налогопл-ка

П равенства плательщиков Н и С

П всеобщности налогообложения (индивид наравне с др)

Запрет произвольности налого-я ( Н и С д иметь эконом обосн-е)

Принципы, обеспеч реализ-ю и собл-е начал рос федерализма:

Единство налоговой политики( единство экон пространства)

Единство системы налогов

Разграничение полномочие между РФ И S

Принципы по НК РФ (стабильность, гибкость, равновесие, подвижность, удобство, стимулирование, экономичность)

2. Налоговое право. Понятие и виды источников налогового права (Конституция РФ, законодательство о налогах и сборах, нормативные правовые акты органов исполнительной власти, международные договоры (соглашения)).

Налоговое право-подотрасль фин. права, предст собой сов-ть прав норм, регулир общ отн-я, возник в процессе устан-я, введения в действие и взимание налог платежей, налог контроля и привлечения к отв-ти за совершение налог правонарушения.

Источники - формы выражения норм действующего права. Система источников в структурном отношении делится: нац и медж.

Определяющая роль- внутригос Ист. (З, подзаконные правовые акты, суд практика (решения органов конституционной юстиции и акты иных судебных органов), правовой обычай). Осн Ист. НП явл законы, доминирующая — Конституция.

Подзак акты издаются на основе и во исполнение З, имеют «подчин» хар-р.

Судебные акты имеют большое значение в регулировании налоговых отношений.

Правовой обычай в налоговом праве применяется редко, в сферах, не имеющих прямого отношения к исчислению и уплате Н.

Основ развития иных источников НП-научн доктрины.

Международно-правовые источники налогового права представлены двух- и многосторонними договорами, соглашениями, затрагивающими различные аспекты налогообложения. Системе источников налогового права свойственно единство, основой которого служат отношения субординации ее элементов.

3. Налоговое правоотношение. Субъекты налогового права. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Сроки в налоговом праве (понятие, порядок исчисления и виды сроков)

Налоговые правоотношения— это урегулированные нормами НП общ отношения, возник по поводу установления и взимания налогов с организаций и ФЛ. Содержанием налогового правоотношения явл обяз-ть налогоплательщика внести опред денежную сумму в бюджетную систему или внебюджетные фонды в соответствии с устан ставками и в предусмотренные сроки и обязанность налоговых компет органов обеспечить уплату налога.

S НП- внешне обособленное, способное самостоят вырабатывать, выражать и осущ единую волю лицо, которое налоговое законодательство наделяет налогово-правовым статусом, то есть потенциальной способностью участвовать лично либо через представителя в налоговых правоотношениях.

Согласно НК «налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и ФЛ, на кот в соотв с законодательными актами возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы». Указанные плательщики именуются налогоплательщиками.

Наряду с организациями и ФЛ плательщиками Н явл и ИП — ФЛ, зарег в устан порядке и осуществляющие предпринимат деят-ть без образования ЮЛ, а также ФЛ, самостоят осуществляющие на свой страх и риск деят0ть, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве. Субъектами НП РФ явл гос органы и ОМС

- налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога

- ФЛ м.б. привлечено к налоговой ответственности с 16-летнего возраста

- обязанность по уплате налогов и сборов ФЛ, признанного судом недееспособным, исполняется опекуном за счет ден средств этого недеесп лица

Сроки, определяемые календарной датой, обычно устанавливаются для предоставления отчетности. В этом случае в акте законодательства четко указан день для совершения какого-либо действия.

Наиболее часто встречается порядок определения срока истечением периода времени (недели, месяца, квартала, полугодия, года и т.д.).

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд.

Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательствомРФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.

В отношении нормативных правовых актов, регулирующих порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС в рамках ЕврАзЭС (акцизов и НДС), применяются положения, установленные ТЗ ТС и законодательством РФ о таможенном деле.