2.4. Совершенствование системы применения упрощенной системы

налогообложения

Как и любой налоговой режим, упрощенная система налогообложения имеет, безусловно, свои проблемы.

К явным проблемам УСН можно отнести тот факт, что перечень расходов, указанных законодателем для

Но самые серьезные

354 тыс. руб., произвело продукцию, отнеся эти услуги на производственные затраты, и реализовало ее за 472 тыс. руб., в том числе НДС - 72 тыс. руб. При этом ООО «Крон» не может зачесть входной

щихся плательщиками НДС. В результате малые предприятия вынуждены заниматься реализацией продукции физическим лицам или предприятиям, также не являющимся плательщиками НДС.

При этом если плательщик единого налога по УСН выставляет своему покупателю счет- и налоговую декларацию.

Многие предприятия,

предприятиям, не являющимся плательщиками НДС, выделять суммы НДС в выставленных счетах-фактурах, но не перечислять государству в бюджет суммы НДС, указанные в них, так как малые предприятия не являются плательщиками НДС. В данном случае организация, закупившая у малого предприятия продукцию

вида другая организация.

Таким образом, проблема взаимодействия организаций, уплачивающих и освобожденных от уплаты НДС, существует, и ее нужно срочно решить на законодательном уровне. Иначе в

являются дотационными.

В местный бюджет целесообразно зачислять значительно большую часть поступлений единого налога. же федерального бюджета можно финансировать из других источников, в частности, пересмотреть распределение поступлений от крупных предприятий.

Заключение

Упрощенная система налогообложения представляет собой особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Условиями перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения являются:

средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за

доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения является год, отчетным периодом - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Регистром налогового

вида деятельности, стоимость которого определяется как произведение потенциально возможного к получению годового дохода по конкретному виду деятельности, определяемого законодательными актами субъектов Федерации, и налоговой ставки 6%.

В практическом аспекте содержание и анализ применения упрощенной системы налогообложения рассматривалось на примере ООО «Единство». Предметом деятельности ООО «Единство» является оказание консультационно-юридических услуг при

режим, ООО «Единство» ведет налоговый учет показателей своей деятельности для исчисления единого налога в Книге учета доходов и расходов.

Книга учета доходов и расходов на предприятии ведется в электронном виде. По окончании налогового периода (года) она выводится на бумажные носители.

Книга учета доходов и

«доходы-минус расходы» размер налога составил 59 073 руб., а финансовым результатом деятельности предприятия стала прибыль в размере 68 247 руб. При применении ООО «Единство» упрощённой системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы» размер налога в бюджет составил бы 51 420 руб., а результатом деятельности предприятия - прибыль в размере 75 900 руб.

Но в целом для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учёта исключительно

в), оказании работ, услуг предприятию, являющемуся плательщиком налогов по общей системе налогообложения.

Так, самые серьезные проблемы упрощенной системы налогообложения связаны с НДС. Предприятие, перешедшее на УСН, рискует тем, что с ним перестанут сотрудничать покупатели - плательщики НДС, т.к. у последних в этом случае значительно возрастают суммы НДС,

ентами. Если «золотая середина» найдена, то по их просьбе «упрощенные» фирмы оформляют счета-фактуры и выделяют в них НДС.

Решение данной проблемы можно также свести к двум вариантам:

Разрешить малым предприятиям, не являющимся плательщиками НДС, выделять суммы НДС в выставленных счетах- Представленные в работе методы оптимизации налогоения малых предприятий позволят им реально повысить финансовые результаты своей финансово-хозяйственной деятельности.

^

Глоссарий

Список использованных источников

Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ (с изм. и доп. от 27 декабря 2009 г.)

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 29 декабря 2009 г.)

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ (с изм. и доп. от 28 декабря 2009 г.)

Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ (с изм. и доп. от 28 ноября 2009 г.)

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 ноября 2009 г.)

Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 27 декабря 2009 г.)

Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изм. и доп. от 28 ноября 2009 г.)

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 7 декабря 2009 г.)

Федеральный закон от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

Федеральный закон РФ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изм. и доп. от 25 ноября 2009 г.)

Закон Рязанской области от 26 ноября 2003 г. № 85-ОЗ «О налоге на имущество организаций на территории Рязанской области» (принят постановлением Рязанской областной Думы от 26 ноября 2003 г.)

Закон Рязанской области от 7 ноября 2008 г. № 157-ОЗ «О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Рязанской области» (принят постановлением Рязанской областной Думы от 29 октября 2008 г.)

Закон Рязанской области от 2 декабря 2009 г. № 143-ОЗ «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков на 2010 год»

Приказ МНС РФ от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»

Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (с изм. и доп. от 2 сентября 2005 г.)

Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. №154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения»

Приказ Минфина РФ от 22 июня 2009 г. № 58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения»

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40) (с изм. и доп. от 26 февраля 1996 г.)

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 августа 2009 г. № ШС-22-3/672@ «О порядке применения положений Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ»

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2009 г. № ШС-22-3/684@ «О порядке расчета величины предельного размера доходов, ограничивающей применение в 2009 году упрощенной системы налогообложения»

Баймакова И.А. Применение УСН в 2010 году: оцениваем преимущества и риски //БУХ.1С. – 2009. - № 10

Горшкова Л. УСН на основе патента как способ сэкономить средства //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. - № 34

Единый налог для упрощенной системы налогообложения (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность»)

Комментарий к приказу Минфина России от 31.12.2008 № 154н //Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера. – 2009. - № 8

Ларин О.А. Становимся «упрощенцами» в 2010 году //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - № 11

Любимцева Т.К. Считаем лимиты доходов на УСНО по-новому //Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2009. - № 9

Мельникова Ю.А. УСНО - 2010: переходим и остаемся //Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - № 11

Михайловская А. «Упрощенка» как способ ухода от НДС: плюсы и минусы /http://www.rusconsult.ru/cms-news.php?mode=view_news&id=793

Пономарева Т. «Упрощенки» станет больше //Экономика и жизнь. – 2009. - № 20

Про переход на УСН и не только. Часть первая //Упрощенка. – 2009. - № 11

Серебрякова А.В.Предельный доход в 2009 году: заключительный аккорд? //Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2009. - № 10

Упрощенная система налогообложения //http://wiki.klerk.ru/index.php/УСН

Федорович В. Переходим на «упрощенку» //Практический бухгалтерский учет. – 2009. - № 11

1 Изменения в расчете и уплате страховых пенсионных взносов в 2010 году. Новые ставки страховых взносов в 2010 году / http://www.pravcons.ru/publ07-09-2009-1.php

2 Любимцева Т.К. Считаем лимиты доходов на УСНО по-новому //Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение.- 2009. - № 9

3 Горшкова Л. УСН на основе патента как способ сэкономить средства //Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2009. - № 34

4 Комментарий к приказу Минфина России от 31.12.2008 № 154н //Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера. – 2009. - № 8

5 Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Федеральным законом от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ «О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»

6 Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 27 декабря 2009 г.)