- •12.Основные задачи и направления внутреннего финансового контроля.
- •14. Сущность ревизии, ее основные задачи. Отличие ревизии от аудита.
- •15. Виды ревизии, правила проведения ревизии.
- •2. Порядок проведения инвентаризации основных средств и нематериальных активов
- •3. Порядок проведения инвентаризации сырья и материалов
- •23. Документирование ревизионной работы.
- •26.Ответственность за правонарушения
- •32. Организация внешнего контроля за деятельностью субъектов хозяйствования.
- •33. Организация внутреннего контроля в субъектах хозяйствования (смотри вопрос 32).
- •34.Задачи и направления внешнего финансового контроля.
- •35.Направления и задачи государственного финансового контроля.
- •36. Особенности контроля, проводимого налоговой службой.
- •37. Особенности финансового контроля, проводимого Счетной палатой.
- •38.Особенности проведения финансового контроля, проводимого Минфином России.
- •41. Классификация рисков деятельности предприятия.
- •42.Объекты и субъекты внутреннего контроля.
- •43. Мониторинг в системе внутреннего контроля.
- •44. Информационное обеспечение системы внутреннего контроля.
- •45. Место ревизии в системе контроля.
- •52.Задачи, последовательность и источники ревизии денежных средств.
- •53. Ревизия кассовых операций, соблюдения кассовой дисциплины и целевого использования денежных средств. Ревизия учета денежных документов.
- •54. Контроль и ревизия расчетов с подотчетными лицами.
- •55. Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба.
- •56. Ревизия расчётов с дебиторами и кредиторами.
54. Контроль и ревизия расчетов с подотчетными лицами.
Цель ревизии расчетов с подотчетными лицами заключается в определении правомерности и эффективности использования средств федерального бюджета при расчетах с подотчетными лицами.
Источниками ревизии расчетов с подотчетными лицами служат первичная документация типовой формы и регистры аналитического и синтетического учета, а также отчетность учреждения. В частности, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, приказ о направлении сотрудника в командировку, командировочное удостоверение, ведомость на выдачу денежных средств из кассы, путевой лист, авансовый отчет. Подотчетные лица – работники учреждения, получившие денежные средства в виде аванса на командировочные и другие целевые расходы. Под отчет денежные средства выдаются на операционные и хозяйственные расходы, на командировочные расходы, на представительские расходы.
55. Ревизия расчетов по возмещению материального ущерба.
Возмещение работниками причиненного ими материального ущерба производится непосредственно путем внесения соответствующей суммы в кассу хозяйства или натурой того или иного вида ценностей либо удержаний из заработной платы при наличии их согласия.
Ревизия таких расчетов осуществляется сплошным способом.
Задача ревизора состоит в том, чтобы выявить причины возникновения задолженности и ее реальность.
Основными причинами образования недостач, хищений, порчи являются:
- отсутствие оперативного (профилактического) контроля за сохранностью денежных средств и товарно-материальных ценностей со стороны руководителей организаций,
- несвоевременное и формальное проведения инвентаризации,
- несоблюдение условий хранения ценностей.
Особое внимание обращают на факты списаний порчи, боя, лома товарно-материальных ценностей с целью выявления случаев составления фиктивных актов на списание и возможного утаивания недостачи и краж. Кроме того, ревизору необходимо проверить реальность отнесения на счет финансовых результатов недостачи и краж, относительно которых суд отказал в удовлетворении исков в связи с их необоснованностью. Важно также выяснить, все ли исполнительные листы на должников, полученные ревизуемой организацией, взяты на учет и представлены для взыскания, регулярно ли поступают удерживаемые суммы и в каких размерах. По делам, переданным в судебно-следственные органы и не принятые к рассмотрению, следует проверить наличие необходимых доказательств виновности соответствующих материально ответственных лиц.
При необходимости надо провести дополнительную проверку фактов и принять меры к повторной передаче этих дел.причиненного организации.
56. Ревизия расчётов с дебиторами и кредиторами.
В ходе ревизии расчетов дебиторами и кредиторами ревизору надо изучить причины образования дебиторской и кредиторской задолженности, проверить правильность ее отражения в учете и реальность взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности. Ревизия расчетов с разными дебиторами и кредиторами осуществляется выборочным способом за период, избираемый ревизором. По каждой сумме дебиторской задолженности ревизор устанавливает, в результате какой операции она образовалась, давность образования и реальна ли она к получению.
Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляется не менее двух раз в год. Ревизор проверяет соблюдение действующего положения о проведении инвентаризации этих расчетов и правильности принятых решений по урегулированию выявленных расхождений во время проведения инвентаризации. В решении по результатам ревизии сжато излагается содержание вскрытых фактов, намечаются меры по их недопущению в будущем, привлекаются к административной, материальной и иной ответственности работники, допустившие нарушения.
При проверке кредиторской задолженности следует выяснить:
- не числились ли в ревизуемом периоде на счетах учета расчетов суммы, по которым истек срок исковой давности;
- не была ли эта задолженность списана на доход предприятия;
- по всем ли счетам учета расчетов значатся согласованные с кредиторами суммы.
Ревизор обязан проверить своевременность и правильность отражения в аналитическом и синтетическом учете операций по расчетам с дебиторами и кредиторами. Чтобы определить степень соблюдения финансово-расчетной дисциплины, целесообразно сгруппировать дебиторскую и кредиторскую задолженность на дату окончания ревизии по срокам ее возникновения.
Если в решении по результатам предыдущей ревизии было установлено задание по снижению дебиторской задолженности с целью высвобождения оборотных средств, ревизор обязан проверить его выполнение. При невыполнении задания по снижению дебиторской задолженности следует установить причины, виновных в этом, последствия, подготовить предложения по выправлению положения.