- •Глава 5 федеральные налоги
- •5.1. Налог на добавленную стоимость
- •Контрольные вопросы
- •5.2. Акцизы
- •Контрольные вопросы
- •5.3 Налог на прибыль организаций
- •Плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения
- •Классификация затрат
- •Виды нормируемых (прочих) расходов
- •Ведомость учета основных средств
- •Контрольные вопросы
- •5.4. Налог на доходы физических лиц
- •Перечень доходов от источников в рф и за ее пределами
- •Ставки ндфл в зависимости от вида доходов физических лиц
- •Виды и размеры налоговых вычетов
- •Норматив затрат в зависимости от вида деятельности
- •Контрольные вопросы
- •5.5. Единый социальный налог
- •Ставки есн, применяемые к доходам индивидуальных предпринимателей
- •Ставки есн, применяемые к доходам адвокатов
- •Контрольные вопросы
- •5.6. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- •Контрольные вопросы
- •5.7. Налог на добычу полезных ископаемых
- •Способы оценки стоимости добытых полезных ископаемых
- •Контрольные вопросы
- •5.8. Водный налог
- •Контрольные вопросы
- •5.9 Государственная пошлина
- •Случаи и сроки уплаты государственной пошлины
- •Контрольные вопросы
Ведомость учета основных средств
Наименование объекта
|
Инвентарный номер
|
Дата ввода в эксплуатацию
|
Для целей бухгалтерского учета |
Для целей налогообложения | ||
первоначальная стоимость, руб. |
срок полезного использования, лет |
первоначальная стоимость, руб. |
срок полезного использования, лет | |||
Деревообрабатывающий станок |
1 |
15.08.2008 |
100 000 |
6 |
100 000 |
6 |
Норма амортизации деревообрабатывающего станка равна 1,389% (1: 72 мес. х 100%).
Ежемесячно по деревообрабатывающему станку начисляется амортизация в 1389 руб. (10 000 руб. х 1,389% : 100%).
Такая же сумма амортизации будет учитываться при налогообложении прибыли. ОАО «Марс» может не отражать сумму амортизации в отдельном налоговом регистре, а использовать для целей налогообложения кредитовые обороты по синтетическому счету 02 «Амортизация основных средств».
Разумеется, правила бухгалтерского учета не всегда удастся «состыковать» с налоговым законодательством. В этом случае обороты по бухгалтерским счетам придется корректировать для целей налогообложения. Для этого организации придется самостоятельно разработать специальный расчет и утвердить его приказом об учетной политике для целей налогообложения.
Пример 5.86. ЗАО «Север» 1 июня 2008 г. заключило с банком кредитный договор и получило сумму 2 400 000 руб. на срок три месяца. Проценты выплачиваются банку ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. Проценты за кредит составляют 30% годовых. Сумма процентов, которые ежемесячно нужно уплачивать банку, равна 60 000 руб. (2 400 000 руб. х 30%: 100%: 12 мес.). Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения ЗАО «Север» рассчитывает нормативную величину процентов по кредиту исходя из ставки рефинансирования Банка России и определяет доходы и расходы методом начисления.
ЗАО «Север» должно отразить в налоговом учете проценты по кредиту в составе внереализационных расходов. А величина процентов, которую можно учесть при налогообложении прибыли, не должна превышать учетную ставку Банка России, увеличенную в 1,1 раза. Ставка рефинансирования Банка России — 21% годовых.
Итак, сумма процентов по кредиту, которую ЗАО «Север» вправе учесть при налогообложения прибыли за июнь 2008 г., равна 46 200 руб. (2 400 000 руб. х 21% : 100% х 1,1 : 12 мес). Значит, для целей налогообложения операционные расходы ЗАО «Север» составили 46 200 руб., поэтому для налогообложения прибыли фактические расходы (60 000 руб.) нужно было уменьшить на 13 800 руб. (60 000 руб. - 46 200 руб.).
Корректировка прочих расходов для целей налогообложения за июнь 2008 г.
№ строки |
Показатели |
Сумма, руб- |
1 |
Общая сумма операционных и внереализационных расходов без НДС: а) проценты по кредитам и займам б)... |
60 000 |
Итого по строке 1 |
60 000 | |
2 |
В целях налогообложения сумма операционных и внереализационных расходов уменьшается: а) на сумму фактически начисленных процентов по кредитам и займам по сравнению с их величиной, учи тываемой при налогообложении прибыли б) на... |
13 800 |
Итого по строке 2 |
13 800 | |
3 |
Сумма операционных и внереализационных расходов увеличивается: а) на... б) на... |
|
Итого по строке 3 |
... | |
4 |
Операционные и внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении прибыли (стр. 1 — стр. 3 + стр. 3) |
46 200 |