- •Министерство образования и науки Российской Федерации
- •Общие положения
- •Структура отчета по практике
- •Методические рекомендации по проведению работ на этапе планирования аудита и их документированию Задание 1. Сбор и документирование информацИи о деятельности клиента
- •Задание 2. Документирование определения уровня существенности
- •Задание 3. Документирование оценКи надежности контрольной среды
- •Оценка влияния факторов на надежность контрольной среды
- •Доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей
- •2. Профессионализм (компетентность сотрудников)
- •3. Участие собственника или его представителей
- •4. Компетентность и стиль работы руководства
- •5. Организационная структура
- •6. Наделение ответственностью и полномочиями
- •7.Кадровая политика и практика
- •Задание 4. Документирование оценки информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности
- •Итоговая оценка надежности информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности
- •Задание 5. Документирование оценКи контрольных действий
- •Итоговая оценка эффективности системы внутреннего контроля
- •Итоговая оценка надежности системы внутреннего контроля
- •Оценка риска средств контроля
- •Задание 6. Документирование определения допустимого уровня риска необнаружения
- •Задание 7. Составление программы аудита
- •Правила оформления отчета по практике
- •Защита отчета по практике
- •Министерство образования и науки российской федерации
Структура отчета по практике
Отчет по практике состоит из двух частей: заполненных бланков рабочих документов аудита и текстовой части. Текстовая (описательная) часть должна следовать сразу же после соответствующих рабочих документов и содержать выводы, указанные в соответствующих заданиях к каждому рабочему документу настоящей Программы практики.
Текстовую часть Отчета по практике необходимо оформить в компьютерном виде, предложенные в Программе практики и распечатанные бланки рабочих документов можно заполнить в рукописном варианте.
Отчет по практике по аудиту должен состоять из следующих разделов:
сбор и документирование ИНФОРМАЦИи О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
документирование ОЦЕНКи надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОЦЕНКИ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
документирование ОЦЕНКи контрольных действий
ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОПУСТИМОГО УРОВНЯ РИСКА НЕОБНАРУЖЕНИЯ
СОСТАВЛЕНИЕ ПРОГРАМММЫ АУДИТА
ПРИЛОЖЕНИЯ:
Копии бухгалтерской отчетности организации (в том числе пояснительной записки) за последний отчетный год, предшествующий периоду прохождения преддипломной практики по аудиту;
Другие материалы и документы.
Перечень рабочих документов, составляемых студентами в процессе прохождении практики по аудиту, приведен в Приложении 1.
Методические рекомендации по проведению работ на этапе планирования аудита и их документированию Задание 1. Сбор и документирование информацИи о деятельности клиента
Аудитор должен изучить деятельность аудируемого лица и среду, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля, в объеме, достаточном для выявления и оценки рисков существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности (РСИО), достаточном для планирования и выполнения дальнейших аудиторских процедур.
Знания о деятельности клиента необходимы для выявления и понимания событий, операций и методов работ, которые могут существенно повлиять на бухгалтерскую отчетность, методы аудиторской проверки и аудиторское заключение. Аудиторам необходимо иметь представление об экономических условиях функционирования проверяемой организации, в том числе о влиянии на нее государственной экономической политики, о географическом расположении и экономике соответствующего региона, об изменениях в налоговой сфере, отраслевых условиях и т.д. На уровне организации важно иметь информацию о персонале, продукции, методах производства и финансирования.
Информация о деятельности клиента используется аудитором при решении вопроса о заключении с ним договора, а также оценке рисков в процессе планировании и проведения аудиторской проверки.
При заполнении рабочего документа «Информация о деятельности клиента» (РД №1) студенты должны научиться получать и оценивать информацию о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется. Данные рабочего документа «Информация о деятельности клиента» влияют на оценку объема документации организации, подлежащей проверке, объема аудита и общие затраты времени на проведение аудита.
Информация о деятельности клиента используется при оценке РСИО, при определении характера, объемов и сроков проведения аудиторских процедур.
Для выполнения задания необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», № 2 «Документирование аудита», №3 «Планирование аудита».
РД №1 заполняется по итогам бесед с главным бухгалтером, работниками бухгалтерии, а также изучения учредительных документов, лицензий, бухгалтерской отчетности, учетной политики, должностных инструкций и других внутренних регламентов, планов маркетинга и продаж, рекламных материалов и других документов. По ходу оценки информации и по ее итогам в бланк вписывается полученная информация.
По ходу оценки и по ее итогам в бланк РД №1 либо вписывается полученная информация, либо выбирается один из предложенных вариантов и помечается соответствующая ячейка.
В приложении к Отчету о практике прилагаются копии документов организации (схема организационной структуры и структуры бухгалтерии, приказ об учетной политике, другие материалы).
Источниками информации могут служить экономическая, финансовая и отраслевая пресса, учредительные документы организации, материалы прошлых аудиторских проверок, осмотр организации.
При написании текстовой части Отчета по практике после заполнения РД №1 необходимо задокументировать следующие выводы:
- Краткая организационно-экономическая характеристика организации.
- Оценка основных отраслевых, правовых и других внешних факторов, влияющих
на деятельность аудируемого лица (с выделением факторов, увеличивающих РСИО).
- Характеристика особенностей текущей производственной, инвестиционной и финансовой деятельности аудируемого лица (с выделением факторов, увеличивающих РСИО).
- Обоснование выбранной оценки неотъемлемого риска.
Таким образом, результатом изучения и обобщения информации о деятельности клиента должен быть обоснованный вывод о степени неотъемлемого риска, т.е. подверженности остатков средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля.
РД №1 позволяет получить информацию для оценки других компонентов аудиторского риска (РД№№ 3-5), расчета уровня существенности по данным бухгалтерской отчетности (РД №2), для составления Программы аудита (РД №7), для формирования на заключительной стадии проверки Информации по результатам аудита.
ИНФОРМАЦИЯ О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КЛИЕНТА |
РД № |
1 |
аудируемое лицо |
|
аудируемый период: |
Ответственные лица и реквизиты организации
1 |
Наименование организации
|
|
2 |
Руководитель организации |
|
3 |
Главный бухгалтер |
|
4 |
Адрес организации |
|
Общая информация
1 |
Год создания организации |
| |
2 |
Организационно-правовая форма
|
| |
3 |
Дочерние или зависимые организации
|
| |
4 |
Количество сотрудников: Всего |
| |
|
Администрация |
| |
|
Бухгалтерия |
| |
5 |
Акции организации (Указать их наличие и номинальную стоимость) |
| |
6 |
Показатели рентабельности продаж и оборотного капитала за отчетный период |
| |
7 |
Квалификация руководителя бухгалтерии (Указать стаж работы)
|
| |
8 |
Аудиторское заключение последней аудиторской проверки |
До настоящего момента аудиторские проверки не проводились |
|
|
|
Немодифицированное |
|
|
|
С оговоркой |
|
|
|
Отрицательное |
|
|
|
Отказ от выдачи |
|
Отчетные показатели
Показатели |
Предыдущий период/на начало периода, тыс. руб. |
Отчетный период/на конец периода, тыс.руб. |
Прибыль до налогообложения |
|
|
Выручка от продажи |
|
|
Капитал и резервы |
|
|
Сумма активов |
|
|
ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Основной вид деятельности: |
|
| |
| |
Прочие виды деятельности: |
|
| |
|
ОСНОВНЫЕ ПОСТАВЩИКИ ИЛИ ПОДРЯДЧИКИ
Наименование
|
Виды поставок или услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОСНОВНЫЕ ПОКУПАТЕЛИ ИЛИ КЛИЕНТЫ
Наименование
|
Виды продукции (товаров) или услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Экономические условия (уровень кризисности в отрасли, сокращение или расширение производства, наличие серьезной ценовой конкуренции, насыщенность рынка, длительность производственного цикла, сезонность, градообразующая организация и др.)
|
Положение данной организации в своей отрасли и на рынке (монополист, в десятке крупнейших, срединное положение, отстающее и др.)
|
Основные конкуренты 1)________________________________________________________________________________________________________________ 2) ________________________________________________________________________________________________________________ 3)_________________________________________________________________________________________________________________
|
Среда внешнего регулирования (государственные и/или контрольные органы, которые оказывают влияние на деятельность организации)
|
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Особенности продаж (кратко описать продукцию, производимую организацией или оказываемые услуги, отметив все важные факторы, например, особые рынки сбыта или политику ценообразования)
|
Особенности производства (кратко описать процесс производства, отмечая наличие территориально обособленных производств и складов)
Технологические особенности производства продукции (проведения работ, оказания услуг)
|
Особенности закупок (кратко описать закупки организации, отметив источники поставок)
|
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
Приказ № от ________________ |
Объект учета |
Принятые способы ведения учета |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА
(Схема общей организационной структуры клиента)
|
(Схема организационной структуры подразделения, отвечающего за бухгалтерскую или финансовую работу)
|
Уровень неотъемлемого риска (выбрать и пометить один из уровней) | ||
ВЫСОКИЙ |
СРЕДНИЙ |
НИЗКИЙ |
Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
__________________________/ / |
«___» ______200 _ г. |
|
|
|
Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) |
__________________________/ / |
«___» ______200 _ г. |