- •Содержание
- •Раздел I. Основы аудита
- •1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи
- •2. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности в России
- •3. Подготовка к проведению аудита экономического субъекта
- •1) 1987- 1993 Г.Г.
- •2) 1993 Г. - 2001 г.
- •3) С 2001 г.
- •1.2. Цель, задачи и принципы аудита
- •1.3. Пользователи материалов аудиторских заключений
- •1.4. Отличие аудита от других форм экономического контроля
- •1.5. Основные понятия в аудите
- •1.6. Профессиональная этика аудитора
- •1.7. Виды аудита и аудиторских услуг
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •2. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности в России
- •2.1. Органы государственного регулирования аудиторской деятельности в России
- •2.2. Саморегулирование аудиторской деятельности
- •2.3. Правовая основа аудиторской деятельности в России
- •2.4. Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности
- •2.5. Права и обязанности аудиторов и проверяемых экономических субъектов
- •2.6. Внутренний и внешний контроль качества работы аудиторов и аудиторских организаций
- •2.7. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов
- •3. Подготовка к проведению аудита экономического субъекта
- •3.1. Основные этапы аудита
- •3.2. Выбор клиента аудита
- •3.3. Планирование аудита
- •3.4. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента
- •3.5. Оценка рисков и уровня существенности
- •Методика расчета уровня существенности.
- •4. Методические подходы к аудиторской проверке
- •4.1. Аудиторская выборка
- •4.2. Аудиторские доказательства: виды, источники, оценка
- •4.3. Методы аудиторской проверки
- •4.4. Аудиторские процедуры
- •4.5. Документирование аудита
- •4.6. Виды искажений отчетности и факторы, влияющие на степень риска их появления
- •5. Обобщение и оформление результатов аудиторской проверки
- •5.1. Письменная информация (отчет) аудитора руководству проверяемого экономического субъекта
- •5.2. Аудиторское заключение:
- •5.3. Оценка аудитором событий после отчетной даты и отражение этой оценки в аудиторском заключении
- •Раздел II. Практический аудит
- •6. Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала
- •7. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •8. Аудит расчетных операций
- •8.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также прочими дебиторами и кредиторами.
- •Ведомость для обобщения просроченной дебиторской задолженности
- •8.2. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •8.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •8.4. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •***************
- •11. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами
- •12. Аудит материально-производственных запасов
- •13. Аудит операций с денежными средствами
- •13.1. Аудит кассовых операций
- •13.2. Аудит операций по расчетным счетам
- •*********************
- •15. Аудит формирования финансовых результатов
- •Методика аудита прибыли
- •Методика проверки налогооблагаемой прибыли
- •16. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности
Методика проверки налогооблагаемой прибыли
Составляющие методики аудиторской проверки |
Контрольные точки проверки | |||||
Прибыль отчетного периода |
Прибыль отчетного периода, скорректированная для целей налогообложения |
Прибыль и доходы, облагаемые в ином порядке, чем прибыль отчетного периода |
Отчисления в резервный и иные фонды |
Льготы по налогу на прибыль |
Налогооблагаемая прибыль | |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Цель аудита |
Проверка достоверности составленных расчетов по определению финансового результата |
Проверки достоверности и полноты расчетов показателей, включаемых в налогооблагаемую базу |
Проверки достоверности начисления налогов по другим видам деятельности и порядка их перечисления |
Проверки достоверности начисления отчислений в фонды и полноты оприходования на соответствующие счета бухгалтерского учета |
Проверка достоверности наличия льгот у предприятия по категориям |
Проверка правильности и достоверности объема налогооблагаемой прибыли, реальность расчета налога на прибыль и полноты перечисления его в бюджет |
Информационная база |
Ф. № 2, отчет о финансовых результатах |
Ф. № 2, отчет о финансовых результатах, хозяйственные операции по счетам 90, 91, 84, 99 и др. |
Учредительные документы и устав предприятия в части видов деятельности, разрешенных законодательно; журналы учета затрат по видам деятельности |
Учредительные документы и устав предприятия, смета формирования целевого использования фондов |
Налоговое законодательство в части льгот, предоставляемых; приложение №8 «Расчет налога от фактической прибыли» |
Определяется разными путями на основе «Расчет налога от фактической прибыли», платежные документы к авансовым платежам, Главная книга |
Направления аудита |
Организационно-правовой, финансово аналитический, подтверждающий налоговый |
подтверждающий налоговый |
налоговый |
налоговый |
налоговый |
налоговый |
Окончание табл. 15.2
Составляющие методики аудиторской проверки |
Контрольные точки проверки | |||||
Прибыль отчетного периода |
Прибыль отчетного периода, скорректированная для целей налогообложения |
Прибыль и доходы, облагаемые в ином порядке, чем прибыль отчетного периода |
Отчисления в резервный и иные фонды |
Льготы по налогу на прибыль |
Налогооблагаемая прибыль | |
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Приемы и процедуры |
Сравнения, сопоставления |
Документального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления, прослеживания |
Документального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления |
Документального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления |
Нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления |
Нормативно-правового регулирования, расчетные, сопоставления |
Возможные нарушения |
Сокрытие части прибыли |
Занижение прибыли, сокрытие отдельных видов доходов, включение в затраты на производство необоснованных расходов |
Сокрытие прибыли, полученной от других видов деятельности |
Отсутствие записей в регистрах бухгалтерского учета о формировании данных фондов, или отнесены на другие счета |
Отсутствие подтверждающих документов льготного налогообложения |
Сокрытие части налогооблагаемой прибыли |
Практика проведения аудиторских проверок таких описаний свидетельствует, что надлежащего качества документы не составляются и нередки случаи, когда решения на списание принимаются главным бухгалтером и руководителем предприятия, при этом расследование причин образования таких задолженностей не проводится, задолженность предприятий актами сверки не подтверждается, а углубленная проверка таких списаний иногда выявляет случаи злоупотреблений, а порой и хищений МЦ, как отдельными должностными лицами, так и группами лиц. Нередко уплаченные штрафы, не относящиеся к хозяйственным договорам или положенные на конкретных должностных лиц, относятся на финансовые результаты организации, а не на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия или виновных лиц. При списании потерь от стихийных бедствий или др. экстремальных случаях не проводится инвентаризация испорченного имущества, а убытки списываются по установленным актам, причем, как правило, при таких списаниях в качестве обоснования не прикладываются документы соответствующих местных органов, подтверждающие факт происшедшего в данной местности стихийного бедствия.
При проверке финансовых результатов аудитору необходимо также проверить правильность начисления и своевременность взносов в бюджет налога на прибыль, правильность распределения прибыли между учредителями, правильность образования специальных фондов. Кроме проверки начисления и уплаты налога на прибыль осуществляется проверка соблюдения сроков его начисления и уплаты. Главным в работе аудитора является определение достоверности исчисления налогооблагаемой базы, подтверждение правильности расчета налога на прибыль и производимых расходов за счет прибыли после уплаты налогов и обязательных платежей.