АФХДП_конспект лекций

Оперативный анализ – это такой анализ, когда по данным повседневного учета и контроля за ходом работы предприятия немедленно фиксируются нарушения в организации производства и одновременно устанавливаются причины нарушений. Этот анализ позволяет достаточно активно вмешиваться в ход производства, влиять на его результаты, а не только делать выводы на будущее.

Итоговый анализ – это анализ, который обеспечивает оценку результатов деятельности предприятия за изучаемый период времени. На основании объективной оценки работы предприятия принимаются решения по выявлению резервов и экономическому стимулированию персонала организации. Итоговой анализ является базой для перспективного анализа, выявляющего основные тенденции развитии предприятия.

2.По изучаемым объектам разные виды анализа могут быть объединены в следующие группы: анализ рабочего места и бригады, анализ видов продукции, анализ функциональных служб и отделов предприятия, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.

3.По направлениям исследования различают анализ ситуа-

ционный, финансово-экономический, производственнохозяйственный, организационно-управленческий, кадрового потенциала и др.

Ситуационный анализ – это анализ, предназначенный для определения ситуации, в которой находится предприятие, то есть для установления места, которое оно занимает на рынке продукции и услуг, основных факторов, воздействующих на функционирование организации, а также ее укрупненных характеристик в целом. Данные, полученные в ходе ситуационного анализа, определяют весь ход дальнейшей аналитической процедуры – цель, направления, порядок и глубину исследований, которые следует проводить в первую очередь, а также сроки, стоимость работ и состав исполнителей. Результаты ситуационного анализа являются основными исходными данными для разработки стратегии развития предприятия.

Финансово-экономический анализ раскрывает содержание финансовых показателей в их связи с производственными. В ходе финансово-экономического анализа оценивают результаты и эф-

11

фективность деятельности предприятия по основным обобщающим показателям – объему производимой продукции, себестоимости, прибыли и т.д.

Однако характер и содержание финансово-экономического анализа не позволяют выделить и тем более измерить влияние технических, организационных, демографических и психологических факторов производства.

Производственно-хозяйственный анализ – это анализ, по-

зволяющий оценить уровень эффективности использования производственных ресурсов, выявить эффективность основной производственной деятельности, на которую ориентирована организация. Этот анализ хотя и связан непосредственно с экономическими показателями деятельности предприятия, касается и технических вопросов производства: повышения надежности работы основных фондов, снижения материальных затрат на производство продукции, совершенствования технологии производства и др.

Организационно-управленческий анализ позволяет оценить текущее состояние системы управления предприятия. По его результатам делают общие выводы об организационноуправленческом потенциале предприятия и разрабатываются конкретные рекомендации по решению выявленных в ходе анализа проблем.

Анализ кадрового потенциала ориентирован на оценку за-

трат времени работников предприятия, соответствия профессиональных и квалификационных параметров работников по содержанию и степени сложности выполняемой ими работы, состояния социально-психологического климата в коллективе. На основании анализа принимаются решения о планировании кадрового резерва или перемещении персонала, о качестве работы персонала и методах воздействия на него.

4. По кругу изучаемых вопросов анализ может быть ком-

плексный (полный) или тематический (целевой).

Комплексный анализ – это такой анализ, который проводится по всему кругу вопросов: имущественное положение предприятия и его активов; объем, качество и структура продукции; обеспеченность ресурсами, их состояние и использование; затраты на все виды деятельности; финансовые результаты и рента-

12

бельность производства; потенциал предприятия и диагностика его развития.

Тематический анализ проводится для изучения отдельных сторон деятельности предприятия, представляющих в определенный момент наибольший интерес, например, при снижении уровня какого-либо показателя требуется изучить относительно узкий комплекс вопросов, от которых зависит повышение эффективности деятельности предприятия. К проведению такого тематического (целевого) анализа привлекаются специалисты различных служб предприятия.

5.По периодичности проведения и охвату изучаемых явле-

ний анализ делится на систематический, периодичность которого определяется его повторяемостью, и единовременный (сплошной или выборочный).

Систематическим анализом можно считать анализ, проводимый по данным отчетности и оперативным сводкам. Периодичность его зависит от того, за какой срок подводятся итоги деятельности предприятия или его структурного подразделения.

В некоторых случаях, когда информация об интересующем объекте анализа систематически не обобщается и получение ее затруднено, анализ может проводиться единовременно. В зависимости от содержания собранной информации единовременный анализ может быть сплошным или выборочным.

6.По методике проведения анализ подразделяется на сравнительный и факторный.

Сравнительный анализ отличается от других видов анализа тем, что при изучении и оценке деятельности анализируемого объекта проводится сопоставление его текущих показателей с данными прошлых лет, а также с показателями аналогичных объектов, нормативными показателями, среднеотраслевыми показателями, показателями, достигнутыми предприятиямиконкурентами и т.п.

Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей деятельности предприятия. Такой анализ предполагает: качественное изучение объектов и обусловливающих их изменения причин; моделирование связей между большим числом отобранных факторов и результативными показателями; построение мо-

13

делей; интерпретацию полученных результатов. Глубокий факторный анализ невозможен без использования специальных эко- номико-математических методов и специальных компьютерных аналитических пакетов.

7.По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный.

Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.

При межхозяйственном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, достигнутый прогрессивными предприятиями, резервы, недостатки производства и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности анализируемого предприятия.

8.По субъектам (пользователям анализа) различают внут-

ренний и внешний анализ.

Внутренний анализ осуществляется непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.

Внешний анализ проводится на основании финансовой и статистической отчетности органами хозяйственного управления, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами.

9.По методике изучения объектов различают качествен-

ный, количественный анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, маржинальный анализ, экономико-математический и т.д.

Качественный анализ – это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках.

Количественный (факторный) анализ – основан на количе-

ственных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс- анализ – представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.

Фундаментальный анализ – представляет собой углубленное комплексное исследование сущности изучаемых явлений с

14

использованием математического аппарата и другого сложного инструмента.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффективности управленческих явлений в бизнесе на основании причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбира-

ется наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства.

По функциональному признаку и той роли и задачам, кото-

рую он выполняет, выделяют финансовый, управленческий, маркетинговый, инвестиционный, социально-экономический, эконо- мико-экологический, функционально-стоимостной, логистический и др. виды анализа.

Финансовый анализ – процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования.

Управленческий анализ – проводится с целью предоставления руководству информации, необходимой для принятия оптимальных управленческих решений и выработке стратегии и тактики предприятия.

Технико-экономический анализ изучает взаимодействие эко-

номических и технических процессов и устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности предприятия.

Социально-экономический анализ – изучает взаимосвязь со-

циальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.

Экономико-экологический анализ – исследует взаимодейст-

вие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

Маркетинговый анализ – изучает внешнюю среду функционирования предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентноспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

15

Инвестиционный анализ – используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования.

Функционально-стоимостной анализ – исследует функции,

выполняемые объектом и методы из реализации. Его основное назначение состоит в том, чтобы выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты.

Каждый из названных видов анализа финансовохозяйственной деятельности своеобразен по содержанию, организации и методике его проведения.

1.3. Принципы проведения анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия

Независимо от направленности и цели анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия в его основу должны быть заложены принципы, адекватные сущности изучаемых процессов и явлений. В качестве основных целесообразно выделить следующие принципы.

1.Государственность, предполагающую при оценке экономических процессов и явлений учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политике и законодательству.

2.Системность, предполагающую изучение любого субъекта (процесса или явления) как звена более крупной системы (процесса или явления), например, изучение предприятия как целенаправленно развивающейся социально-технической системы, объединяющей структурные подразделения предприятия, реализующие производство продукции.

3.Комплексность, требующую всестороннего изучения явлений или процессов, то есть раскрывающую их основное содержание, факторы формирования. Особо следует отметить, что комплексность требует обоснования и использования информации, необходимой и достаточной для реализации поставленной цели анализа.

4.Конкретность, которая реализуется, прежде всего, в результате целевой направленности и адресности анализа. Конкретный анализ должен базироваться на данных об объектах определенного класса, которые либо сопоставимы, либо взаимосвя-

16

заны в своей деятельности. При этом применяются различные методики анализа. Уровень конкретности анализа в значительной мере характеризуется количественной определенностью его выводов и результатов.

5.Объективность, предполагающую беспристрастность и доказательность выводов, полученных в ходе анализа. Это возможно при полном раскрытии причин изменения изучаемых объектов, измерении сил и характера их влияния на исследуемый объект, правильной оценки тенденций основных факторов и условий их функционирования.

6.Регулярность, которая определяется для каждого объекта анализа в зависимости от темпов его изменения и подвижности. Для одних объектов анализ может проводиться непрерывно на основе непрерывного наблюдения (мониторинга), например, оперативный анализ производства продукции, когда выявляются отклонения от обоснованного ритма. Для других – анализ проводится через интервалы, обусловленные длительностью производственного цикла производства продукции, технологического процесса производства. Для третьих – через равные промежутки времени, например, анализ финансовых результатов предприятия.

7.Действенность, обеспечивающую как целенаправленность анализу, так и оценку силы и характера влияния факторов на изучаемый объект. Аналитик, в ходе анализа должен ответить на вопрос, как получить или добиться желаемого результата, какие изменения реально возможны и насколько они рациональны с позиций эффективности деятельности предприятия.

8.Эффективность анализа, для достижения которой объем аналитической работы и затраты на ее проведения должны быть соизмеримы с полученным от нее эффектом. Обеспечение эффективности анализа в большей мере связано с регулярностью и четкой организацией аналитической работы, целесообразным уровнем ее централизации и конкретности.

9.Преемственность анализа, которая реализуется, вопервых, соблюдением единых принципов аналитической работы, во-вторых, сопоставимостью выводов, сделанных на основе различных тематических (по направлениям) анализов, в-третьих, со-

17

поставимостью результатов анализа, проведенного за разные периоды.

10.Научность, т.е. анализ должен основываться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований. Важной составной частью научности является выбор прогрессивных и уместных методов и процедур анализа.

11.Демократичность предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

Соблюдение вышеперечисленных принципов поведения анализа на предприятии позволяет аналитикам избежать ошибок

ворганизации анализа и в процессе его проведения.

1.4.Процесс анализа и диагностики

Анализ, нацеленный на решение определенных проблем, требует тщательного структурирования и выбора наиболее подходящих методов исследования. Точно так же как не существует единственного идеального для всех предприятий процесса исследования результатов финансово-хозяйственной деятельности, так нет и единственного безупречного в любой ситуации метода выявления, оценки таких результатов. Но зато существует общая схема процесса анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности, реализуемого в большинстве предприятий (рис. ).

В этом процессе можно выделить три основных этапа: (1) определение проблем анализа и методов их решения, (2) сбор и анализ данных, (3) рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.

Первый этап – определение проблем анализа и методов их решения – образует основание (базу) всего процесса анализа. На этом этапе необходимо выполнить подготовку к проведению анализа, включающую в себя: определение цели и задач анализа, выбор объектов анализа, определение ограничений, выбор технических средств для обработки информации, выработку концептуальной схемы анализа.

18

Под целью анализа, в общем, понимается решение проблемы путем совершенствования определенной стороны деятельности конкретного предприятия (отдела, службы, рабочего места). Реализация поставленной цели выявляет необходимость решения ряда взаимосвязанных задач.

Система ограничений определяет рамки и условия, свойственные только для данного предприятия (отрасли), подлежащие сохранению элементы организационной структуры, процедур и (или) технологий производства продукции, присутствующих в данной системе.

Объектами анализа могут являться структурные подразделения предприятия (их элементы) или предприятие в целом.

Выработка концептуальной схемы анализа представляется достаточно трудной частью первого этапа процесса анализа и задает основные направления всестороннего изучения ситуации. Под концептуальной схемой анализа понимается описание системы исследования объектов анализа, свойственных определенному виду деятельности и типу предприятия.

Содержание второго этапа процесса анализа и диагностики

– сбор и анализ данных – составляют: выбор исходных предпосылок и сбор данных; собственно анализ и диагностика.

Первый шаг этапа 2 – выбор исходных предпосылок и сбор данных – включает в себя: определение методов и техники сбора данных, определение источников информации, разработку организационной процедуры сбора данных. Получение результатов анализа и оценка деятельности предприятия всегда основаны на избираемых для этого методах и техники сбора первичной информации. К ним, как правило, относят социологические методы (анкетирование, интервью, наблюдение и др.).

Сбор данных всегда начинается с оценки их наличия, доступности и тесно связан с определением источников информации. Под источниками информации подразумевается любой объект, из которого можно почерпнуть необходимую информацию для анализа. Определив методы и технику сбора данных, источники информации, можно приступать собственно к сбору данных. Причем нужно не только накопить необходимые данные, но

19

Этап 1. Определение проблем анализа и методов их решения

Рис.1. Общая схема процесса анализа и диагностики финансово хозяйственной деятельности предприятия

20