АФХДП_конспект лекций
.pdf15.Назовите показатели деловой активности.
16.Назовите показатели финансовой устойчивости.
17.Назовите показатели рентабельности.
18.В чем заключается смысл применения системы ранжирования финансовых показателей организации?
10.НАЧАЛО ОБЩЕЙ ТЕХНОЛОГИИ АУДИТА
Аннотация. Понятие и сущность аудита, аудит – в системе финансового контроля, виды аудита, особенности внешнего и внутреннего аудита, основные постулаты аудита, виды услуг аудиторских фирм, этические требования к профессиональным объединениям бухгалтеров и аудиторов.
10.1. Понятие и необходимость аудита
На пороге нового тысячелетия в Российской Федерации начали окончательно формироваться и совершенствоваться методы и структуры рыночной экономики. Появились вполне правомочные субъекты делового и экономического бизнеса, одна из главных целей существования которых, – получение наибольшей прибыли от своей деятельности. При этом большое внимание уделяется ведению бухгалтерской отчётности и другим видам финансового учёта. Нарушения, связанные с отчётностью, могут привести к неправильному управлению предприятием и к претензиям со стороны государственных органов с последующим административным и даже уголовным взысканием.
С помощью применения методов аудита организации могут исправить, проконтролировать и подтвердить свою отчётность. Это помогает государству контролировать в должной степени экономических субъектов, что в целом является необходимым фактором для развития экономики страны. Аудит является своеобразным методом контроля на первой ступени проверки государством экономических субъектов, помогает исправить ошибки ведения учёта финансовой деятельности предприятия, это позволяет предотвратить взыскания со стороны государственных органов контроля. Более того, аудиторы, по результатам проверки, могут предложить новые методы и пути ведения отчётности для наилучшего контроля деятельности предприятия, и эффективного
141
использовании ресурсов, что это приводит к увеличению полученной прибыли предприятием и развитию экономики в целом. Немаловажно отметить то, что аудиторские фирмы и самостоятельные аудиторы являются полностью независимы, ведут только деятельность, связанную с аудитом. Аудит является независимой формой финансового контроля, обеспечивающий не только необходимую проверку, но и дополнительную консультацию по наилучшему устройству и организации финансово-экономической деятельности предприятия, что, в конечном счете, важно и необходимо для российского бизнеса в условиях противоречиво складывающейся экономики.
Аудиторская деятельность - независимый вневедомственный финансовый контроль деятельности всех экономических субъектов, а также органов государственной власти и управления всех уровней и муниципальных органов. Она осуществляется наряду с финансовым контролем государственных органов.
10.2. Аудит в системе финансового контроля
В соответствии с действующим законодательством финансовый контроль – прерогатива не только аудиторов. Помимо Минфина РФ отдельные функции финансового контроля выполняют и другие органы: Госналогслужба, Государственный таможенный комитет, Департамент налоговой полиции, Счётная палата и др. Кроме того, учреждён и существует финансовый контроль за соответствующими хозяйственными платежами в разветвляющуюся систему внебюджетных фондов. Понятно, что каждая из перечисленных служб контролирует лишь свои локальные участки финансовой деятельности любой проверяемой хозяйственной системы.
Известны различные виды аудита. Элементы некоторых из них в нашей стране существовали, хотя они и не назывались элементами аудита. Другие элементы и даже виды аудита только сейчас начинают развиваться.
Внешний аудит – проводится независимым аудитором и подразделяется на обязательный и инициативный.
Цель обязательного внешнего аудита – формирование и по-
следующее выражение мнения о достоверности во всех аспектах бухгалтерской отчетности.
142
В ходе инициативного аудита аудитор решает любые задачи для достижения целей, определенных договором (консультирование, анализ, обзорная проверка, проверки расчетов и т.д.). Достигаемые при этом цели могут быть многогранны – устранение выявленных недостатков, обучение персонала, стратегическое планирование и др.
Внутренний аудит – система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета, проводимая на экономическом субъекте в интересах его собственника
Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета, составлению деклараций о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализу хозяйственно-финансовой деятельности, оценке активов и пассивов экономического субъекта, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Российской Федерации, а также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.
Постулаты аудита:
1.Финансовая отчетность и финансовые показатели могут быть проверены.
2.Конфликт интересов аудитора и администрации не является неизбежным.
3.Финансовая отчетность и другая информация, подлежащая проверке не содержит обусловленных тайным сговором или других необычных искажений.
4.Удовлетворительная система внутреннего контроля устраняет возможность несоответствия (нарушений правил работы).
5.Постоянное следование общепринятым принципам учета позволяет иметь объективное представление о финансовом состоянии и результатах хозяйственной деятельности.
6.То, что было справедливо для предприятия в прошлом, будет справедливым и будущем, если нет доказательства обратного.
7.Когда проверка финансовой информации выполняется с целью выражения независимого мнения, то деятельность ау-
143
дитора регламентируется исключительно его полномочиями.
8.Профессиональный статус независимого аудитора адекватен его профессиональным обязанностям.
9.Надежность учетной информации может быть признана в основном удовлетворительной после проверки ее внешним аудитором.
Деятельность аудиторов основывается на доверии к нему клиентов и пользователей бухгалтерской отчетности. Этические требования профессиональных объединений бухгалтеров и аудиторов:
∙Объективность;
∙Внимательность;
∙Честность;
∙Независимость;
∙Конфиденциальность;
∙Профессиональная компетенция.
Контрольные вопросы
1.Дайте определение аудиторской деятельности.
2.Укажите основную функцию аудита.
3.Назовите виды аудита.
4.Укажите цель обязательного внешнего аудита.
5.Укажите цель инициативного внешнего аудита.
6.Назовите цель внутреннего аудита.
7.Какие услуги могут оказывать аудиторские фирмы?
8.Перечислите основные постулаты аудита.
9.Назовите этические требования к профессиональным объединениям аудиторов.
144
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ
Текущее тестирование по теме 1 «Предмет, виды, задачи и содержание анализа»
1.Анализ в широком смысле является способом… А) познания процессов и явлений на микроуровне
Б) познания, основанным на расчленении целого на составляющие части и изучение их во всем многообразии В) познания процессов и явлений на макроуровне Г) познания процессов и явлений на мезоуровне
2.По содержанию выделяют виды анализа хозяйственной деятельности:
А) комплексный и тематический; Б) сплошной и выборочный;
В) предварительный и последующий; Г) перспективный и ретроспективный.
3.По признаку времени выделяют виды анализа хозяйственной деятельности:
А) комплексный и тематический; Б) сплошной и выборочный; В) отраслевой и межотраслевой;
Г) перспективный и ретроспективный
4.Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности проводят:
А) технические службы предприятия; Б) социологическая лаборатория на предприятии; В) служба маркетинга; Г) органы охраны окружающей среды.
5.Принцип эффективности анализа хозяйственной деятельности заключается в том, что:
А) затраты на его проведение должны давать многократный эффект; Б) анализ проводится систематически, а не от случая к случаю;
145
В) анализ требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности предприятия; Г) анализ должен основываться на положениях диалектической
теории познания.
6.Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия целесообразно начинать с:
А) анализа показателей рентабельности; Б) ситуационного анализа; В) анализа себестоимости продукции
Г) анализа финансовых показателей.
7.По отраслевому признаку выделяют виды анализа хозяйственной деятельности:
А) комплексный и тематический; Б) сплошной и выборочный; В) отраслевой и межотраслевой;
Г) перспективный и ретроспективный
8.Маркетинговый анализ проводят:
А) технические службы предприятия; Б) социологическая лаборатория на предприятии; В) служба маркетинга; Г) органы охраны окружающей среды.
9.Значение принципа планирования в анализе хозяйственной деятельности означает, что:
А) затраты на его проведение должны давать многократный эффект; Б) анализ проводится систематически, а не от случая к случаю;
В) анализ требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности предприятия; Г) анализ должен основываться на положениях диалектической
теории познания.
10.Значение принципа научности в анализе хозяйственной деятельности означает, что:
146
А) затраты на его проведение должны давать многократный эффект; Б) анализ проводится ситематически, а не от случая к случаю;
В) анализ требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности предприятия; Г) анализ должен основываться на положениях диалектической
теории познания.
Текущее тестирование по теме 2 «Метод и методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия»
1.Количественные размеры явления в единицах объема, площади, стоимости отражают … .
А) абсолютные величины; Б) относительные показатели; В) показатели структуры; Г) средние величины.
2.Метод компонентного анализа является:
А) способом оптимизации показателей; Б) способом детерминированного факторного анализа;
В) способом стохастического факторного анализа; Г) способом логической обработки информации.
3. Метод сравнения является:
А) способом оптимизации показателей; Б) способом детерминированного факторного анализа;
В) способом стохастического факторного анализа; Г) способом логической обработки информации.
4.Метод графического отображения данных является: А) способом логической обработки информации; Б) способом детерминированного факторного анализа; В) способом стохастического факторного анализа; Г) способом оптимизации показателей.
5.Метод наименьших квадратов является:
А) способом логической обработки информации;
147
Б) способом детерминированного факторного анализа; В) способом стохастического факторного анализа; Г) способом оптимизации показателей.
6.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия целесообразно начинать с А) с анализа прибыли предприятия; Б) с ситуационного анализа;
В) с анализа трудовых ресурсов; Г) с анализа рентабельности предприятия.
7.Индекс роста заработной платы является:
А) абсолютной величиной; Б) относительным показателем; В) показателем структуры; Г) средней величиной.
8. Показатель, оценивающий отдельные свойства изучаемого объекта является А) количественным; Б) качественным;
В) показателем структуры; Г) средней величиной.
Текущее тестирование по теме 3 «Факторный анализ деятельности предприятия»
1.Коэффициент корреляции изменяется в пределах А) от 0 до +1 Б) от –1 до 0 В) от –1 до +1 Г) от +1 и выше.
2.Коэффициент ранговой корреляции оценивает .
А) характер влияния анализируемого показателя на результирующий; Б) ранг конкретного показателя в их общем перечне;
148
В) характер и силу влияния анализируемого показателя на результирующий показатель; Г) силу влияния анализируемого показателя на результирующий показатель.
3.Причина, движущая сила какого-либо процесса или явления, определяющая его характер или отдельные черты, - это… А) критерий; Б) фактор; В) алгоритм; Г) показатель.
4.Показатели, определяющие поведение результативного показателя и выступающие в качестве причин изменения его величины, называются:
А) факторными; Б) результирующими; В) рейтинговыми; Г) нормативным.
5.Анализ, представляющий собой методику исследования факторов, связь которых с результативными показателями носит функциональный характер, называется А) методом оптимизации;
Б) стохастическим факторным анализом; В) детерминированным факторным анализом: Г) способом программирования.
6.Метод цепных подстановок основан
А) постепенной замене базисной величины факторного показателя фактической; Б) на расчете индексов роста результирующих показателей;
В) на соотношении пропорций двух факторных показателей; Г) на процентных разностях между показателями.
7. Индексный метод основан А) на постепенной замене базисной величины факторного показателя фактической;
149
Б) на расчете индексов роста результирующих показателей; В) на соотношении пропорций двух факторных показателей; Г) на процентных разностях между показателями.
8. Балансовый метод основан А) на постепенной замене базисной величины факторного показателя фактической;
Б) на расчете индексов роста результирующих показателей; В) на соотношении пропорций двух факторных показателей; Г) на процентных разностях между показателями.
9. Метод группировок основан А) на постепенной замене базисной величины факторного показателя фактической;
Б) на расчете индексов роста результирующих показателей; В) на соотношении пропорций двух факторных показателей; Г) на группировке факторов по какому-либо признаку.
10. Метод детализации основан А) на постепенной замене базисной величины факторного показателя фактической;
Б) на расчете индексов роста результирующих показателей; В) на детализации факторных показателей; Г) на процентных разностях между показателями.
Текущее тестирование по теме 4 «Анализ состояния и использования основных производственных фондов предприятия»
1.Эффективность использования основных средств предприятия характеризуется доходом на… А) на один рубль затрат;
Б) один рубль стоимости основных средств; В) одного сотрудника; Г) единицу произведенной продукции.
2.Рентабельность основных средств характеризует эффективность использования…
150