01 практикум итоговый

8.Организация ООО «Венера» получила авансовый платеж в сумме

800тыс. руб. (без НДС) в счет предстоящей отгрузки автомототранспорта для реабилитации инвалидов.

9.Организация передает приобретенное ранее оборудование в качестве вклада в договор простого товарищества Первоначальная цена оборудования – 1 180 тыс. руб. (с учетом НДС). Остаточная стоимость на момент Акта приема-передачи – 660 тыс. руб.

10.Российская организация в Германии построила и ввела в

эксплуатацию здание производственного назначения. Затраты на строительство составили: стоимость материалов – 118 млн. руб., в том числе НДС 18 млн. руб.; заработная плата – 420 тыс. руб.; амортизация основных средств, использованных при строительстве – 80 тыс. руб.

2.1.3.7. Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:

1.Организация – владелец акций получила уведомление от акционерного общества о том, что принято решение об увеличении уставного капитала АО путем размещения дополнительных акций. Передано 1 300 акций. Облагается ли НДС стоимость дополнительно полученных акций?

2.Организация предполагает использовать приобретаемые основные средства для производства как облагаемой, так и необлагаемой продукции. В каком порядке можно предъявить НДС к возмещению из бюджета?

3.Российское предприятие импортирует дорогую итальянскую мебель. Может ли предприятие принять к вычету НДС, начисленный с таможенной стоимости и уплаченный на таможне, если мебель предназначена для кабинета генерального директора?

4.ООО «Нива» было реорганизовано путем выделения из его состава самостоятельного юридического лица ООО «Терем». Новому юридическому лицу, как правопреемнику, была переведена на баланс часть имущества и обязательств реорганизуемой фирмы. Включается ли в облагаемый оборот вновь созданного юридического лица стоимость переданного имущества и обязательств? Может ли ООО «Терем» поставить к вычету НДС по основным средствам, полученным от ООО

«Нива», который не был предъявлен к возмещению из бюджета?

5.Научная организация НИИ ВАМИ выполняет ряд научноисследовательских и опытно-конструкторских работ на основе хозяйственных договоров и пользуется правом не облагать указанные операции НДС. В течение года НИИ заключает договор с заказчиком, который является плательщиком НДС, и решает отказаться от права пользоваться льготой только по данному договору. Правомерно ли

использовано организацией право обложения НДС своих НИОКР по указанному договору?

6.Организация передала безвозмездно Управлению Государственной противопожарной службы производственное оборудование для выполнения работ в области пожарной безопасности. Должна ли организация уплачивать НДС со стоимости оборудования?

7.Торговая организация приобрела на мебельном комбинате мебельный гарнитур за 190 800 руб. Кладовщик, который выписывал гарнитур, выписал счет-фактуру и поставил свою личную подпись на ней

иза руководителя, и заглавного бухгалтера, мотивируя наличием у нега о права подписи накладных и счетов-фактур (Копия приказа была предоставлена). Имеет ли покупатель право предъявить сумму НДС к зачету из бюджета?

8.Предприятие пользуется услугами перевозки, оказываемыми частным предпринимателем, осуществляющим деятельность без образования юридического лица. Предприниматель применяет патентную систему налогообложения, тем не менее, выставил счет-фактуру на оказанные услуги. Счет-фактура составлен надлежащим образом, НДС выделен отдельной строкой. Может ли предприятие предъявить НДС к вычету из бюджета?

9.При расторжении договора о совместной деятельности одному из участников возвращают причитающуюся ему часть имущества в размере, превышающем первоначальный взнос. Нужно ли уплачивать НДС со стоимости полученного имущества?

10.Организация получила от поставщика счет-фактуру, в которой не указаны адреса грузоотправителя и грузополучателя. Может ли организация получить по такому счету-фактуре возмещение из бюджета?

11.Организация получила аванс в счет будущей поставки товаров длительного производственного цикла, положительное заключение Минпромторга получено, раздельный учет операций с длительным производственным циклом и других операций организован. В связи с этим Организация воспользовалась правом не исчислять НДС с полученного аванса. НДС по материалам, приобретенным для длительного производственного цикла, был принят к вычету в полном объеме.

12.Вследствие того, что оптовый покупатель (сеть гипермаркетов) за 1 месяц выбрал квартальный объем товаров у оптового продавца, последний предоставил покупателю премию в размере 5% от суммы поставки. На эту сумму продавец (как предусмотрено договором поставки) уменьшил первичную сумму реализации и выписал корректировочный счет-фактуру.

2.2.АКЦИЗЫ

2.2.1.Контрольные вопросы

1.Дайте социально-экономическую характеристику акцизам.

2.Перечислите подакцизные товары, укажите общие для них черты;

3.Укажите основные отличия акциза от налога на добавленную стоимость.

4.Назовите плательщиков акцизов и объект обложения акцизами.

5.Назовите налоговый период, порядок и сроки уплаты акцизов, в том числе авансовых платежей;

6.Назовите виды ставок акцизов.

7.Раскройте порядок расчета налоговой базы по акцизам.

8.Перечислите основания увеличения налоговой базы по акцизам.

9.Укажите значимость максимальной розничной цены при взимании акцизов.

10.Перечислите условия применения вычетов по акцизам.

2.2.2.Задачи

Задача № 1

Компания «Веселая страна» занимается производством и реализацией ректификованного этилового спирта.

Воктябре ею был приобретен у завода «Изготовитель» на условиях стопроцентной предоплаты спирт-сырец в количестве 10 000 литров в пересчете на безводный этиловый спирт. Счет-фактура от поставщика с выделенной суммой акциза зарегистрирован в журнале учета полученных

ивыданных счетов-фактур.

Воктябре компания «Веселая страна» произвела и реализовала

a)5 000 литров - ликероводочному заводу «Праздник» для производства алкогольной продукции, предоставившему извещение об уплате авансового платежа;

b)750 литров - фармацевтическому заводу «Дружок», выпускающему препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию;

c)750 литров - сети аптечных учреждений «Ваше здоровье», производящих лекарственные препараты по рецептам в соответствии с требованиями нормативной документации;

d)2 000 литров - производителю жидкостей для омывателя стекол автомобилей ООО "Далеко гляжу" (согласно техническим условиям, его готовая продукция является спиртосодержащей с объемной долей спирта более 9%);

e)500 литров - производителю дезинфицирующих средств бытового назначения (влажные салфетки, дезинфицирующий гель для рук) ООО

«Чистюля». Определите:

1.Налоговую базу для исчисления акцизов за соответствующий налоговый период;

2.Сумму акциза за налоговый период;

3.Сумму вычета по акцизу;

4.Сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

5.Сроки подачи декларации и уплаты акцизов за указанный налоговый период.

Задача № 2

Парфюмерно-косметическая компания «Мир ароматов» производит духи женские «Вдохновение» с объемной долей этилового спирта 90% , разлитые во флаконы емкостью 3 мл, и мужскую туалетную воду «Сила воли» с объемной долей этилового спирта 90% , разлитую во флаконы с пульверизаторами емкостью 100 мл.

В мае компания реализовала 700 литров женских духов и 1200

стопроцентной предоплаты приобрела этиловой спирт крепостью 90% у завода «Изготовитель» в количестве 1800 литров.

Определить:

1.Сумму авансового платежа по акцизам;

2.Ставку акциза на приобретаемый этиловый спирт;

3.Налоговую базу по акцизу за налоговый период

Задача № 3

Ликероводочный завод «Праздник» занимается производством натуральных вин, винных напитков и водки.

Основным поставщиком ректификованного этилового спирта крепостью 96%, служащим сырьем для производства спиртных напитков, является компания «Веселая страна». Ликероводочный завод «Праздник» планирует, что объем закупки ректификованного этилового спирта в ноябре составит 5 000 литров.

Вноябре на склад ликероводочного завода поступило 2 000 литров виноматериалов с объемной долей этилового спирта 20% от компании «Винпром» и 5 000 литров ректификованного этилового спирта с объемной долей этилового спирта 96% от ликероводочного завода «Праздник». Все материалы были оплачены в течение 3 дней после поставки; сопроводительные документы, включая счета-фактуры, от поставщиков получены.

Вноябре компания «Праздник» произвела и оприходовала на склад готовой продукции следующие алкогольные напитки: вино натуральное крепостью 6% (3200 литров), винный напиток крепостью 20% (4000 литров), водка крепостью 40% (10 000 литров).

Для указанной продукции было использовано: 1000 литров виноматериалов на вино натуральное; 1000 литров виноматериалов и 1000 литров ректификованного этилового спирта на винный напиток; 4000 литров ректификованного этилового спирта на водку.

90% алкогольной продукции поступившей на склад готовой продукции было реализовано в ноябре.

Определите:

1.Сумму авансового платежа по акцизу и сроки его уплаты;

2.Ставки акциза на товары, служащие сырьем для производства алкогольной продукции;

3.Налоговую базу по акцизам;

4.Сумму вычетов;

5.Сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет;

6.Сроки подачи декларации и уплаты акцизов за указанный налоговый период.

Задача № 4

Компания «Весна», зарегистрированная во Всеволожском районе Ленинградской области, производит и реализует этиловый спирт из пищевого сырья крепостью 96%; часть произведённого этилового спирта она передает в свой филиал, зарегистрированный по месту нахождения в Приморском районе Санкт-Петербурга, для производства водки.

Согласно портфелю заказов в марте компания «Весна» производит 53 000 литров этилового спирта, из них 43 000 литров реализует компании «Теплая зима», предоставившей извещение об освобождении от уплаты авансового платежа по акцизу, и 10 000 литров передает своему филиалу. Филиал из полученного этилового спирта производит водку крепостью 40% и реализует 19 000 литров оптовой компании «Бубен», передает 4 900 в фирменный магазин розничной торговли, расположенный при

филиале, и 100 литров передает на представительские цели компании «Весна».

Определите:

1.Сумму авансового платежа по акцизу, сроки и место его уплаты;

2.Ставки акциза на этиловый спирт и водку;

3.Налоговую базу по акцизным товарам;

4.Сумму вычетов;

5.Сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет;

6.Сроки и место подачи декларации и уплаты акцизов за налоговый период.

Задача № 5

Компания «Ваш дом» занимается производством теплоизоляционных материалов на основе вспененного полистирола. При этом в качестве вспенивателя используется денатурированный этиловый спирт. Компания имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

В августе компания «Ваш дом» закупило 10 000 литров денатурированного этилового спирта в пересчете на безводный этиловый

денатурированного этилового спирта в пересчете на безводный этиловый спирт у оптового продавца спирта «Оптовик».

Закупленный спирт был оплачен и использован полностью в августе на производство теплоизоляционных материалов.

Определите:

1.Налоговую базу по акцизам;

2.Ставку акциза;

3.Сумму вычетов;

4.Сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;

5.Срок подачи декларации по акцизам

Задача № 6

Компания «Нептун» закупила у завода «Изготовитель» 500 литров этилового спирта в пересчете на безводный спирт для производства спиртосодержащей продукции (жидкость для омывателя автомобильных стекол). При его транспортировке в течение 10 дней 5 литров в пересчете на безводный спирт было утеряно.

Определить: Сумму вычета по акцизу.

Справочно: утвержденные нормы потерь из-за естественной убыли (испарения) по спирту составляют для 2 климатической зоны 0,015% в день, но не более 0,15%.

Задача № 7

Табачная фабрика «Курить вредно» в январе реализовала следующие виды табачной продукции:

Сигареты с фильтром марки «Альфа» в количестве 400 000 пачек; Сигареты без фильтра марки «Гамма» в количестве 300 000 пачек; Табак курительный «Элитный» в количестве 100 000 пачек по 120

грамм; Сигары «Бали» в количестве 500 упаковок по 5 штук;

Максимальная розничная цена за пачку сигарет установлена на уровне 60 рублей, в одной пачке содержится 20 штук сигарет.

Так же в январе был получен аванс за табак курительный «Элитный» в сумме 1 000 000 рублей от компании «Старт», поставка которого запланирована на февраль в количестве 200 000 пачек по 120 грамм.

Определить:

1.Налоговую базу по акцизу на табачные изделия;

2.Сумму акциза, подлежащую к уплате;

3.Срок уплаты акцизов

Задача № 8

Компания «Табакерка», занимающаяся оптовой торговлей табачными изделиями, в марте приобрела у компании-импортера табак, используемый в качестве сырья, в количестве 700 кг, и передала его в качестве давальческого сырья табачной фабрике «Курить вредно» для производства 7 000 сигар.

Также в марте было передано табачной фабрике «Курить вредно»15 000 сигарилл для фасовки по упаковкам в количестве по 15 штук в каждой.

В апреле табачная фабрика передала произведенные ею сигары и расфасованные сигариллы.

Определить:

1.Налоговый период;

2.Сумму акциза, подлежащую уплате в Бюджет

Задача № 9

ООО «Марс», имеющее свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобрело в сентябре 1500 тонн прямогонного бензина для производства смолы нефтеполимерной. Закупленное сырье оплачено в августе на условиях предоплаты и полностью использовано при производстве готовой продукции нефтехимии.

Определить:

1.Налоговый период;

2.Сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет;

3.Срок подачи декларации

Задача № 10

Нефтеперерабатывающий завод «Доброе утро», имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, отгрузил в марте покупателям следующую продукцию:

25 000 тонн автомобильного бензина с октановым числом 92, экологический класс топлива 3, компании «Заправка»;

35 000 тонн автомобильного бензина с октановым числом 95, экологический класс топлива 4 компании «Заправка»;

10 000 тонн дизельного топлива, экологический класс 4, компании «Заправка»;

15 000 тонн прямогонного бензина компании «Марс», имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина;

3 000 тонны прямогонного бензина компании «Тепло» на производство печного топлива бытового.

Кроме того 50 тонн автомобильного бензина с октановым числом 95, экологический класс 4, было передано на содержание служебного автотранспорта.

Втом же месяце из давальческого сырья произведено и передано собственнику, компании «Нефть», 6 000 тонн автомобильного бензина с октановым числом 95, экологический класс топлива 4.

Определить:

1. Налоговую базу по акцизу на продукцию нефтехимии;

2. Сумму акциза, подлежащую уплату в бюджет;

3. Срок уплаты акциза;

4. Срок подачи декларации

2.2.3. Практические ситуации

Определите плательщиков акциза, объект налогообложения и операции, не подлежащие налогообложению, в следующих экономических ситуациях:

1.Ликероводочный завод производит и реализует водку и вино оптовой организации.

2.Нефтеперерабатывающее предприятие реализует бензин и дизельное топливо автозаправочной станции.

3.Филиал табачной фабрики производит сигареты первого и второго класса из давальческого сырья.

4.Предприятие перепродает легковые автомобили мощностью 90 лошадиных сил.

5.Парфюмерно-косметическая фабрика использует денатурированный этиловый спирт собственного производства для изготовления духов.

6.Цех №1 ликероводочного завода передает цеху №2 спирт собственного производства для изготовления водки.

7.Аптека изготовляет и реализует населению спиртосодержащие лекарственные препараты.

8.Спиртовой завод передает спирт на переработку на давальческой основе ликероводочному заводу.

9.Пивоваренный завод в счет частичной оплаты труда выдает своим работникам пиво собственного производства.

10.Автомобильный завод вносит в качестве взноса в уставный капитал дочернего общества легковой автомобиль.

11.Пивоваренный завод безвозмездно передает партию произведенного пива на проведение пивного фестиваля.

12.Винодельческий завод получил на давальческой основе вино для розлива в стеклянную тару. После розлива вино было передано его собственнику.

13.Предприятие производит виноматериалы, реализует их на сторону, а также использует их для собственного производства вин.

14.Предприятие передает произведенное натуральное вино для проведения торжественного мероприятия коллектива по случаю юбилейной даты деятельности предприятия.

15.Предприятие приобрело денатурированный этиловый спирт для производства неспиртосодержащей продукции.

16.Оптовая организация реализовала партию конфискованных товаров.

17.Акционерное общество, имеющее свидетельство на переработку прямогонного бензина, приобрело прямогонный бензин для последующей переработки.

18.Оптовая организация перепродает приобретенные у табачной фабрики сигареты и папиросы предприятию розничной торговли для реализации конечному потребителю.

19.Компания по производству пушнины закупает денатурированный этиловый спирт для приготовления растворов, используемых при обработке шкурок.

20. Компания по производству целлофановых пакетов приобрела денатурированный этиловый спирт для разведения типографских красок, используемых для печати рекламы на производимых пакетах.