01 практикум итоговый
.pdfЗа каждый налоговый период организация уменьшала платежи по налогу (пользуясь инвестиционным налоговым кредитом) на 50%. Отчетные периоды не учитывать.
Рассчитать: суммы инвестиционного налогового кредита и процентов.
Задача № 3
В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности организации за год были выявлены следующие нарушения:
Отсутствуют 20 счетов-фактур на приобретенное у поставщика сырье за октябрь, вследствие чего излишне произведен налоговый вычет НДС на сумму 30 тыс. руб.
Не был удержан и перечислен в бюджет налог на доходы с дивидендов, выплаченных учредителям − российским организациям. Сумма дивидендов 100 тыс. руб.
На расходы для целей налогообложения прибыли были отнесены сверхнормативные расходы на рекламу в сумме 50 тыс. руб.
Не была включена в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно полученного от сторонней организации имущества в размере 100 тыс. руб.
В счет заработной платы работникам была выдана продукция собственного производства на сумму 118 тыс. руб. НДФЛ с работников был удержан, но эта сумма не вошла в состав выручки организации для целей налогообложения прибыли и НДС.
Не предоставлена в налоговый орган информация об открытии счета в банке.
Определить: сумму недоимки по налогам, сумму пени и штрафов, учитывая, что просрочка по уплате всех налогов 80 дней.
Задача № 4
В ходе проведения выездной налоговой проверки деятельности организации – участницы внешнеэкономической деятельности было выявлено следующее нарушение налогового законодательства: из-за неправильного определения налоговой базы не был перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость на сумму 350 тыс. руб. Просрочка по уплате НДС – 30 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25%.
Определить: суммы НДС, штрафных санкций, пени, начисленных по акту налоговой проверки.
Задача № 5
На таможенную территорию Российской Федерации 15 мая 2013 г. организацией были ввезены книги и журналы на сумму 10 тыс. долл. США для передачи муниципальной библиотеке по международному книгообмену. При ввозе печатных изданий таможенному органу были перечислены сбор за таможенные операции (за оформление) в размере 1 000 руб., таможенная пошлина – 15 500 руб. Налог на добавленную стоимость не был уплачен.
В мае 2013 г. ввезенные книги и журналы были реализованы в розничной торговле. После проведения плановой выездной проверки деятельности организации представители налоговых органов указали на необходимость уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с п.2 ст.150 НК РФ. НДС был уплачен организацией 30 июля 2013 г.
Курс долл. США на дату оформления таможенной декларации составил 31 руб. 50 коп. В рассматриваемом периоде ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25 %.
Определить: сумму НДС и пени за несвоевременную уплату налога.
Задача № 6
Гражданин РФ в 2013 г. получил доходы:
В виде заработной платы – в размере 4 900 тыс. руб. Налог на доходы физических лиц в полном объеме удержан предприятиемработодателем, но не перечислен в бюджет.
От сдачи в аренду принадлежащей ему недвижимости в размере 690тыс. руб. Налог на доходы физических лиц не был перечислен в
бюджет.
Определить: будет ли гражданин привлечен к уголовной ответственности?
1.3. Практические ситуации
1.3.1. Оцените правомерность действий органов законодательной (представительной), исполнительной власти в следующих случаях:
1. Федеральным Законом в Российской Федерации установлена единая ставка налога на доходы физических лиц для граждан Украины в размере
30%.
2.В субъекте РФ органы законодательной власти приняли решение о снижении ставок акцизов на табачные изделия и пиво для поддержки региональных производителей.
3.На территории Ленинградской области для предприятий водного транспорта установлена ставка налога на имущество организаций в два раза ниже предусмотренной гл. 30 Налогового Кодекса РФ.
4.На территории Новгородской области установлена ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. в пять раз выше предусмотренной гл. 28 Налогового Кодекса РФ.
5.Законом Псковской области установлена льгота по налогу на имущество для одного из пяти хлебозаводов области.
6.Законом субъекта РФ установлена пониженная ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, для организаций осуществляющих вложения в основные средства для производственных целей на сумму не менее 800 млн. рублей.
7.В субъекте РФ установили дополнительные льготы по налогу на имущество для организаций, находящихся в государственной собственности.
8.Закон о налоге на имущество организаций принят законодательным органом субъекта РФ и опубликован 05 декабря 2013 года. Закон вступает в силу 01 января 2014 года.
9.В субъекте РФ ввели пошлины на хлебобулочную продукцию, ввозимую из других регионов.
10.Законодательный орган власти субъекта РФ принял закон о дополнительных льготах, согласно которому на данной территории предприятия, осуществившие инвестиции в основные производственные фонды в течение предыдущего года на сумму, превышающую 900 тысяч рублей, освобождаются от уплаты налога на имущество.
11.Законом субъекта РФ установлены дополнительные льготы по государственной пошлине.
12.Решением представительного органа муниципального образования введен налог на содержание футбольной команды.
13.Представительные органы муниципального образования своим решением установили дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц для отдельных категорий граждан.
14.В решении представительного органа муниципального образования "О земельном налоге" установлены ставки земельного налога для земель, предоставленных для жилищного строительства, превышающие предусмотренные ставки гл. 31 Налогового кодекса РФ.
15.Решением представительного органа муниципального образования на территории данного МО прекращено действие земельного налога.
16.25 марта текущего года опубликован федеральный закон о повышении ставки налога на прибыль организаций и введении дополнительных льгот по этому налогу. Закон вступает в силу с 1 января текущего года.
17.Постановлением Правительства РФ снижена ставка налога на добавленную стоимость.
18.Законом Санкт-Петербурга установлено, что лица, ввозящие из Москвы товары, вес которых превышает 30 кг, должны уплатить налог в размере 15% от стоимости таких товаров.
19.Приказом Министерства финансов Российской Федерации изменены сроки уплаты налога на доходы физических лиц.
20.Приказом Министерства финансов Российской Федерации разъяснен порядок установления и введения в действие местных налогов в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.
21.Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации введен дополнительный штраф за отсутствие учета объектов налогообложения.
22.Законом Калужской области установлена льгота по налогу на добавленную стоимость для организаций, производящих хлебобулочные изделия.
23.УФНС по Санкт-Петербургу установило для ООО «Гвоздика» ставку по налогу на прибыль организаций в размере 19%.
24.Законом Вологодской области установлено, что лица, приехавшие в область на работу после окончания ВУЗа, имеют льготы по налогу на доходы физических лиц.
25.Законодательным органом субъекта РФ в марте 2014 года понижены ставки транспортного налога. Это изменение вступает в силу с 01 января
2014 года.
1.3.2. Оцените правомерность действий налоговых органов в следующих случаях:
1.Налоговый орган направил инкассовое поручение в банк на перечисление неуплаченных сумм налога, пени и штрафов с расчетного счета налогоплательщика – юридического лица в принудительном порядке.
2.Налоговый инспектор в ходе выездной проверки потребовал проведения инвентаризации имущества предприятия и произвел выемку документов.
3.В налоговой инспекции при постановке на учет предпринимателей и организации взимается плата в виде возмещения канцелярских расходов.
4.На предприятии были утрачены бухгалтерские документы за предыдущий год по вине должностных лиц. Налоговая инспекция
потребовала восстановления документов. Главный бухгалтер отказался, мотивируя свой отказ тем, что документы были проверены налоговыми органами в процессе выездной проверки.
5.Налоговый инспектор вызвал плательщика в инспекцию для дачи пояснений по налоговой декларации.
6.Предприятие, выступая в качестве налогового агента, исчислило и удержало из заработной платы работников сумму налога на доходы физических лиц, но не перечислило эти суммы в бюджет. Налоговый орган потребовал от предприятия уплатить пени за несвоевременную уплату налога.
7.Организация, имеющая один расчетный счет, на котором было достаточно денежных средств, направила в банк платежное поручение на уплату НДС за три дня до наступления срока платежа. Банк перечислил деньги только через две недели из-за отсутствия средств на корсчете. Налоговые органы потребовали от организации уплатить пени за несвоевременную уплату налога.
8.В рамках проведения выездной налоговой была осуществлена проверка соответствия цен, примененных в контролируемой сделке, рыночным ценам.
9.В одном налоговом периоде были произведены: проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами, камеральная налоговая проверка по НДС и выездная налоговая проверка по налогу на прибыль.
10.Налоговый инспектор в ходе камеральной проверки произвел осмотр складского помещения налогоплательщика.
11.По решению суда было произведено взыскание налога за счет имущества предприятия. В первую очередь была изъята готовая продукция, пользующаяся спросом у потребителей. Продукция была реализована работникам налоговых органов. В собственности предприятия находились ценные бумаги, эмитированные ОАО «Старт», и легковой автомобиль 2011 г. выпуска.
12.Индивидуальный предприниматель обратился в налоговый орган по месту жительства с просьбой предоставить отсрочку по уплате земельного налога (в связи с тем, что реализация его продукции носит сезонный характер). В отсрочке было отказано, так как предприниматель собирается выехать в Германию на постоянное место жительства.
13.Требование об уплате недоимки по налогу было отправлено плательщику заказным письмом, а не вручено лично. В последствии налоговые органы выставили инкассовое поручение в банк о списании сумм налога с расчетного счета плательщика в бесспорном порядке.
14.Предприятие обратилось в налоговые органы с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы транспортного налога. Налоговые
органы произвели зачет переплаты транспортного налога в счет недоимки по налогу на имущество организации, а вернуть переплату на расчетный счет отказались.
15.На предприятии с 1 сентября 2013 г. проводится выездная проверка деятельности за 2009 г.
16.Налогоплательщик обратился в налоговые органы за информацией о порядке исчисления НДФЛ. Налоговые органы потребовали уплатить пошлину за разъяснения.
17.Налогоплательщик подал в налоговые органы декларацию по налогу на добавленную стоимость, согласно которой налог подлежал возмещению из бюджета. Налоговые органы направили ему требование предоставить ряд документов, по данным которых была заполнена декларация.
18.По данным декларации по НДС организация должна уплатить в бюджет 20 тыс. руб. до 20 октября. Главный бухгалтер представил платежное поручение в банк на уплату НДС 19 октября. На расчетном счете организации находилось 40 тыс. руб. На счет федерального казначейства деньги пришли 23 октября. Налоговые органы взыскали с организации пени за несвоевременную уплату налога.
19.Декларация по НДС за второй квартал 2013 г. сдана с опозданием. Инспекция наложила два штрафа: один на должностное лицо, а второй на организацию.
20.В ходе проведения проверки в связи с осуществлением контроля за трансфертным ценообразованием федеральным органом исполнительной власти была выявлена неполная уплата налога и наложен штраф в размере 40% от суммы недоимки.
1.3.3. Оцените правомерность действий налогоплательщиков в следующих случаях:
1.Предприятие обратилось в районную налоговую инспекцию за письменными разъяснениями по вопросам налогообложения прибыли.
2.Предприятие с иностранными инвестициями выплатило дивиденды учредителю, постоянно проживающему в Германии, и не удержало налог на доходы физических лиц.
3.Налогоплательщик потребовал от налогового инспектора копию акта выездной проверки.
4.Индивидуальный предприниматель подал исковое заявление в арбитражный суд о возмещении убытков, причиной которых послужило незаконное изъятие выручки из кассы магазина налоговым инспектором.
5.Директор предприятия отказался предоставить налоговому инспектору некоторые договора на поставку сырья, мотивируя это коммерческой тайной.
6.Индивидуальный предприниматель не позволил налоговому инспектору произвести осмотр складских помещений в присутствии понятых.
7.Налогоплательщик направил в Управление ФНС РФ по субъекту РФ жалобу на вынесенное районной налоговой инспекцией решение и до рассмотрения жалобы подал исковое заявление в Арбитражный суд.
8.Организация письменно сообщила в налоговый орган по месту учета о закрытии счета в банке спустя 20 дней после фактического закрытия счета.
9.Предприятие имеет льготу по налогу на имущество организаций. С
01января 2013 г. предприятие отказалось от ее использования.
10.В результате разглашения налоговыми органами сведений, составляющих налоговую тайну, организация понесла убытки в размере
50тыс. руб. Организация потребовала возмещения убытков.
11.Налогоплательщик отказался подписать акт налоговой проверки: а) так как не согласен с фактами, изложенными в акте; б) хотя не оспаривает факты, изложенные в акте.
1.3.4. Выберите наиболее полный (правильный) ответ из предложенных:
1.Налоговый контроль – это
а) действия налогоплательщика по проверке правильности заполнения налоговых деклараций;
б) постановка налогоплательщиков на учет; в) деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением
налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах;
г) проверка должностными лицами предоставленных налоговых деклараций.
2.Эффективность налогового контроля характеризуется: а) снижением количества налоговых правонарушений; б) увеличением общего количества выездных проверок; в) снижением количества судебных разбирательств;
г) ростом числа жалоб, поданных в вышестоящий налоговый орган.
3.Документальная проверка, проводимая налоговым органом без специального решения, называется:
а) камеральной проверкой; б) выездной проверкой; в) внутренней проверкой;
г) предварительной проверкой.
4.Налоговое правонарушение – это :
а) виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, за которое установлена ответственность НК РФ;
б) виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое установлена ответственность НК РФ;
в) действия налогоплательщика по сокрытию налогов; г) оптимизация налогов путем использования пробелов в налоговом
законодательстве.
5. Привлечение к налоговой ответственности производится с учетом: а) обстоятельств отягчающих вину; б) обстоятельств смягчающих вину;
в) презумпции невиновности налогоплательщика; г) обстоятельств исключающих вину налогоплательщика, а так же
отягчающих и/или смягчающих.
1.4. Кейсы
Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:
1. При проведении с 01.02.2013 г. по 29.04.2013 г. камеральной проверки декларации по земельному налогу за 2012 г. ООО «Импульс» было установлено, что в перечень земельных участков, подлежащих обложению, включен земельный участок (кадастровый номер 47:19:0105001:18), сведения о котором в налоговый орган из Управления Росреестра по Ленинградской области не поступали. Других замечаний по составлению декларации нет. От налогоплательщика запрошены пояснения. Налогоплательщик 19.04.2013 г. представил Свидетельство о праве собственности на указанный участок, выданное 16.03.2012 г. Управлением Росреестра по Ленинградской области. По данному земельному участку земельный налог исчислен налогоплательщиком правильно. Налоговым органом 22.04.2013 г. направлен запрос в Управление Росреестра по Ленинградской области о подтверждении факта регистрации права собственности на указанный участок и представлении сведений по нему по установленной форме. Сведения о данном земельном участке поступили в налоговый орган от Управления Росреестра по Ленинградской области 25.04.2013 г. Одновременно Управлением Росреестра по Ленинградской области представлены объяснения причин задержки представления сведений: технический сбой.
Установите, имел ли место факт нарушения налогового
законодательства.
При наличии факта нарушения налогового законодательства – охарактеризуйте его. Укажите статью НК РФ, которая нарушена.
Назовите статью НК РФ, которая предусматривает ответственность за данное нарушение налогового законодательства, и размер штрафа.
Укажите, должен ли составляться акт камеральной проверки декларации по земельному налогу за 2012 г.
Укажите, когда и каким образом должен быть оформлен факт нарушения налогового законодательства с целью привлечения к налоговой ответственности виновного лица.
2.ООО «Импульс» представило 23.01.2013 г. в налоговую инспекцию первичную декларацию по НДС за 4 квартал 2012 г., по которой налог исчислен к уплате в бюджет в сумме 900 тыс. руб. По состоянию на 21.01.2013 г. переплата по НДС у данного налогоплательщика отсутствует. Налог, исчисленный по декларации, уплачен налогоплательщиком в бюджет 23.01.2013 г. в сумме 300 тыс. руб.; 20.02.2013 г. в сумме 300 тыс. руб.; 20.03.2013 г. в сумме 300 тыс. руб.
При проведении с 24.01.2013 г. по 22.04.2013 г. камеральной проверки этой декларации налоговый орган 30.01.2013 г. направил в банк (заказным письмом с уведомлением о вручении) мотивированный запрос о представлении (в связи с проведением контрольных мероприятий) выписок по расчетному счету ООО «Импульс». Данный запрос банк получил 05.02.2013 г. Выписки по расчетному счету ООО «Импульс» до 22.04.2013 г. (до окончания камеральной проверки) в налоговый орган из банка не поступили. Нарушений в исчислении налога в ходе камеральной проверки не установлено.
Установите, имели ли место факты нарушения налогового законодательства.
При наличии фактов нарушения налогового законодательства – охарактеризуйте их. Укажите статьи НК РФ, которые нарушены.
Назовите статьи НК РФ, которые предусматривают ответственность за данные нарушения налогового законодательства, и размер штрафа.
Укажите, должен ли составляться акт камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2012 г.
Укажите, когда и каким образом должны быть оформлены факты нарушения налогового законодательства с целью привлечения к налоговой ответственности виновных лиц.
3.ООО «Импульс» в 2012 г. удержало НДФЛ с выплаченных доходов работникам организации, выполнявшим работы как по трудовому договору, так и по договорам гражданско-правового характера. Сведения
ф.2-НДФЛ о выплаченных в 2012 г. доходах и суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период НДФЛ представлены обществом «Импульс» в налоговый орган по месту своего учета 23.05.2013 г. по 20-ти физическим лицам. В ходе анализа представленных сведений установлено, что НДФЛ, удержанный из выплаченных физическим лицам доходов, в бюджет не перечислялся.
Установите, имели ли место факты нарушения налогового законодательства.
При наличии фактов нарушения налогового законодательства – охарактеризуйте их. Укажите статьи НК РФ, которые нарушены.
Назовите статьи НК РФ, которые предусматривают ответственность за данные нарушения налогового законодательства, и размер штрафа.
Укажите, когда и каким образом должны быть оформлены факты нарушения налогового законодательства с целью привлечения к налоговой ответственности налогового агента.
Укажите, имеет ли право налоговая инспекция взыскать с налогового агента удержанный им НДФЛ с выплаченных доходов физическим лицам, но не перечисленный в бюджет, до проведения выездной налоговой проверки (без проведения выездной налоговой проверки).