- •Лекция 1.
- •Лекция 3.
- •Лекция 4.
- •Виды учётной политики:
- •Учётная политика для целей бухгалтерского учёта
- •Учётная политика для целей налогового учёта
- •Лимит наличных денежных средств
- •Документирование кассовых операций
- •Порядок действий при оформлении кассовых документов кассиром
- •Прием наличных денег в кассу
- •Выдача наличных денег из кассы
- •Выдача денег по другим документам
- •Счет 50 «Касса»
- •8.6. Ревизия кассы
- •Очередность списания денежных средств со счета
- •Расчеты платежными поручениями
- •3 2 6 4
- •Расчеты по аккредитивам
- •Расчеты чеками
- •Расчеты по инкассо
- •Платежное требование
- •Инкассовое поручение
- •Учет операций по счету 51 «Расчетный счет»
- •Основное содержание и порядок ведения учета долгосрочных инвестиций и источников их финансирования
- •Понятие и классификация основных средств
- •Система документооборота учета основных средств
- •Оценка основных средств
- •Амортизация основных средств
- •Ремонт основных средств
- •Понятие, виды и характеристика нематериальных активов
- •Оценка нематериальных активов
- •Амортизация нематериальных активов
- •Выбытие нематериальных активов
- •9.1 Условия признания финансовых вложений и первичные документы
- •9.2. Организация учета финансовых вложений
- •9.3. Организация учета вложений в уставные капиталы других организаций (паи и акции)
- •9.4. Организация учета долговых ценных бумаг
- •9.5. Организация учета предоставленных займов
- •9.6. Организация учета вкладов по договору простого товарищества
- •10.1. Понятие и классификация материалов
- •10.2. Оценка материалов Фактическая себестоимость материалов
- •Транспортно-заготовительные расходы
- •Способы оценки материалов при отпуске в производство и ином выбытии
- •10.3 Учет операций по движению материалов
- •Поступление материалов
- •Отпуск материалов на производство и другие цели
- •Прочее выбытие материалов
- •10.4. Учет материалов в бухгалтерской службе
- •Синтетический учет материалов
- •Тема 11
- •11.1. Значение и задачи учета труда и его оплаты
- •11.2. Документы по учету труда и его оплаты
- •11.3. Рабочее время
- •11.4. Организация оплаты труда
- •11.5. Формы и системы оплаты труда
- •11.6. Доплаты и надбавки
- •11.7. Расчет среднего заработка
- •11.8. Удержания и вычеты из заработной платы
- •11.9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •Тема 12.
- •Сводный учет затрат на производство
- •Учет и оценка незавершенного производства
- •Тема 13.
- •1. Задачи учета готовой продукции
- •2. Учет готовой продукции на складе
- •Поступление готовой продукции на склад
- •Документальное оформление отгрузки
- •3. Оценка готовой продукции
- •4. Учет готовой продукции в бухгалтерии
- •Учет отгрузки готовой продукции
- •Учет расходов на продажу
- •Тема 14.
- •1. Доходы и расходы организации
- •2. Формирование финансового результата
- •Счет 90 «Продажи»
- •Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
- •Счет 99 «Прибыли и убытки»
- •3. Учет использования прибыли
- •Тема 15.
- •Тема 16.
- •1. Оценочные обязательства. Порядок признания.
- •2. Оценочные обязательств по выплате отпускных. Возможные методы расчета.
- •Тема 17.
- •Тема 18.
Тема 17.
Основное содержание и порядок ведения учета кредитов и займов
Виды и порядок синтетического и аналитического учета кредитов и прочих заемных средств. Особенности расчета и учета процентов за кредит, их влияние на издержки предприятия. Взаимосвязь учета, отражения в отчетности кредитов и займов с кредитоспособностью организации.
Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Бк – это выданные банком организациям и физ. лицам дс на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой %. Банк имеет специальные разрешения (лицензию) на проведение банковских операций. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.
Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные кредиты (на 1 год) выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия. Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение ос и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство).
При возврате заемщиком займов, полученных в натуральной форме, могут возникать стоимостные разницы в оценке имущества, полученного в качестве займа, и имущества, передаваемого для погашения. Возникающие разницы отражаются у заемщика в качестве прочих расходов или доходов.
При задержке погашения займа и просрочке по уплате процентов по займу к заемщику применяют штрафные санкции, которые отражаются у должника в составе прочих расходов.
Информация о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе по товарному и коммерческому кредитам), в бухгалтерском учете формируется в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Это Положение не применяется к договорам государственного займа.
Порядок оценки и принятия к учету мпз определен в ПБУ 5/01 «Учет мпз». При этом учет МПЗ в составе расходов организации, связанных с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, ведут согласно ПБУ 10/99 «Расходы организаций». Затраты на оплату процентов по порученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением ос, нма и иных внеборотных активов, учитываемых по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»), а также процентов за отсрочки оплаты (коммерческим кредитам), предоставляемых поставщиками и подрядчиками покупателям, включаются в себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Просроченные проценты обычно как и начисляются за счет нераспределенной прибыли, или относятся сразу на убытки. Сюда же относятся различные пени и штрафы, которые предприятие должно выплатить банку согласно кредитного договора. Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате процентов банков принимаются в установленных пределах. Затраты на оплату процентов по коммерческим кредитам включают в себестоимость продукции (работ) в сумме фактических расходов.
Затраты по полученным кредитам и займам являются операционными расходами организации и подлежат включению в финансовый результат, кроме случаев, когда организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты МПЗ, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты. При этом расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на указанные выше цели.
В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением дс банками, и отражения указанных операций по счетам бухучета, утвержденного ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П, (в ред.от 26.11.2007 N 1931-У) начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых %, сложных %, с использованием фиксированной плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то оно осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.
При начислении суммы процентов по привлеченным и размешенным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).
К целевым финансированию и поступлениям относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др. Источниками могут быть ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета; взносы родителей; средства, поступающие от других организаций; средства фондов специального назначения и др. Средства целевых финансирования и поступлений расходуются в соответствии с утверждаемыми сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается.
Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 «Целевые финансирование и поступления». Поступление средств отражают по кредиту данного счета, а расходование - по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в размере источников поступления.
Организации могут получать кратко- и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Учет займов осуществляется на счетах 66 и 67. Поступление средств от продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций организаций, а также по другим обязательствам отражают по дебету дс или счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту 66, 67. Если цб проданы организацией по цене, превышающей их номинальн. стоимость, то разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью отражают по кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока займа списывают с дебета счета 98 в кредит счета 91. Если облигации размещаются по цене, ниже их номинальной стоимости, то разница доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций: дт 91 кт 66, 67.
Причитающиеся % по полученным займам отражают по кредиту счета 66 или 67 и дебету счетов учета источников выплат так же, как и по кредитам банков, в общем порядке: по дебету счета 91; при использовании займов для предварительной оплаты, выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением мпз, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, - на увеличение дебиторской задолженности (60, 76), которая списывается на счета 10, 15 и др.; при использовании займов на финансирование инвестиционных активов - на счета 07 и 08 (до принятия на учет соответствующих объектов или начала их использования).
Дополнительные затраты, связанные с получением займов, возникающие курсовые и суммовые разницы отражаются по займам так же, как и по кредитам. Расходы, связанные с выпуском и распространением цб, учитывают по дебету счета 91 с кредита соответствующих расчетных, денежных и материальных счетов. При погашении и возврате цб они списываются в дебет счета 66 или 67 с кредита дс. Поступившие дс или иное имущество по договору займа отражают по дебету счетов учета дс или соответствующего имущества (07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы" и др.) с кредита счетов 66 и 67. Возврат дс или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредита счетов 07, 10, 50, 51, 52 и др.