6. Бюджет коммерческих расходов.

В нем детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции или услуг в будущем периоде. Некоторые расходы, такие как комиссионные и транспортные затраты, могут быть переменными другие, например расходы на рекламу и заработная плата старших менеджеров, являются постоянными.

Бюджет общих и административных расходов. Этот бюджет представляет собой непосредственно связанных с производством и сбытом, но необходимых для поддержания деятельности в целом в будущем периоде. Разработка такого бюджета нужна для целей контроля этих расходов, а также для обеспечения информации к подготовке бюджета денежных средств. Большую часть элементов этого бюджета составляют постоянные затраты.

Бюджет коммерческих, общих и административных расходов

	1кв.	2 кв.	3кв.		4 кв.	Год
Объем продаж	800	700		900	800	3200
Ставка переменных коммерческих расходов, ДЕ/ед.	4	4		4	4	4
Переменные коммерческие расходы, ДЕ	3 200	2 800		3600	3 200	12 800
Постоянные расходы, в т.ч.
аренда	1350	1350		1350	1350	5400
заработная плата управленческого персонала и служащих	8600	8600		8600	8600	34400
Налоги ЕСН	2 236	2 236		2 236	2 236	8 944
Всего постоянные расходы	12 186	12 186		12 186	12 186	48 744
Всего коммерческие, общие и административные расходы	15 386	14 986		15 786	15 386	61 544

После этого можно рассчитать себестоимость единицы продукции (используется маржинальный подход, т.е. в себестоимость включаются только переменные затраты) и оценить остатки запасов на конец периода (для прогнозного баланса).

Расчет себестоимости единицы продукции

	Стоимость за ед.	Затраты на ед. ГП	Общая стоимость ед. ГП
Материалы, кг	2	3	6
Оплата труда	5	5	25
ОПР (переменные)	2	5	10
Всего	-	-	41

Оценка запасов на конец периода

	Остатки на конец года	Цена за ед.	Всего, ДЕ
Материалы, кг	250	2	500
Готовая продукция, ед.	100	41	4 100

7. Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Разрабатывается согласно данным всех бюджетов производственных затрат (бюджет использования материалов, трудовых затрат и общепроизводственных расходов). Может не выделяться в виде отдельного бюджета, а войти в состав прогнозного отчета о прибылях и убытках.

8. Прогнозный отчет о прибылях и убытках.

Составляется по данным бюджета себестоимости реализованной продукции. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции и добавив информацию из бюджетов коммерческих, общих и административных расходов, можно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.

При реализации продукции используется метод ФИФО (по стоимости первой произведенной партии). Производственная себестоимость единицы остатков готовой продукции на начало планового периода – 41 ДЕ за единицу.