- •Тема 2. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики
- •Виды и характеристика финансового контроля
- •Тема 2. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики
- •Отличие аудита от других видов контроля
- •Меры ответственности, предусмотренные по отношению к индивидуальным аудиторам (аудиторам, работающим по личной лицензии в качестве предпринимателей без образования юридического лица)
- •Постановления Правительства, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •Документы министерств и ведомств, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
- •Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Классификация ошибок по содержанию
- •Ошибки и нарушения с точки зрения возможных последствий
- •Анализ факторов, оказывающих влияние на существенность информации в бухгалтерской отчетности
Ошибки и нарушения с точки зрения возможных последствий
№ п/п |
Вид (содержание) ошибки или нарушения |
Последствия |
Основание |
1 |
Отсутствие первичных документов, учетных регистров, неправильное отражение операций, неправильное заполнение отчетности |
Штраф 5 тыс. или 15 тыс. руб. |
НК РФ |
2 |
Те же ошибки, вызвавшие занижение налоговой базы |
Штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. |
НК РФ |
3 |
Неуплата налога |
Штраф 20% от неуплаченной суммы налога |
НК РФ |
4 |
Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе |
Штраф 5 тыс. или 10 тыс. руб. |
НК РФ |
5 |
Нарушение срока уплаты налога |
Пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от неуплаченной суммы за каждый день просрочки |
НК РФ |
6 |
Нарушение срока уведомления налогового органа об открытии или закрытии счета в банке |
Штраф в размере 5 тыс. руб. |
НК РФ |
7 |
Совершение недействительной сделки (отсутствие лицензии, мнимая или притворная цель сделки, превышение полномочий, отсутствие обязательной регистрации) |
Возврат каждой из сторон всего полученного по сделке (вследствие этого неправомерность отнесения понесенных по сделке затрат на себестоимость, неправомерность предъявления НДС по этим затратам и т. д.) |
ГК РФ |
8 |
Осуществление валютных операций без специального разрешения, с нарушением установленных требований |
Штраф в размере от одной десятой до одной целой суммы незаконной валютной операции |
Кодекс РФ об административных правонарушениях |
9 |
Нарушение эмитентом ценных бумаг порядка эмиссии |
Штраф от 400 до 500 МРОТ |
Кодекс РФ об административных правонарушениях |
10 |
Нарушение эмитентом ценных бумаг порядка раскрытия информации о ценных бумагах |
Штраф от 300 до 400 МРОТ |
Кодекс РФ об административных правонарушениях |
11 |
Расчеты наличными деньгами сверх установленного лимита, неоприходование в кассу денежной наличности, превышение кассового лимита |
Штраф от 400 до 500 МРОТ |
Кодекс РФ об административных правонарушениях |
12 |
Нарушение установленного порядка учета внешнеэкономических сделок |
Штраф от 100 до 200 МРОТ |
Кодекс РФ об административных правонарушениях |
13 |
Осуществление предпринимательской деятельности без обязательной лицензии |
Штраф от 400 до 500 МРОТ |
Кодекс РФ об административных правонарушениях |
14 |
Нарушение авторских и патентных прав (незаконное использование, присвоение авторства) |
Штраф от 400 до 500 МРОТ |
Кодекс РФ об административных правонарушениях |
15 |
Нарушение условий хозяйственных договоров |
Неустойка, штраф, пени, прочие санкции |
Условия договора |
16 |
Причинение убытков другому юридическому или физическому лицу |
Возмещение убытков (реального ущерба и упущенной выгоды) |
ГК РФ |
Таблица3