Виды и группы налогов

• Прямые и косвенные налоги

Прямые налоги Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. (например НДС, акцизы)

• Федеральные, региональные и местные налоги

Налоговые платежи поступают в центральный, региональные и местные бюджеты. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. Поступления от ряда налогов (в России это НДС, налог на прибыль предприятий, акцизы) делятся между центральным и территориальными бюджетами. Такие налоги называют расщепляемыми.

Налоговое бремя

Величина налоговой суммы (так называемое налоговое бремя) зависит прежде всего от налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база — это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка — это размер, в котором взимается налог.

Существуют различные виды налоговых ставок

Прогрессивные ставки налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Пропорциональное налогообложение предусматривает одинаковую долю налога в доходах независимо от их величины.

Налоговая льгота (льгота на налоги) устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными фактами.

Налоги выполняют следующие важнейшие функции:

• фискальную, т.е. финансирования государственных расходов.

• социальную, т.е. поддержания социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними

• регулирующую, т.е. государственного регулирования экономики, прежде всего циклических колебаний, структурных изменений, цен, капиталовложений, НИОКР, экологии, внешнеэкономических связей. Для этого вводятся новые и отменяются старые налоги, меняются и дифференцируются их ставки, предоставляются налоговые льготы

Бюджетно-налоговая политика

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика – это совокупность мер правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета, направленных на обеспечение полной занятости, равновесие платежного баланса.

Основными инструментами бюджетно-налогового регулирования являются государственные расходы и налоги.

Подавляющая часть бюджетных расходов (государственные закупки, заработная плата так называемым бюджетникам, кредиты, ссуды и субсидии) обусловливает совокупный спрос. Их большой вес в нем позволяет государству воздействовать на весь совокупный спрос:

AD= C + I + G + Xn, (

где AD — совокупный спрос; С— потребительский спрос; I— инвестиционный спрос частные инвестиции); G — спрос государства (государственные расходы); Xn— чистый экспорт.

На совокупный спрос правительство воздействует также через налоги: чем выше их ставки, тем ниже размер располагаемых доходов в виде потребительского спроса домашних хозяйств и инвестиционного спроса предприятий. Однако налоги могут оставаться высокими безотносительно к их негативному воздействию на совокупный спрос, а просто потому, что фискальная функция Налогообложения может возобладать над регулирующей, что и происходит в России в 90-е гг.

Типы бюджетно-налоговой политики:

Стимулирующая (бюджетная экспансия) – имеет своей целью преодоление циклического спада в экономике и предполагает увеличение государственных расходов (G), снижение налогов (T) или комбинирование этих мер.

Последствия применения стимулирующей бюджетно-налоговой политики:

• Снижение налогов

• Увеличение располагаемого дохода

• Рост потребления

• Увеличение совокупных расходов

• Увеличение совокупного дохода

• Рост потребления и.т.д., т.е. имеет место эффект мультипликатора

Сдерживающая (бюджетная рестрикция) направлена на ограничение циклического подъема и предполагает сокращение государственных расходов и увеличение налогов.

Дискреционная бюджетно-налоговая политика – целенаправленное изменение величины государственных расходов и налогов в результате специальных решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объемов производства, темпов инфляции.

Недискреционная бюджетно-налоговая политика – автоматическое изменение государственных расходов и налогов в результате циклических колебаний совокупного дохода.

При недискреционной фискальной политике бюджетный дефицит либо профицит возникает автоматически, в результате действия встроенных стабилизаторов экономики

Встроенный стабилизатор экономики– это экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к изменениям экономической политики правительства.

Основные встроенные стабилизаторы экономики:

• Прогрессивная система налогообложения

• Система государственных трансфертов