16. Внебюджетные фонды
Внебюджетные фонды государства – совокупность финансовых средств, находящихся в распоряжении центральных или местных органов власти и имеющих целевое назначение.
Благодаря внебюджетным фондам у государства появляются дополнительные средства для вмешательства в экономические процессы, в некоторых случаях внебюджетные фонды могут использоваться для покрытия дефицита государственного бюджета.
Внебюджетные фонды создаются двумя путями: выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение и формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов.
Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов, выступают специальные налоги и сборы.
В финансовой системе РФ государственные внебюджетные фонды возникли в соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР». Решение об образовании внебюджетных фондов принимает Федеральное собрание РФ, а также государственные представительные органы субъектов Федерации и местного самоуправления.
Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными. Они имеют строго целевое назначение. Обычно наименование фонда отражает направление использования средств.
К доходам внебюджетных фондов относятся:
специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда
отчисления от прибыли предприятий, учреждений, организаций
средства бюджета
прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом, как юридическим лицом
займы, полученные фондом в Центральном банке или коммерческих банках.
Внебюджетные фонды подразделяются на социальные и экономические. В России с 1992 года начали действовать такие социальные, как: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социальной поддержки населения и др., а также экономические фонды – дорожные, финансового регулирования и проч.
Пенсионный фонд РФ образован как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность в соответствии с законодательством в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Его средства формируются за счет страховых взносов работодателей и работающих ассигнований из республиканского бюджета РФ. Часть средств поступает за счет вложений в коммерческие структуры временно свободных средств, а также добровольные взносы юридических лиц. В 1994 году страховые тарифы для работодателей установлены в следующих размерах: 28%(по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям) для предприятий, по производству сельскохозяйственной продукции; а также 5% от дохода крестьянских хозяйств и 1 % от дохода работающих.
Средства Пенсионного фонда используются на выплату государственных пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсаций пенсионерам, пособий для детей в возрасте от 1,5 до 6 лет.
Фонд социального страхования РФ создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильными и эффективным расходованием средств.
Он предназначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санитарно-курортного лечения.
Фонд социального страхования образуется за счет страховых взносов предприятий, учреждений, организаций, доходов от инвестирования свободных средств Фонда, добровольных взносов граждан и юридических лиц, ассигнований из республиканского бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот лицам, пострадавшим от радиации. Норматив отчислений юридических лиц в Фонд социального страхования установлен с 01.07.94 в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.
Фонд занятости населения РФ создан для финансирования мероприятий, связанных с реализацией государственной политики занятости населения. Он формируется за счет обязательных страховых взносов работодателей, обязательных страховых взносов с заработка работающих, ассигнований из республиканского бюджета РФ и бюджетов субъектов Федерации, а также добровольные взносы. Норматив отчислений в Фонд для юридических лиц установлен в 1994 году в размере 2% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.
Фонд обязательного медицинского страхования РФ создается на республиканском и территориальном уровне. Через него средства должны направляться страховым компаниям, учредителями которых выступает местная администрация. Средства Фоннад используются на оплату медицинских услуг, предоставляемых гражданам, а также на медицинскую науку и медицинские программы.
Фонд формируется за счет страховых взносов предприятий, учреждений и организаций, а также бюджетных ассигнований. Тариф взносов в Фонд обязательного медицинского страхования для юридических лиц установлен в размере 3,6% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.
Согласно ФЗ «О федеральном бюджете» на 199 год в федеральном бюджете консолидированы средства следующих целевых бюджетных фондов:
федерального дорожного фонда РФ
федерального экологического фонда РФ
государственного фонда по борьбе с преступностью
фонда развития таможенной системы российской федерации
фонда министерства российской федерации по атомной энергии
федерального фонда министерства российской федерации по налогам и сборам и федеральной службы налоговой полиции российской федерации
а также фондов, созданных с 1 января 1999 года:
фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов
федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов
федеральный фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы.
Финансы предприятий
Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических денежных отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств и накоплений, а также с контролем за формированием, распределением и использованием этих фондов и накоплений. Финансы предприятий составляют основу финансовой системы. При участии финансов предприятий создается валовой национальный продукт и происходит его распределение внутри предприятий.
Под организацией финансов предприятий понимается состав денежных фондов предприятий, порядок их образования и использования, соотношение между размерами фондов предприятий, взаимоотношения предприятий с финансовой системой.
По отраслевой принадлежности финансы предприятия можно подразделить на финансы промышленности, сельского хозяйства, связи, транспорта, строительства и т.д. Исходя из организационно-правовых форм – финансы государственных предприятий, муниципальных, индивидуальных, акционерных обществ.
Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия должны располагать производственными фондами, которые представляют собой совокупность основных и оборотных фондов.
Основные фонды (станки, оборудования, здания) постепенно в течение нескольких производственных циклов переносят свою стоимость на создаваемую продукцию (амортизационные отчисления). Основные фонды включают и нематериальные активы – стоимость объектов интеллектуальной собственности и иных имущественных прав. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ к нематериальным активам, используемым в течении длительного периода (более года) в хозяйственной деятельности и приносящим доход, относятся права, возникающие:
Из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объектов смежных прав, на компьютерные программы, базы данных и др.
Из патентов на изобретения, промышленные образцы, товарные и фирменные знаки, торговые марки;
Из прав на «ноу-хау» и «гудвилл»3;
Из прав на пользования земельными участками и природными ресурсами.
Оборотные фонды участвуют в производственном цикле однократно, полностью перенося свою стоимость на изготавливаемую продукцию, к ним относятся запасы сырья, полуфабрикатов, топлива, тару, незавершенное производство, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Основное назначение оборотных фондов – обеспечение ритмичности и непрерывности производства.
Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они включают готовую продукцию, запасы товаров, денежные средства на счетах предприятия, в кассе и расчетах. По характеру участия в производственно-торговом процессе оборотные фонды и фонды обращения тесно взаимосвязаны и постоянно переходят из сферы производства в сферу обращения, поэтому они учитываются как единые оборотные средства, активы предприятия.
Пассивы предприятия – это совокупность долгов и обязательств предприятия, состоящие из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность.
Финансовые ресурсы образуются за счет различных источников. По форме права собственности различаются собственные денежные средства и заемные.
Основными источниками собственных денежных средств является уставный капитал (уставный фонд), прибыль, амортизационные отчисления.
Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей предприятия, имеющего устав, для обеспечения жизнедеятельности предприятия.
В унитарных предприятиях уставный капитал имеет форму уставного фонда. Организации и общества, которые созданы и функционируют без наличия устава, вместо уставного капитала имеют складочный капитал.
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции факторов производства. Основными среди них являются: материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, прочие затраты.
Разница между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и затратами на ее производство представляет собой прибыль от реализации продукции. Предприятие может иметь и другие виды прибыли: прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия, доходы от внереализационных операций. Совокупность указанных видов прибыли представляет собой балансовую прибыль. Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов, называется чистой прибылью.
За счет чистой прибыли формируются фонды, необходимые для развития производственного, непроизводственного и резервного фонда. Фонд накопления является источником финансовых средств предприятия для приобретения основных фондов и оборотных средств. Фонд потребления используется для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению работников предприятия. Резервный фонд предназначен для покрытия кредиторской задолженности на случай прекращения деятельности предприятия. отчисления в резервный фонд устанавливаются учредительскими документами, но в соответствии с законодательством – не менее 15% уставного капитала.
Главным финансовым показателем эффективности деятельности предприятия являются прибыль и рентабельность. Различают рентабельность продукции и рентабельность производства. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли к себестоимости. Рентабельность производства характеризует эффективность инвестиционной и текущей деятельности предприятия и определяется как отношение чистой прибыли к средней величине активов (всех или только текущих).
Для оценки финансовой устойчивости предприятия используется коэффициент финансовой устойчивости и коэффициент автономии.
Коэффициент финансовой устойчивости рассчитывается как отношение собственных и заемных средств:
Ку = М/ (К+З), где
Ку – коэффициент финансовой устойчивости,
М – собственные средства,
З – заемные средства,
К – кредиторская задолженность и другие пассивы.
Превышение собственных средств над заемными означает, что предприятие обладает достаточным запасом финансовой устойчивости и относительно независимо от внешних финансовых источников.
Коэффициент автономии характеризует независимость финансового состояния предприятия от заемных источников и рассчитывается следующим образом:
Ка = М / И, где
Ка – коэффициент автономии,
М – собственные средства,
И – общая сумма источников средств.
Минимальное значение коэффициента автономии принимается на уровне 0,6, больше 0,6 означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами, а увеличение коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости и снижении риска финансовых затруднений.
Ликвидность предприятия – способность предприятия быстро погашать свою задолженность и ликвидных средств – средств, которые могут быть использованы для погашения долга.
Ликвидность определяется с помощью коэффициента абсолютной ликвидности – отношение денежных средств, готовых для платежей и расчетов, к краткосрочным обязательствам:
Кл = (Д+Б) / (К+З), где
Кл – коэффициент абсолютной ликвидности;
Д – денежные средства (в кассе, на расчетном счете и пр.) (руб.);
Б – ценные бумаги, краткосрочные вложения (руб.);
К – краткосрочные кредиты и заемные средства (руб.).
В зависимости от величины коэффициента абсолютной ликвидности различают предприятия:
кредитоспособные при КЛ больше 1,5;
ограниченно кредитоспособные при Кл от 1 до 1,5;
некредитоспособные при Кл менее 1.
Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости.
Фондоотдача основных определяется отношением объема выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных фондов. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов.
Фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче.