- •Бухгалтерский финансовый учет учебно-методический комплекс челябинск
- •Сущность и виды учета. Цель и задачи.
- •Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Счета и двойная запись
- •Балансовое обобщение
- •Документация и документооборот
- •Калькуляция
- •Учет основных средств
- •Решение
- •Задача 1
- •Учет нематериальных активов
- •Оценка нематериальных активов
- •Типовые бухгалтерские операции
- •Учет материалов
- •Оценка материалов
- •Задача 1
- •Учет денежных средств
- •У ч е т расчетов с персоналом по оплате труда
- •Задачи учета труда
- •Формы оплаты труда
- •2. Сдельная форма оплаты труда
- •Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •Учет реализации продукции
- •Учет финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг) и распределение прибыли
- •Финансовые вложения: понятие, оценка, правила принятия к учету
- •Состав квартального и годового бухгалтерских отчетов
- •Цели и концепции управленческого учета, организация управленческого учета в зависимости от технологии и организации производства
- •Основы калькулирования себестоимости продукции, модели формирования издержек в управленческом учете
- •Глоссарий
- •Вопросы к экзамену
Типовые бухгалтерские операции
Д 08-5(приобретение нематериальных активов) К 60 – приобретены за плату нематериальные активы,
Д 08-5 К 66,67 – приобретены нематериальные активы при использовании заемных средств,
Д 91-2 К 66,67 – начислены % по кредитам банка после ввода нематериальных активов в эксплуатацию,
Д 08-5 К 10,70,68,69 – созданы нематериальные активы собственными силами,
Д 04 К 08-5 – приняты в эксплуатацию нематериальные активы,
Д 08-5 К 75 – получены нематериальные активы в качестве вклада в уставный капитал,
Д 08-5 К 98 -2 – получены нематериальные активы безвозмездно,
Д 04 выбытие К 04 – списана первоначальная стоимость нематериальных активов,
Д 05 К 04 – списана сумма накопленной амортизации,
Д 91-2 К 04 – списана остаточная стоимость нематериальных активов,
Д 62 К 91-1 – нематериальный актив передан покупателю и выставлен счет,
Д 91-2 К 68 – начислен НДС,
Д 58 К 04 – получены нематериальные активы в качестве вклада в уставный капитал,
Д 91-9 К 99 – выявлена прибыль,
Д 99 К 91-9 – выявлена убыток,
Д 94 К 04 – выявлена недостача нематериальных активов,
Д 99 К 04 – выбытие нематериальных активов в следствии чрезвычайной ситуации.
Учет материалов
Материалы – часть материально производственных запасов, которая используется в качестве сырья и материалов, а также для управленческих нужд организации.
Все материалы подразделяются на:
- сырье и основные материалы;
- вспомогательные материалы;
- покупные полуфабрикаты;
- отходы;
- топливо;
- тара и тарные материалы;
- запасные части.
Учетной единицей материалов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа. В соответствии с учетной единицей материалов строится и аналитический учет.
Оценка материалов
Различают оценку материалов при поступлении и выбытии. Материалы, поступившие в организацию принимаются к учету по фактической себестоимости, при выбытии материалов различают следующие способы оценки:
- ФИФО,
- средняя себестоимость,
- по себестоимости каждой единицы.
Способы оценки материалов при их поступлении в организацию
Варианты поступления |
Порядок исчисления фактической себестоимости материалов. |
Д 10 К 60 приобретены материалы Д 19 К 60 учтен НДС Д 10 К 71 приобретены материалы через подотчетное лицо Д 10 К 66,67 приобретены материалы за счет заемных средств |
Фактическая себестоимость равна сумме всех фактических затрат на приобретение, за исключением возмещаемых налогов. |
Д10 К 20,23 |
Фактическая себестоимость равна сумме всех фактических затрат, связанных с производством данных материалов |
3. Поступление материалов в счет вклада в уставный капитал Д 10 К 75 Д 10 К 80 в качестве вклада в совместную деятельность |
Фактическая себестоимость равна согласованной оценке между учредителями и сумме фактических затрат на их доставку |
4. Поступление материалов безвозмездно, в результате ликвидации основных средств, в результате инвентаризации при выявлении излишков материалов Д 10 К 98 – 2 получены безвозмездно Д 10 К 91 – 1 получены материалы при ликвидации Д 10 К 91 – получены материалы при выявлении излишек |
Фактическая себестоимость равна текущей рыночной стоимости материалов на дату принятия к бухгалтерскому учету и сумме фактических затрат на их доставку и приведение в состояние, пригодное к использованию |
Проводить переоценку материалов запрещено.
Учет материалов может вестись двумя способами в соответствии с планом счетов:
- с использованием 10 счета,
- с использованием 15,16 и 10 счета.
Наличие двух способов учета объясняется следующим:
В основном фактическая себестоимость материалов включает в себя стоимость материалов и ТЗР. При формировании фактической себестоимости существует временной интервал между поступлением материалов и поступлением расчетных документов по ТЗР. Если данный временной интервал отсутствует или доля ТЗР не существенна, то используется первый способ учета. В противном случае используется второй способ учета, при котором появляется необходимость в обособленном учете ТЗР.
Рассмотрим способ учета материалов при использовании счета 10 «Материалы».
Фактическая себестоимость материалов формируется в стоимостной оценке, а учет списания материалов осуществляется в количественной оценке. В конце отчетного периода определяется фактическая себестоимость поступивших материалов и расчетным путем определяется стоимость списанных материалов в производство, исходя из их количества.
Данный способ целесообразно использовать при небольшой номенклатуре материалов.
При использовании учетных цен учет материалов ведется на двух аналитических счетах.
На первом из них в течении отчетного периода формируется учетная цена , на втором субсчете ТЗР. В конце отчетного периода сумма ТЗР присоединяется к стоимости материалов и формируется фактическая себестоимость материалов, поступивших в отчетном периоде. Списание материалов в производство в течении отчетного периода может осуществляться в количественной оценке, либо по учетным ценам. Затем в конце отчетного периода расчетным путем определяют фактическую себестоимость материалов, отпущенных в производство за отчетный период.
Методика расчета сумм ТЗР списанных в производство и проданных покупателю материалов заключается в следующем:
Рассчитывается средний процент отклонений
Средний % отклонений = (сальдо начальное по счету 10 ТЗР + Оборот дебетовый 10 счет ТЗР )/Сальдо начальное 10 сч по учетным ценам + оборот дебетовый 10 счета по учетным ценам * 100%
Суммы ТЗР, списанных в производство или проданных покупателю равна
Средний % отклонений *Сумму материалов, отпущенных покупателю или списанных в производство:100
Неотфактурованными поставками принимаются к учету на склад на основании акта о приемке материалов. Оприходование неотфактурованныех поставок по материалам отражается записью Д 10 К 60.
Неотфактурованной считается поставка, если материалы пришли, а документы на них не поступили или наоборот.
Оценкой данной операции может быть учетная либо рыночная цена.
При превышении фактической цены над учетной составляется дополнительная бухгалтерская запись на сумму разницы Д10 К60
При превышении учетной цены над фактической составляется сторнировочная бухгалтерская запись Д10 К60
Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после предоставления годовой бухгалтерской отчетности, то в периоде, в котором поступили расчетные документы составляют следующие бухгалтерские записи:
Д60 К 91-1 – уменьшение кредиторской задолженности за материалы
Фактическая цена больше учетной цены
Д91-2 К 60 – при превышении учетной цены над фактической
Д 94 К 60 – недостача в пределах норм естественной убыли при поступлении от поставщика
Д 10-ТЗР К 94
Д 20 К 10 – отпущены материалы в собственное производство