- •Принятые сокращения
- •Предисловие
- •Общая часть
- •1. Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований
- •Финансы и финансовая система Российской Федерации в систему российского права в качестве одной из ее отраслей входит финансовое право.
- •1.2. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований: понятие, роль и методы
- •2. Финансовое право Российской Федерации как отрасль права
- •2.1. Предмет и понятие финансового права
- •2.2. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права
- •2.3. Система и источники финансового права
- •3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
- •3.1. Понятие и виды финансово-правовых норм
- •3.2. Финансовые правоотношения, их особенности и виды
- •3.3. Субъекты финансового права
- •3.4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений
- •4. Правовые основы и принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •4.1. Основные принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
- •4.2. Распределение компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности
- •4.3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления
- •5. Финансовый контроль
- •5.1. Понятие и значение финансового контроля
- •5.2. Виды и органы финансового контроля
- •5.3. Методы финансового контроля
- •Особенная часть
- •1.1.2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
- •1.1.3. Бюджетное устройство в Российской Федерации
- •1.1.4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами
- •1.2. Бюджетные права(компетенция) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований
- •1.2.1. Понятие и содержание бюджетных прав (компетенции)
- •1.2.2. Особенности бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации
- •1.2.3. Особенности бюджетных прав (компетенции) субъектов Российской Федерации
- •1.2.4. Особенности бюджетных прав (компетенции) муниципальных образований
- •1.3. Бюджетный процесс
- •1.3.1. Понятие бюджетного процесса и его принципы
- •1.3.2. Стадия составления проекта бюджета
- •1.3.3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета
- •1.3.4. Стадия исполнения бюджета
- •1.3.5. Отчет об исполнении бюджета
- •1.4. Правовой режим целевых государственных и местных денежных фондов
- •1.4.1. Понятие, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных фондов
- •1.4.2. Правовой режим целевых бюджетных фондов
- •1.4.3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов
- •1.4.4. Правовой режим целевых фондов Правительства рф
- •1.4.5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов
- •2. Правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий
- •2.1. Понятие и основы правового регулирования финансов государственных и муниципальных предприятий
- •2.1.1. Понятие финансов государственных и муниципальных предприятий
- •2.1.2. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования
- •2.1.3. Правовые основы планирования финансовых ресурсов предприятия
- •2.2. Правовое регулирование источников образования финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий
- •2.2.1. Выручка и прибыль предприятия
- •2.2.2. Правовое регулирование определения себестоимости продукции (работ, услуг)
- •2.2.3. Правовые основы использования кредита, амортизационных отчислений и прочих поступлений государственными и муниципальными предприятиями
- •2.2.4. Порядок распределения и использования прибыли государственных и муниципальных предприятий
- •3. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов
- •3.1. Понятие, система и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов
- •3.1.1. Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов
- •3.1.2. Система государственных и муниципальных доходов
- •3.1.3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы
- •Контрольные вопросы
- •3.2. Общие положения налогового права
- •3.2.1. Налоги, их понятие и роль
- •3.2.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов
- •3.2.3. Налоговое право Российской Федерации, его источники
- •3.2.4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •3.2.5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков
- •3.3. Налоги с физических лиц
- •3.3.1. Общие положения
- •3.3.2. Подоходный налог с физических лиц
- •3.3.3. Налоги на имущество физических лиц
- •3.3.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
- •3.4. Налоги с организаций
- •3.4.1. Общие положения
- •3.4.2. Налог на добавленную стоимость
- •3.4.3. Акцизы
- •3.4.4. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •3.4.5. Налог на имущество предприятий
- •3.4.6. Налог на операции с ценными бумагами
- •3.5. Налоги целевые
- •3.5.1. Общие положения
- •3.5.2. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •3.5.3. Земельный налог
- •3.5.4. Сбор на нужды образовательных учреждений
- •3.5.5. Налог с продаж
- •3.6. Иные налоги, общие для организаций и физических
- •3.6.1. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
- •3.6.2. Налог на игорный бизнес
- •3.6.3. Налог на отдельные виды транспортных средств
- •3.6.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
- •3.6.5. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
- •3.6.6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
- •3.7. Местные налоги и сборы
- •3.7.1. Особенности местных налогов и сборов
- •3.7.2. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей территории Российской Федерации
- •3.7.3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления
- •3.8. Иные платежи, входящие в систему налогов и сборов
- •3.8.1. Общие положения
- •3.8.2. Государственная и таможенная пошлины
- •3.8.3. Лицензионные сборы
- •3.8.4. Платежи за пользование природными ресурсами
- •3.9. Правовое регулирование обязательных платежей в государственные социальные внебюджетные фонды
- •3.9.1. Страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды и принципы их взимания
- •3.9.2. Особенности взимания и ответственность за неуплату страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды
- •Контрольные вопросы
- •4. Правовые основы государственного и муниципального кредита и организации страхового дела
- •4.1. Правовые основы государственного и муниципального кредита
- •4.1.1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный внутренний долг
- •4.1.2. Формы государственного и муниципального внутреннего долга
- •4.1.3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита
- •4.1.4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом
- •4.1.5. Правовое регулирование сберегательного дела
- •4.2. Правовое регулирование организации страхового дела
- •4.2.1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела
- •4.2.2. Виды страхования. Обязательное страхование
- •5. Правовое регулирование финансирования государственных и муниципальных расходов
- •5.1. Государственные и муниципальные расходы как финансово-правовая категория
- •5.1.1. Понятие и система государственных и муниципальных расходов
- •5.1.2. Понятие и правовые принципы финансирования государственных и муниципальных расходов
- •5.1.3. Правовые основы финансирования капитальных вложений
- •5.2. Правовой режим сметно-бюджетного финансирования
- •5.2.1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты
- •5.2.2. Смета бюджетного учреждения и ее значение
- •5.2.3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений
- •6. Правовые основы банковского кредита, денежного обращения и расчетов. Основы валютного регулирования и валютного контроля
- •6.1. Правовые основы банковского кредитования
- •6.1.1. Понятие, принципы и виды банковского кредита
- •6.1.2. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями
- •6.1.3. Банк России — орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций
- •Контрольные вопросы
- •6.2. Правовые основы денежного обращения и расчетов
- •6.2.1. Понятие денежной системы
- •6.2.2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации
- •6.2.3. Правовые основы обращения наличных денег
- •6.2.4. Правовые основы безналичного денежного обращения
- •6.2.5. Правила ведения кассовых операций
- •6.3. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля
- •6.3.1. Понятие валюты и валютных ценностей
- •6.3.2. Понятие и содержание валютного регулирования
- •6.3.3. Валютный контроль
- •Содержание
- •1. Правовой режим 87
- •2. Правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий 147
- •3. Правовое регулирование государственных и муниципальных доходов 163
- •4. Правовые основы государственного и муниципального кредита и организации страхового дела 294
- •5. Правовое регулирование финансирования государственных и муниципальных расходов 351
- •6. Правовые основы банковского кредита, денежного обращения и расчетов. Основы валютного регулирования и валютного контроля 366
4.3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления
Формы финансовой деятельности государства разнообразны. В каждой из них практически выражаются действия государственных органов (и органов местного самоуправления) по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов на соответствующем уровне.
По своему характеру эти формы могут быть правовыми и неправовыми. Правовые формы выражаются в принятии правовых актов в связи с установлением или применением норм. Неправовые формы — это инструктирование финансовой службы предприятий, проведение совещаний в аппарате финансовых и налоговых органов, заседаний комитетов по бюджетно-финансовым вопросам представительных органов власти, разъяснение финансового законодательства населению и другая организаторская работа; финансово-технические операции (расчеты платежей и ассигнований из бюджетов, объемов финансирования и кредитования); финансово-экономический анализ; подготовка материалов к финансовому планированию, прогнозированию и отчетности и т.п. Юридического значения они не имеют, но создают предпосылки для осуществления правовых форм финансовой деятельности, в которых проявляется государственно-властный характер действий органов государственной власти в области финансов.
Конкретные правовые формы финансовой деятельности обусловлены тем, что она протекает в виде деятельности представительных и исполнительных органов власти всех уровней и организационно-правовых форм. Осуществляя финансовую деятельность, государственные органы и органы местного самоуправления в пределах своей компетенции принимают финансово-правовые акты, посредством которых в пределах своих полномочий регулируют общественные отношения в области аккумуляции, распределения и использования финансовых ресурсов, проведения контроля за их расходованием, за выполнением финансовых планов, финансовых обязательств перед государством. В таких актах и выражаются юридические (или правовые) формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.
Итак, финансово правовые акты — это принятые в предусмотренной форме и имеющие юридические последствия решения государственных органов и органов местного самоуправления по вопросам финансовой деятельности, входящим в их компетенцию. Они устанавливают, изменяют или отменяют финансово правовые нормы или служат основанием для возникновения, прекращения, изменения конкретных правоотношений.
Применение тех или иных правовых форм финансовой деятельности определяется значением и содержанием регулируемых отношений. Например, принятие федерального бюджета оформляется федеральным законом. Это вытекает из общегосударственного значения бюджета, его важной роли для социально-экономического развития страны, широкого круга общественных отношений, возникающих в связи с его принятием. В отличие от этого вопросы выделения денежных средств подведомственным предприятиям решаются актами министерств и других органов государственного управления в соответствии с установленными правовыми нормами порядком.
Финансово-правовые акты можно классифицировать по юридическим свойствам, по юридической природе, по органам, их издающим, и другим основаниям.
По юридическим свойствам финансово-правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные. К нормативным относятся акты, которые регулируют группу однородных финансовых отношений и содержат общие правила поведения их участников, т.е. правовые нормы. Отсюда вытекает и наименование этой группы актов — нормативные. Они действуют обычно длительное время. Нормативные финансово-правовые акты устанавливают виды финансовых обязательств (налогов и других платежей) предприятий и граждан перед государством, или муниципальным образованием, порядок исчисления установленных платежей, типичные признаки плательщиков, порядок расходования государственных денежных средств, порядок проведения финансового контроля и т.д.
Общие правила, установленные в нормативных актах, конкретизируются в индивидуальных финансово-правовых актах, каждый из которых предусматривает один какой-либо конкретный случай, обращен к точно определенным участникам финансовых отношений, ведет к возникновению, изменению или прекращению конкретных финансовых правоотношений. Например, на основе такого нормативного финансово-правового акта, как Закон РФ «О подоходном налоге с физических лиц», государственная налоговая инспекция направляет конкретному гражданину, получающему доход от предпринимательской деятельности, извещение об уплате определенной суммы налога. Таким образом, индивидуальные финансово правовые акты — это акты применения норм права. Принятие их — необходимое условие для практического претворения в жизнь нормативных финансово-правовых актов и выполнения задач по созданию, распределению или использованию финансовых ресурсов государства.
По юридической природе финансово-правовые акты подразделяются на: а) законодательные, к которым относятся федеральные законы и законы субъектов Федерации по вопросам финансовой Деятельности государства; б) подзаконные. В эту группу входят акты всех других государственных органов, основанные на законе и принятые во исполнение закона (например, на основе Закона РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. Правительство РФ принимает постановления о ставках таможенных пошлин).
Такое подразделение финансово-правовых актов конкретизируется в классификации по органам, их издающим. Основные формы актов государственных органов установлены Конституцией РФ. Соответствующую форму принимают и финансово-правовые акты (законы, указы и распоряжения Президента РФ, постановления и распоряжения Правительства РФ и др.). Отраслевые органы государственного управления издают по вопросам финансов приказы и инструкции. Такую же форму имеют финансово-правовые акты финансово-кредитных органов. При этом инструкции относятся к нормативным финансово-правовым актам. Приказы могут содержать и нормы права, и решения конкретного характера. Органы государственного управления, в особенности финансово-кредитные органы, издают многочисленные индивидуальные финансово-правовые акты, которые помимо приказов имеют и другие формы выражения (резолюция должностного лица об утверждении документа, о разрешении каких-либо действий и т.д.).
Характерной особенностью финансово-правовых актов является наличие среди них большой группы финансово-плановых актов. Они отличаются от других финансово-правовых актов своим содержанием.
Финансово плановые акты — это акты, принимаемые в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, которые содержат конкретные задания в области финансов на определенный период, т.е. являются планами по мобилизации, распределению и использованию финансовых ресурсов.
Существование финансово-плановых актов обусловлено действием принципа плановости в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов в соответствии с программами и планами экономического и социального развития.
К финансово-плановым актам относятся:
а) основной финансовый план государства — федеральный бюджет, а также государственные бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты;
б) бюджеты государственных и муниципальных внебюджетных фондов;
в) финансово-кредитные и кассовые планы банков;
г) финансовые планы страховых организаций;
д) финансовые планы и сметы министерств, ведомств, других ооганов государственного управления и местного самоуправления;
е) финансовые планы (балансы доходов и расходов) предприятий и объединений;
ж) сметы бюджетных учреждений.
Финансово-плановые акты получают свое юридическое оформление в актах соответствующих органов государства и местного самоуправления. Так, федеральный бюджет утверждается федеральным законом, смета учреждения — министерством, которому это учреждение подчинено. Утвержденный в установленном порядке финансово-плановый акт регулирует финансовые отношения и вызывает юридические последствия, как любой финансово-правовой акт.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. В каких нормах Конституции РФ закреплены основы финансовой деятельности государства?
2. В каких актах конституционного значения закреплены основы финансовой деятельности субъектов РФ?
3. Назовите основные принципы финансовой деятельности государства, муниципальных образований, сошлитесь на соответствующие нормы Конституции РФ. В чем выражается содержание этих принципов?
4. На основе Конституции РФ назовите полномочия в области финансовой деятельности, относящиеся к ведению Российской Федерации, ее субъектов и их совместной компетенции, органов местного самоуправления.
5. Что относится в сфере финансов к компетенции представительных органов государственной власти на основании Конституции РФ?
6. Каковы полномочия Президента РФ в области финансов? Каковы функции его Экономического управления?
7. Каковы полномочия Правительства РФ в сфере финансов?
8. Каковы права и функции Министерства финансов РФ?
9. Что входит в систему органов федерального казначейства, каковы его задачи и права?
10. Что представляет собой Российская финансовая корпорация? Каковы ее функции и правовое положение?
11. Назовите систему налоговых органов. Кому они подчиняются?
12. Каковы задачи, функции и права налоговых органов?
13. Какие санкции вправе применять налоговые органы?
14. Каковы задачи федеральных органов налоговой полиции, система этих органов, подчиненность?
15. Какие органы осуществляют государственный страховой надзор, каковы их функции и права?
16. Какова структура банковской системы РФ?
17. Что такое кредитная организация в соответствии с законодательством?
18. На какие виды подразделяются кредитные организации?
19. Что понимается под банковскими операциями? Назовите их.
20. Какие взаимоотношения Центральное банка РФ с коммерческими банками установлены законодательством?
21. Каковы задачи, функции и права Центрального банка РФ, особенности его правового положения?
22. В чем проявляется деятельность Центрального банка РФ как органа государственного регулирования и управления?
23. Каковы взаимоотношения Центрального банка РФ с органами государственной власти и местного самоуправления?
24. Что собой представляют и чем различаются правовые и неправовые формы финансовой деятельности государства?
25. Что такое финансово-правовой акт?
26. Как (по каким основаниям) классифицируются финансово-правовые акты?
27. Дайте понятие и охарактеризуйте особенности финансово-плановых актов, приведите примеры таких актов.
28. Рассмотрите классификацию финансово-правовых актов на примере сметы конкретного бюджетного учреждения.