1. Возникает путаница в кодах дохода

Есть некоторые виды доходов, по которым возникают трудности в присвоении кода при заполнении справки по форме 2-НДФЛ: – выплата, производимая родителям при рождении ребенка. Светлана Балдина напомнила, что с 2008 года выплата при рождении ребенка, не превышающая 50 000 рублей, не облагается НДФЛ. В справке 2-НДФЛ показываем материальную помощь при рождении ребенка (до 50 000 рублей) по коду 2760 и свыше 50 000 рублей – по коду 503 (письмо ФНС России от 08.08.08 № 3-5-04/380@); – компенсация работнику за неиспользованный отпуск при увольнении – код 4800 (прочие доходы).

2. За один месяц зарплату указывают двумя суммами

Работодатель обязан выплачивать зарплату два раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). А вот в справке 2-НДФЛ зарплату за месяц надо показывать одной суммой, потому что датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена зарплата.

3. Неверно указывают коды окато структурных подразделений

НДФЛ идет в разрезе ОКАТО, множа без ограничения количество карточек и лицевых счетов. Увы, но и форму 2-НДФЛ мы представляем в разрезе ОКАТО. Если у компании несколько подразделений по разным ОКАТО, то в справке надо указывать код того подразделения, который соответствует территории фактического нахождения рабочего места сотрудника.

Светлана Балдина отметила, что такой подход только усложняет жизнь бухгалтерам, но делать лишнюю работу придется. Светлана Вячеславовна также напомнила, что тот ОКАТО, который указан в отчетности, и проставленный в «платежке» должны совпадать. В противном случае в карточке лицевого счета по одному ОКАТО окажется недоимка, а по другому – переплата, и придется поездить в инспекцию, чтобы уточнить наименование платежа или перенести с одного ОКАТО на другой. Это все возможно, но очень долго.

4. По договору подряда указывают неверную дату получения дохода

Компании часто применяют гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. С одной стороны, тем самым достигается некоторая экономия по ЕСН в виде взносов в ФСС. С другой стороны, действительно бывают работы, по которым важен не процесс труда, а его конечный результат. Гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, похож на трудовой – мы начисляем физическому лицу сумму за выполненную работу. Но в плане заполнения справки 2-НДФЛ здесь есть особенности.

По трудовому договору, как мы определились, датой получения дохода является последний день месяца, за который начислена зарплата. А по гражданско-правовому – день выплаты суммы на руки. Если в декабре заключен такой договор, выполнена работа и подписан акт, но выплата будет произведена только в январе, это будет доход января. В справку 2-НДФЛ доходы по гражданско-правовым договорам включаются по выплате, а не по начислению.

,

Многие учреждения выдают своим работникам форменную одежду, компенсируют (оплачивают) стоимость путевок на санаторно-курортное лечение, а также вручают подарки по случаю свадьбы и рождения ребенка. Рассмотрим типичные ошибки в исчислении НДФЛ, которые в этих ситуациях совершают бухгалтеры.

Сезон отпусков

СИТУАЦИЯ. В июле работнику учреждения за счет бюджетных средств была куплена путевка в один из санаториев г. Сочи по цене 35 000 руб.

Из доходов работника был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ со стоимости путевки в сумме 4550 руб. (35 000 руб. х 13%).

Сотрудник, получивший путевку, является налоговым резидентом РФ и право на стандартные вычеты не использует. Ошибка была обнаружена в следующем году, когда формы № 2-НДФЛ уже были сданы в налоговую инспекцию.

Ошибка бухгалтера: Бухгалтер посчитал сумму оплаты доходом в натуральной форме, начислил на стоимость путевки НДФЛ и удержал его из доходов ра­ботника. Таким образом, бухгалтер завысил облагаемый доход сотрудника на стоимость путевки, что привело к переплате налога.

Как правильно: Излишне удержанный в прошлом году налог нужно вернуть работнику и отразить эту опера­цию в учете. Соответствующие изменения необ­ходимо внести и в налоговый регистр по НДФЛ. В налоговую инспекцию необходимо подать уточненную форму № 2-НДФЛ.

КОММЕНТАРИЙ. Суммы компенсации (оплаты) работодателями своим сотрудникам стоимости путевок (за исключением туристских), на основа­нии которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет бюджетных средств, не подлежат налогообложе­нию (п. 9 ст. 217 НК РФ).

В уточненной форме № 2-НДФЛ изменения должны быть внесены в не­сколько разделов. В разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» бухгалтер должен удалить информацию об облагаемых доходах работника в сумме 35 000 руб. (код дохода 2510), относящуюся к июлю. На 35 000 руб. должны быть уменьшены данные раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», указанные в пунктах:

1. 5.1. «Общая сумма дохода»;

2. 5.2. «Налоговая база».

Уменьшатся на 4550 руб. значения пунктов:

1. 5.3. «Сумма налога исчисленная»;

2. 5.4. «Сумма налога удержанная».

Эту же сумму нужно вписать в пункт 5.6. «Сумма налога, излишне удер­жанная налоговым агентом».

Подарок юбиляру

СИТУАЦИЯ. Одному из работников учреждения к юбилею был вручен подарок стоимостью 5000 руб. НДФЛ на стоимость подарка начислен не был.

Юбиляр является налоговым резидентом РФ и право на стандартные на­логовые вычеты не использует. Ошибка была обнаружена в следующем году, когда формы № 2-НДФЛ были сданы в налоговую инспекцию. Сотрудник, получивший подарок, продолжает работать в учреждении.

Ошибка бухгалтера: Бухгалтер должен был начислить НДФЛ с 1000 руб. (5000 руб. - 4000 руб.), но не сделал этого. Сумма налога должны была составить 130 руб. (1000 руб. х 13%). При этом учрежде­ние должно было выступить в качестве нало­гового агента.

Как правильно: Удержать НДФЛ со стоимости подарка следует из денежной части дохода работника, отразив эту операцию в бухгалтерском учете. Соот­ветствующие изменения необходимо внести и в налоговый регистр по НДФЛ. Кроме того, в инспекцию необходимо подать уточненную форму № 2-НДФЛ.

КОММЕНТАРИЙ. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не облагается налогом лишь стоимость подарка, не превышающая 4000 руб. Если стоимость по­дарка превышает 4000 руб., бухгалтер должен начислить НДФЛ.

В разделе 3 формы № 2-НДФЛ «Доходы, облагаемые по ставке __%» бух­галтер должен заполнить еще одну строку, относящуюся к месяцу, в кото­ром был получен подарок. Там указывается:

• код дохода - 2720 (таким кодом обознается стоимость подарков);

• сумма дохода - 1000 руб.

Изменится информация и в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». На 1000 руб. увеличатся суммы в пунктах:

1. 5.1. «Общая сумма дохода»;

2. 5.2. «Налоговая база».

Возрастут на 130 руб. значения пунктов:

1. 5.3. «Сумма налога исчисленная»;

2. 5.4. «Сумма налога удержанная».

Эту же сумму нужно вписать в пункт 5.6. «Сумма налога, излишне удер­жанная налоговым агентом».