книги2 / Practikum_po_tamozhwnno-tarifnomu_regulirovanitu_Blazhenkova

5.1. Методические основы и методология (алгоритм) определения…

Если товары, указанные в этом пункте, ввезены в РФ из стран, не являющихся членами ЕАЭС, их стоимостью является таможенная стоимость, принятая в установленном порядке таможенным органом при ввозе на единую таможенную территорию ЕАЭС. Если, указанные в этом пункте товары и/или услуги приобретены на таможенной территории ЕАЭС, их стоимостью является сумма фактических затрат (учитываются все расходы, связанные с приобретением) на приобретение товаров и/или услуг покупателем вывозимых товаров, отраженная в бухгалтерском учете продавца вывозимых товаров на основе документов, предоставленных покупателем вывозимых товаров;

в) лицензионные и подобные платежи за использование объектов интеллектуальной стоимости (за исключением платежей за право на воспроизведение (тиражирование) вывозимых товаров вне территории РФ), которые относятся к вывозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи вывозимых товаров для вывоза из РФ;

г) часть дохода (выручки), полученного покупателем в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования вывозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

Дополнительные начисления производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации, иначе метод 1 не применяется.

Метод 1 применяется только при соблюдении следующих условии:

а) отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение вывозимыми товарами, за исключением ограничений, которые:

–ограничивают географический регион, в котором вывозимые товары могут быть проданы;

–существенно не влияют на стоимость вывозимых товаров;

–установлены законодательством РФ;

б) продажа вывозимых товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену вывозимых товаров не может быть количественно определено;

в) никакая часть дохода (выручки) от последующей продажи, распоряжения или использования вывозимых товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев дополнительных начислений определенных и разрешенных законодательно (и перечисленных выше по тексту);

г) покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с вывозимыми товарами является приемлемой для таможенных целей, то есть указанная взаимосвязь не повлияла на цену вывозимых товаров и стоимость сделки признается приемлемой для определения таможенной стоимости вывозимых товаров.

181

Глава 5. Таможенная стоимость

Принципы и правила применения метода 2 и метода 3 для определения таможенной стоимости вывозимых товаров соответствуют принципам и правилам применения метода 2 и метода 3 для определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

Метод сложения для определения таможенной стоимости вывозимых товаров (метод 5)

Таможенная стоимость вывозимых товаров, определенная по методу 5, является расчетной и определяется путем сложения следующих величин:

а) сумма расходов на изготовление или приобретение сырья или материалов, расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством вывозимых товаров. При этом эти расходы определяются на основе сведений о производстве вывозимых товаров, представленных производителем (или иным лицом от его имени) и подтвержденных документами бухгалтерского учета производителя при условии, что эти документы соответствуют установленным в РФ правилам бухгалтерского учета;

б) суммы прибыли, коммерческих и управленческих расходов, эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и вывозимые товары, которые производятся в РФ для вывоза в ту же страну, в которую поставляются вывозимые товары. В противном случае таможенный орган может определить обычную сумму прибыли, коммерческих и управленческих расходов на основе имеющихся у него сведений.

Резервный метод для определения таможенной стоимости вывозимых товаров (метод 6)

Определение таможенной стоимости по методу 6 осуществляется путем гибкого применения метода 1, метода 2, метода 3 и метода 5.

Такая гибкость допускает:

а) при определении таможенной стоимости по методу 2 или методу 3 допустимо разумное отклонение от установленных требований о том, что идентичные или однородные товары должны быть вывезены в тот же или в соответствующий ему период времени, что и вывозимые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до вывоза из РФ вывозимых товаров;

б) при определении таможенной стоимости вывозимых товаров в качестве основы может быть использована ранее принятая таможенным органом таможенная стоимость товаров, определенная по методу 5.

Но в качестве основы определения таможенной стоимости вывозимых товаров по методу 6 не могут быть использованы:

а) цена на товары на внутреннем рынке РФ; б) цена товара, поставляемого из РФ для продажи в иную страну, чем

страна, в которую поставляются вывозимые товары; в) расходы, не включенные в расчетную стоимость, которая была опре-

делена для идентичных или однородных товаров при определении таможенной стоимости по методу 5;

182

5.1. Методические основы и методология (алгоритм) определения…

г) система, предусматривающая принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей; д) минимальная таможенная стоимость; е) произвольная или фиктивная стоимость.

5.2.Вопросы для самоконтроля по теме раздела

1.Что является базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товара и применяемых видов ставок?

2.Что понимается под таможенной стоимостью?

3.Назовите методы, применяемые для определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС.

4.Какой метод является основным при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС?

5.Какой метод является основным при определении таможенной стоимости товаров, вывозимых с территории ЕАЭС?

6.Дайте определение таможенной стоимости при использовании мето-

да 1.

7.Перечислите случаи, когда метод 1 не применяется.

8.Назовите обеспечивающие сделки, которые сопровождают любую сделку купли-продажи. Приведите примеры.

9.Что понимается под ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары в действующем законодательстве?

10.Какие расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию РФ включает таможенная стоимость?

11.Что понимают под местом ввоза для различных видов транспорта?

12.Что понимают под ценой контракта?

13.На что влияет применение сторонами контракта определенного базиса поставки?

14.Что прибавляют к цене контракта при определении таможенной стоимости по методу 1?

15.Назовите способы распределения стоимости предметов при определении таможенной стоимости по методу 1.

16.Какие условия проверяют для принятия решения по прибавлению лицензионных платежей к таможенной стоимости?

17.Какие платежи не должны прибавляться к цене контракта при определении таможенной стоимости оцениваемых товаров по методу 1?

18.Какие расходы при условии, что они выделены из контрактной цены, заявлены декларантом и подтверждены им документально, не должна включать таможенная стоимость оцениваемых товаров по методу 1?

19.Перечислите условия, при наличии которых применение метода 1 недопустимо.

183

Глава 5. Таможенная стоимость

20.Какая величина таможенной стоимости должна быть заявлена при использовании отложенного определения таможенной стоимости товаров при таможенном декларировании товаров?

21.Какая величина таможенной стоимости должна быть заявлена при использовании отложенного определения таможенной стоимости товаров после выпуска товаров?

22.На какой срок откладывается определение и заявление точной величины таможенной стоимости товаров?

23.Назовите случаи, когда определяется предварительная величина таможенной стоимости товаров. Приведите примеры.

24.Назовите случаи, когда определяется точная величина таможенной стоимости товаров. Приведите примеры.

25.В каком случае применяется метод 2?

26.Какие товары не считаются идентичными? Приведите примеры.

27.Назовите случаи, в которых используется стоимость сделки с идентичными товарами.

28.При корректировке стоимости сделки, учитывающей различия, повлиявшие на цену товара в коммерческих уровнях продаж, какую позицию покупателя необходимо учитывать?

29.При корректировке стоимости сделки, учитывающей различия, которые повлияли на цену товара в коммерческих уровнях продаж, какую позицию продавца необходимо учитывать?

30.Назовите виды расходов, при значительной разнице которых, производится корректировка стоимости сделки с идентичными товарами.

31.В каких случаях рассматриваются идентичные товары, произведенные иным лицом, чем производитель оцениваемых товаров?

32.Какая стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза в ЕАЭС и ввезенными на единую таможенную территорию ЕАЭС, должна приниматься при определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров по методу 2?

33.При определении «того же или соответствующего ему периода времени» какие факторы необходимо учитывать?

34.В каком случае применяется метод 3?

35.В каких случаях товары не считаются однородными? Приведите примеры.

36.Когда используется стоимость сделки с однородными товарами?

37.В каких случаях корректируется таможенная стоимость при применении метода 3?

38.В каких случаях рассматриваются однородные товары, произведенные иным лицом, чем производитель оцениваемых товаров?

39.Какая стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза в ЕАЭС и ввезенными на единую таможенную территорию ЕАЭС, должна приниматься при определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров по методу 3?

184

5.2.Вопросы для самоконтроля по теме раздела

40.В каком случае применяется метод 4?

41.Что применяется в качестве основы определения таможенной стоимости, при использовании метода 4?

42.Когда товары могут рассматриваться как находящиеся в том же (неизменном) состоянии, в котором они были ввезены на таможенную территорию ЕАЭС? Приведите примеры.

43.Какие виды вычетов в зависимости от организации продаж на территории ЕАЭС могут быть произведены?

44.Что понимается под надбавкой к цене, обычно производимой для получения прибыли и покрытия общих расходов?

45.Дайте определение обычным расходам. Приведите примеры.

46.Какие продажи принимаются во внимание при рассмотрении продаж, удовлетворяющих условиям применения метода 4?

47.Какой период времени необходимо принимать во внимание при выборе продаж по методу 4?

48.Перечислите случаи, когда метод 4 не применяется. Приведите примеры.

49.Что принимается в качестве основы при определении таможенной стоимости товаров по методу сложения?

50.Что включают в расходы на изготовление? Приведите примеры.

51.Что является основой для определения расходов?

52.В каком случае применяется метод 6?

53.На чём основано применение метода 6?

54.В случаях, когда степень испорченности и/или повреждения товара не представляется возможным определить визуально, какая процедура проводится и какой метод определения таможенной стоимости применяется?

55.Как определяется таможенная стоимость товаров, ввезенных на единую таможенную территорию ЕАЭС с недекларированием?

56.Дайте определение таможенной стоимости вывозимых товаров.

57.Перечислите условия, при которых применяется метод 1 для таможенной стоимости вывозимых товаров.

58.Назовите особенности применения метода 5 при определении таможенной стоимости вывозимых товаров.

59.Что не может быть использовано в качестве основы определения таможенной стоимости вывозимых товаров по методу 6?

5.3.Тестовые задания по теме раздела

Вариант 1

ЗАКРЫТЫЕ ВОПРОСЫ

1. Как называется метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с товарами, одинаковыми во всех отношениях, в том числе по физи-

185

Глава 5. Таможенная стоимость

ческим характеристикам, качеству и репутации, произведенными в той же стране, проданными на том же коммерческом уровне (оптовом, розничном) в том же количестве, что и оцениваемые товары?

А) метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами Б) метод по стоимости сделки с однородными товарами В) метод по стоимости сделки с идентичными товарами

2. Цена фактической сделки, указываемая в договоре на поставку товара покупателю, – это:

А) себестоимость поставки Б) цена контракта В) таможенная стоимость

3. Стоимость сделки с товарами или цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже для ввоза на единую таможенную территорию ЕАЭС и дополненная расходами на их доставку до места ввоза на единую таможенную территорию, при условии, что они не включены в цену контракта, − это:

А) цена контракта Б) таможенная стоимость

В) инвойсовая стоимость

4.Какие условия проверяют для принятия решения по прибавлению лицензионных платежей к таможенной стоимости?

А) является ли уплата лицензионных платежей условием продажи товаров Б) относятся ли лицензионные платежи к товарам

В) верны оба варианта

5.Будут ли для таможенных целей товары считаться идентичными, если они произведены не в той же стране, что и оцениваемые товары, или если проектирование, опытно-конструкторские разработки, дизайн, чертежи произведены в РФ?

А) будут Б) не будут

В) будут или не будут – зависит от условий контракта

6.Допускается ли применение метода по стоимости сделки с идентичными товарами, если оцениваемые товары проданы на ином коммерческом уровне?

А) допускается при условии проведения корректировки Б) не допускается

В) коммерческий уровень сделки не имеет принципиального значения

7.Таможенная стоимость оцениваемых товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС, не должна включать расходы при условии, что они выделены из контрактной цены, заявлены декларантом и подтверждены им документально:

А) на строительство, возведение, сборку, монтаж Б) на оказание технического содействия в отношении оцениваемых товаров

186

5.3. Тестовые задания по теме раздела

В) верны оба варианта

8.Резервный метод определения таможенной стоимости является: А) основным Б) оценочным

В) дополнительным

9.В качестве основы определения таможенной стоимости вывозимых товаров по методу 6 не могут быть использованы:

А) цена товара, поставляемого из РФ для продажи в иную страну, чем страна, в которую поставляются вывозимые товары Б) произвольная или фиктивная стоимость В) верны оба варианта

10.Если выявлено несколько сделок с однородными товарами, применяется сделка:

А) с самой низкой стоимостью Б) с самой высокой стоимостью

В) рассчитывается средняя стоимость

11.Корректировка стоимости сделки с идентичными товарами проводится при значительной разнице в расходах:

А) в расходах по перевозке (транспортировке) до аэропорта, морского порта Б) в расходах на страхование

В) верны оба варианта

12.Для ввозимых товаров метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами является:

А) основным Б) оценочным

В) дополнительным

13.При использовании отложенного определения таможенной стоимости ввозимых товаров после их выпуска при таможенном декларировании этих товаров заявляется:

А) предварительная величина таможенной стоимости товаров Б) точная величина таможенной стоимости товаров В) средняя величина таможенной стоимости товаров

14.Для ввозимых товаров метод определения таможенной стоимости по методу вычитания является:

А) основным Б) оценочным

В) дополнительным

15.Какой метод определения таможенной стоимости для ввозимых товаров является основным?

А) метод по стоимости сделки с идентичными товарами Б) метод по стоимости сделки с однородными товарами В) метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами

187

Глава 5. Таможенная стоимость

ОТКРЫТЫЕ ВОПРОСЫ

1.Дайте определение идентичным товарам.

2.Что понимают под ценой контракта?

3.Назовите нормативно-правовой акт, регулирующий применение метода определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2).

4.Какая стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза в ЕАЭС и ввезенными на единую таможенную территорию ЕАЭС, должна приниматься при определении таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров по методу 2?

5.Какие условия проверяют для принятия решения по прибавлению лицензионных платежей к таможенной стоимости?

Вариант 2

ЗАКРЫТЫЕ ВОПРОСЫ

1.Как называется метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с товарами, имеющими схожие характеристики и состоящими из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, произведенными в той же стране, проданными на том же коммерческом уровне (оптовом, розничном) в том же количестве, что и оцениваемые товары?

А) метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами Б) метод по стоимости сделки с однородными товарами В) метод по стоимости сделки с идентичными товарами

2.В каких случаях товары могут рассматриваться, как находящиеся в том же (неизменном) состоянии, в котором они были ввезены на таможенную территорию ЕАЭС?

А) в случае естественной убыли (усушка, утруска, естественное испарение)

Б) в случае проявления небольшой ржавчины В) верны оба варианта

3.Товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации, называются:

А) идентичными Б) однородными В) аналогичными

4.Допускается ли применение метода по стоимости сделки с однородными товарами, если оцениваемые товары проданы в ином количестве?

А) допускается при условии проведения корректировки Б) не допускается В) допускается с разрешения таможенного органа

188

5.3.Тестовые задания по теме раздела

5.Поиск сделки с однородными товарами до ввоза оцениваемых (ввозимых) товаров ограничивается периодом времени, не превышающим:

А) 60 календарных дней Б) 90 календарных дней В)120 календарных дней

6.Будут ли для таможенных целей товары считаться идентичными, если они проданы на разных коммерческих уровнях?

А) будут Б) не будут

В) будут или не будут – зависит от условий контракта

7.Корректировка стоимости сделки с идентичными товарами проводится при значительной разнице в расходах:

А) в расходах по перевозке (транспортировке) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на территорию ЕАЭС Б) в расходах на страхование В) верны оба варианта

8.Таможенная стоимость оцениваемых товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, не должна включать расходы при условии, что они выделены из контрактной цены, заявлены декларантом и подтверждены им документально:

А) таможенные платежи, уплачиваемые на единой таможенной территории в связи с ввозом или продажей оцениваемых товаров Б) на обслуживание оцениваемых товаров В) верны оба варианта

9.Допускается ли применение метода по стоимости сделки с однородными товарами, если оцениваемые товары проданы на ином коммерческом уровне?

А) допускается при условии проведения корректировки Б) не допускается

В) коммерческий уровень сделки не имеет принципиального значения

10.Метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с однородными товарами является:

А) основным Б) оценочным

В) дополнительным

11.Для экспортируемых товаров метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки с вывозимыми товарами является

А) основным Б) оценочным

В) дополнительным

12.При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по методу 1 (по стоимости сделки с ввозимыми товарами) к цене контракта прибавляют:

А) стоимость инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, используемых при производстве оцениваемых товаров, не включенных в цену контракта

189

Глава 5. Таможенная стоимость

Б) платежи за право воспроизводства/тиражирования оцениваемых товаров на единой таможенной территории ЕАЭС В) таможенные платежи, уплачиваемые на территории импортера в

связи с ввозом или продажей оцениваемых товаров

13.Какие условия проверяют для принятия решения по прибавлению лицензионных платежей к таможенной стоимости ввозимых товаров?

А) отсутствие у покупателя (лицензиата) возможности приобрести товар без уплаты лицензионных платежей Б) является ли товар объектом интеллектуальной собственности В) верны оба варианта

14.В качестве основы определения таможенной стоимости вывозимых товаров по методу 6 не могут быть использованы:

А) система, предусматривающая принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей Б) произвольная или фиктивная стоимость В) верны оба варианта

15.Метод определения таможенной стоимости по методу сложения является: А) основным Б) оценочным

В) сравнительным

ОТКРЫТЫЕ ВОПРОСЫ

1.Назовите нормативно-правовой акт, регулирующий применение метода вычитания (метода 4) при определении таможенной стоимости товаров.

2.Назовите виды расходов, при значительной разнице которых производится корректировка стоимости сделки с идентичными товарами.

3.Дайте определение обычным расходам.

4.В каких случаях товары могут рассматриваться как находящиеся в том же (неизменном) состоянии, в котором они были ввезены на таможенную территорию ЕАЭС, в том числе и в случаях, когда они претерпели изменения?

5.Назовите случаи, когда определяется точная величина таможенной стоимости товаров.

Вариант 3

ЗАКРЫТЫЕ ВОПРОСЫ

1. Товары, не имеющие полного сходства во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенные из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми, называются:

А) идентичными Б) однородными

190