Тема: «Налоговый учет»

- система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.

Документы:

1. Первичный

2. Свод

3. Отчетность

Бухгалтерская отчетность

Налоговая отчетность

Лекция № 11(13.04.2010) Тема: «Отчетность»

С момента создания юридического лица необходимо создавать отчетности.

4 вида отчетностей:

1) Бухгалтерская;

2) Налоговая;

3) Статистическая;

4) Отчетность по страховым взносам.

Бухгалтерская отчетность

Состав:

1) Бухгалтерский баланс (смета для бюджетных организаций)

2) Отчет о прибылях и убытках;

3) Приложения к ним (4 – форма 3, форма 4, форма 5, форма 6)

К примеру, форма отчета о движения капитала.

Малый бизнес не обязан подавать данные приложения.

4) Аудиторское заключение (в случае, если требуется обязательный аудит)

5) Пояснительная записка (существенная информация об организации, ее финансовом положении, сопоставимость данных за отчетные и прошедшие периоды, методах оценки и др.). В частности, в пояснительной записке должны указываться факты неиспользования правил бухгалтерского учета, когда последние не позволяют отразить реалии предпринимательской деятельности. В записке указываются изменения учетной политики.

Подаются в налоговые органы по месту регистрации юридического лица.

Подается за отчетный год: для крупных организаций эта отчетность может быть месячной или поквартальной. Отчет о прибылях и убытках содержит информацию об оных за квартал, за полугодие, за год и др.

Ст. 13, 14, 15, 16 ФЗ «О бухгалтерском учете» (если организация создана в декабре)

Налоговая отчетность

1) Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о доходах и расходах, льготах, исчисленной сумме налога и другие данные связанные с исчислением налогов.

2) Сведения о доходах физических лиц, в которой организации (или иной хозяйствующий субъект – налогоплательщик) производила выплаты.

Ст.5, ст. 23, ст. 119 (ответственность за непредставление налоговой декларации в установленной законодателем срок) НК РФ

Ст. 15.6 КоАП

П. 2 ст. 76 НК РФ - приостановление операций по счетам в банке, если просрочка по налоговой декларации достигла двух недель (инструмент воздействия на налогоплательщика).

Статистическая отчетность

Форма ПР (подается малыми предприятиями); форма П4 (о средней численности); форма МП (об основных показателях деятельности – на малых предприятиях) и др.

Ответственность за неподачу:

Ст. 13.19 КоАП (от 30 до 50 МРОТ)

Срок давности – два месяца

Страховые взносы

Подаются в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Существует 5 форм:

1) В Пенсионный фонд – 3 формы (утв. Минсоцздравразвития):

А) РСВ-1 (подается работодателями по страховым взносам работников - подается ежеквартально);

Б) РСВ-2 (подается индивидуальными предпринимателями (и приравненными к ним адвокатами, нотариусами, частными сыщиками и др.) на себя – по тем фиксированным страховым взносам, которые они оформили на себя);

В) РВ-3 (страховые взносы летных экипажей);

2) В Фонд социального страхования – 2 формы (утв. ):

А) 4-ФСС (подается ежеквартально работодателями по начисленным страховым взносам работников)

Б) 4А-ФСС (отчетность по фиксированным платежам индивидуальных предпринимателей)

Способы передачи отчетности:

1) На бумажном носителе;

2) По телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде)

На бумажном носителе подается лично руководителем или бухгалтером или индивидуальным предпринимателем; через уполномоченного представителя по доверенности (иногда должна быть нотариально удостоверена); по почте (с описью вложений).

В электронном виде используется электронно-цифровая подпись (тем самым проверяется подлинность).

Индивидуальный предприниматель (без работников)– общий режим налогообложения:

1) Налоговую декларацию 3-НДФЛ;

2) РСВ-2;

3) 4А-ФСС

Все отчеты – годовые.

Индивидуальный предприниматель (без работников)– специальный налоговый режим.

1) Декларация либо:

А) по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

Б) по единому налогу на единый вмененный доход;

В) по единому сельскохозяйственному налогу.

Все отчеты годовые, кроме декларации по ЕВД. (она ежеквартальная)

Индивидуальный предприниматель (с наемными работниками)– к любым пакетам налогообложения добавляются:

1) РСВ-1 (в течение месяца, следующего за отчетным кварталом)

2) 4-ФСС (до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем)

Форма 2-НДФЛ

Все документы подаются ежеквартально

У организаций – по режимам налогообложения:

1) Общий режим:

А) Декларация по налогам на прибыль;

Б) Декларация по НДС;

В) Декларация по налогу на имущество;

Г) Декларация по транспортному налогу;

Д) Декларация по акцизам

Последние две – только если есть объект налогообложения.

2) Специальный режим:

А) РСВ-1

Б) 4-ФСС

В) 2-НДФЛ

Отчетность по персонифицированному учету

Данный отчет подается на каждого сотрудника.

Сумма страховой накопительной части, а также периоды стажа.

За несвоевременную подачу отчетности – штраф составляет 20% сумма страховых взносов, по которым не представлены сведения.