1 раздел
.doc1-1.Бюджетное устройство федеративных и унитарных гос-в.
Бюджетная система – основанная на экономических отношениях и гос-ом устройстве совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов госуд. Внебюджетных фондов.
Федеральный – 1 шт.
Местный – более 4500
Субъект- 85
Внебюджетные фонды – 3
Бюджетное устройство – принципы организации и построения бюджетной системы и взаимосвязь между отдельными ее звеньями.
В России действует федеративное устройство, также как в США и ФРГ и имеет 3 уровня:
- федеральный
- региональный
- местный
В унитарных гос-вах 2 уровня бюджетной системы:
- федеральный
- региональный
Принципы построения бюджетной системы:
-
Единства бюджетной системы (бюджетный кодекс единый)
-
Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы(закрепление прав и полномочий по доходам и расходам)
-
принцип самостоятельности бюджета (право самостоятельно осущ-ть бюджетное планирование; иметь собственные источники; управлять дефицитом и профицитом; изымать дополнительные доходы; осущ-ть компенсации)
-
принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета (гос-ый контроль исполнительной власти – МинФин; казначейство)
-
эффективности и экономности
-
общего или совокупного покрытия расходов
-
принцип гласности (обязательное публикование)
-
достоверности
-
адресность и целевой характер бюджетных средств
-
сбалансированность
1-2. понятие финансового обеспечения, его финансовые механизмы.
Согласно Конституции РФ Россия – социальное гос-во.
Основными задачами и инструментами, направленными на соц. обеспечение и благосостояние является экономическое обеспечение:
-
регулирование уровня фин-ых ресурсов гос-ва, формулируемых в сфере материального производства (материальный достаток)
-
регулирование внешне-экономической деятельности (доступность товаров, работ и услуг)
-
материальное стимулирование производства и работников
-
регулирование инвестиционных и инвестиционных проектов в масштабе страны (новации или прогресс)
В результате принятия указанных мер изменяется система налогообложения, размеры денежных накоплений, что является стимулом развития социальной сферы.
К финансовым механизмам относят:
- налогообложения и льготы по ним
- деятельность социальных небюджетных фондов
- дополнительное финансирование и пенсионное обеспечение от работодателя
- срок трудовой деятельности (предельный срок)
- антимонопольное законодательство по защите жизненно важных товаров
- налог на имущество (собственность)
Социальная политика – направление гос-го регулирования страны и экономики, которая гарантирует уровень благосостояния всем гражданам на которое они имеют права.
Основные соц-ые расходы в бюджете:
- образование
- культура
- искусство
- здравохран. и физ.культура
- проведение социальной политики
- СМИ
1-3. Пенсионный фонд РФ, его место в системе пенсионного обеспечения. Источники формирования и направления использования бюджета Пенсионного фонда РФ.
Пенсионный фонд РФ – это учреждение, относящиеся к гос-ым финансам, выполняющее функцию по обеспечению отдельной категории населения.
Средства пенсионного фонда направляются на:
- выплату пенсии
- материнской помощи инвалидам
- престарелым
- пособие на детей от 1,5 до 6 лет
- одиноким матерям на детей инфицируемых вирусом СПИД
Особенности функционирования пенсионного фонда России:
Задача: накопление страховых взносов для финансирования мероприятий по пенсионному законодательству.
ФЗ 167 2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»
Источники:
- страховые взносы предприятий, организаций
- средства федерального бюджета
- суммы пени и иных фин-ых санкций за несвоевременную уплату
- доходы от инвестирования средств (временно свободных)
- добровольные взносы физ. и юр. лиц
- иные незапрещенные законом поступления
Расходы пенсионного фонда:
- выплаты по обязательному пенсионному страхованию:
-
трудовые пенсии
-
пенсии военнослужащих
-
вторая пенсия ВОВ – участникам
-
пенсии, назначенные работникам при выходе на пенсию досрочно
-
дополнительные выплаты к пенсиям, отдельным категориям граждан (летчикам гражданской авиации)
1-4. Гос-ые доходы: понятие, состав и структура. Резервы роста и дохода РФ.
Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законам РФ, в распоряжение органов гос-ой власти, субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Доходы классифицируются на основании кодекса Бюджетного РФ по статьям «Бюджетной классификации»
Доходы |
Федеральный бюджет |
Региональный бюджет |
Муниципальный (местный) бюджет |
1. Налоговые |
+ |
+ |
+ |
2. Неналоговые |
+ |
+ |
+ |
3. Займы |
+ |
+ |
- |
4. Эмиссии - бумажно-денежная - ценных бумаг |
+ + |
- + |
- - |
5. Дотации (фин. Помощь) |
- |
+ |
+ |
6. Пожертвования (внебюджетные поступления) |
+ |
+ |
+ |
Налоговые доходы включают в себя:
- налог на прибыль
- НДС
- взносы во внебюджетные социальные фонды
- налог на игорный бизнес
- акцизы
- лицензионные и регистрационные сборы
- гос.пошлина
- налог с продаж
- налог по упрощенной системе налогообложения
- налог на имущество
- с имущества по наследованию или дарению
- по операциям с ценными бумагами
- за пользование недрами и континент. Шельфом
- добычу полезн. ископ.
- за пользование лесным фондом
- за пользование водными объектама
- земеьный
- тамож.пошлина
Неналоговые доходы:
- от использования гос.имущества
- от платных услуг бюджетных организаций
- от реализации мер административной и уголовной ответственности (штрафы)
- средства от бюджета вышестоящих уровней
Резервный рост от гос-ых доходов:
- от импорта замещения
- развития и переработки производства внутри страны
- привлечение дополнительных зарубежных инвестиций в рамках таможенного союза
- контроль целевого использования и эффективности расходования выделенных бюджетных средств.
1-5. Финансы некоммерческих организаций и их особенности.
Некоммерческие организации (учреждения) – не ставят целью извлечение прибыли, т.е. имеют соц-ые задачи само- и взаимопомощи их членов, религиозные цели и благотворительные.
Формы некоммерческих организаций:
-
потребительские кооперативы
-
общественные объединения
-
религиозные организации
-
благотворительные и иные фонды
-
другие формы, предусмотренные законом
В начале 90х годов эти организации финансировались из бюджета. В последующем перешли на самофинансирование и хозяйственный расчет.
Финансовые ресурсы некоммерческих организаций – денежные средства, собираемые из разных источников на осуществление и расширение своей деятельности.
Источник финансирования:
-
бюджетные средства на основе установленных нормативов или цен, тарифов (на 1 учащегося, 1 больного – 1 койко-место в стационаре)
-
денежные средства гос-ых, частных, муниципальных, кооперативных предприятий, общественных организаций, граждан за оказание платных услуг
-
выручка от сдачи в аренду помещений, сооружений, оборудования
-
добровольные взносы
-
безвозмездные пожертвования
-
прочие денежные поступления
Расходы:
-
выплата зар.платы
-
расчеты с банками, бюджетами
-
отчисления в фонды и резервы
-
затраты на стимулирование персонала
Бух.учет в некоммерческих организациях:
-
наличие самостоятельного баланса
-
расчетного счета в банке
-
бюджетного счета в казначействе
-
право пользоваться банковским кредитом
-
наличие учетной политики
Виды финансирования некоммерческих организаций:
-
сметное финансирование за счет бюджетных средств
-
самоокупаемость и самофинансирование за счет выручки
-
вступительные и членские взносы участников
Экономические показатели некоммерческих организаций:
-
норматив бюджетного финансирования
-
норматив образования фонды з/платы
-
норматив образования фонда производственного и социального развития
-
норматив образования фонда валютных отчислений за счет валютной выручки
Основным документом в рамках нормативов по расходам некоммерческих организаций является – смета расходов.
1-6. Муниципальные финансы, их состав, особенности организации.
Муниципальные финансы – система экономических отношений между гос-ом, местными органами власти, населением, в результате которых органы власти распределяют и перераспределяют национальный доход для решения задач местного значения.
Норматив: ФЗ №154 1995 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»
Муниципальное образование – городское, сельское поселение или несколько поселений объединенных общей территорией в пределах которых проводятся местное самоуправление, имеется муниципальная собственность, бюджет и органы самоуправления.
Структура муниципальных финансов (звенья)
-
средства местных бюджетов
-
муниципальные внебюджетные фонды
-
гос-ые и муниципальные ценные бумаги
-
денежные средства муниципальных предприятий и унитарных предприятий
-
денежные средства от выпуска местных займов и лотерей
-
кредиты и займы
-
средства, находящиеся в муниципальной собственности
Принципы муниципальных финансов:
-
самостоятельности
-
гласности
-
гос-ой фин-ой поддержки
Доходы:
-
налоговые (включая местные налоги)
-
неналоговые (от продажи имущества; собственности муниципального образования; часть доходов от приватизации; аренда земельных участков; компенсации за вред; штрафы; финансовая помощь)
Расходы:
-
на муниципальную промышленность
-
правоохранительная деятельность и противопожарная безопасность
-
на соц.защиту населения
-
охрана окружающей среды
-
НИОКР межрегионального масштаба
-
чрезвычайные ситуации и гражданская оборона
-
местные СМИ
-
общее образование
-
фонд развития ЖКХ
расселение ветхого и аварийного жилья
1-7. Бюджет как финансовая база деятельности органов гос-ой власти.
Гос-ый бюджет – основной финансовый план гос-ва на текущий год, утверждается законодательными органами власти и имеет силу закона.
По материальному содержанию гос-ый бюджет – централизованный фонд денежных средств гос-ва.
По социально-экономической сущности гос-ого бюджета – основное орудие перераспределения национального дохода и ВВП страны для выполнения Правительством своих функций. В РФ через него распределяются до 40% ВВП и выполняются гос-ые функции:
- национальной обороны
- охраны общественного порядка
- безопасности
- здравоохранения
- культуры и исскуства
1-9. Гос-ые расходы, их состав и структура.
Расходы бюджета – затраты, в связи с выполнением гос-ва своих функций. Это экономические отношения при реализации процесса использования централизованного фонда денежных средств.
Классификация расходов:
-
направление финансирования только из федерального бюджета
-
финан-е деятельности президента
- федерального собрания
- счетной палаты
- центральной избирательной комиссии РФ
- федеральных исполнительных органов власти
- территориальных органов
-
международная деятельность в общефедеральном бюджете
-
национальная оборона
-
конверсия оборотных отрослей
-
фундаментальные исследования
-
гос-ая поддержка отраслей (транспорт, энергетика)
-
погашение гос.долга
-
выборы и референдумы в Рф
-
гос.статистика
-
финансовая поддержка субъектов РФ
Финансирование отраслей, гос.учреждений происходит также на основании статей, классификации расходов через систему федерального казначейства по открытым бюджетным системам
Основание: - бюджетные заявки
- бюджетные нормы
1-10. Структура и принципы построения бюджетной системы РФ. Изменение структуры бюджетной системы.
Бюджетная система России – совокупность всех видов бюджета.
В России система бюджета трехуровневая, в отличии от унитарных гос-в доходы и расходы местных бюджетов яв-ся самостоятельными (3-й уровень), а в унитарных не входят в гос-ый бюджет.
Бюджетное устройство – взаимосвязь между отдельными звеньями на основе организации и принципов построения и бюджетного управления.
Бюджетное устройство включает:
- бюджетную классификацию
- принципы построения бюджетов
- структуру бюджетов
В структуре бюджетной системы РФ:
- федеральный бюджет 1
- 22 республик-их (+ Крым)
- 56 краевых и областных (включает бюджет Москвы, Питера, Севастополя, Еврейской Автономной области)
- 10 окружных бюджетов
- около 29 тыс. местных (включает сельские, поселковые, городские, районные)
Принципы построения бюджетной системы:
-
Единства бюджетной системы (бюджетный кодекс единый)
-
Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы(закрепление прав и полномочий по доходам и расходам)
-
принцип самостоятельности бюджета (право самостоятельно осущ-ть бюджетное планирование; иметь собственные источники; управлять дефицитом и профицитом; изымать дополнительные доходы; осущ-ть компенсации)
-
принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета (гос-ый контроль исполнительной власти – МинФин; казначейство)
-
эффективности и экономности
-
общего или совокупного покрытия расходов
-
принцип гласности (обязательное публикование)
-
достоверности
-
адресность и целевой характер бюджетных средств
-
сбалансированность
1-11. Гос-ый и муниципальный долг.
Гос-ый долг – долговые обязательства РФ перед физ. и юр. лицами, иностранными гос-ми, международными организациями и иными субъектами международ. права.
Цель привлечения займа: замещение собственных бюджетных средств, которые подлежат погашению по общей сумме и процентам.
Обеспечение гос. долга – всем находящимся в федеральной собственности имуществом, которые составляют гос-ую казну.
Гос. долг представлен в след. формах:
1. Кредитные соглашения и договоры соглашения РФ с МФО, с иностр. гос-ми, правит-ами, которые предоставляют кредит, покупают российские казначейские обязательства, облигации федерального займа (ГКО – ОФЗ; срок погашения 3, 6, 12 месяцев; гос-ые долгосрочные обязательства до 30 лет)
2. Гос-ые ценные бумаги, выпускаемые от имени РФ.
3. Договоры о предоставлении гос. гарантии РФ, поручительства РФ для обеспечения исполнения обязательств 3-мя лицами.
4. Переоформленные долговые обязательства 3-х лиц в гос. долг РФ на основании принятых федеральных законов.
5. Соглашение и договоры, заключенные от имени РФ о продлении (пролангации) долговых обязательств прошлых лет.
Долговые обязательства подразделяются:
-
Краткосрочные (до года)
-
Среднесрочные (от 2 до 5)
-
Долгосрочные (от 5 до 30)
Изменение условий гос. займа и процентных платежей не допускается.
В муниципальных образованиях и субъектах РФ гос. долг существует в аналогичной форме.
Управление гос. долга осуществляет федеральное собрание (Гос.Дума, Совет Федерации) Устанавливает в бюджетном чтении.
И устанавливает предельный объем заимствования и выпуска гос-ых ценных бумаг.
Единственный эмитент ценных долговых бумаг – является МинФин на основании Постановления Правительства.
Обслуживает долг – является генеральным агентом, для внутреннего долга – ЦБРФ, для внешнего долга – внешнеэкономический банк.
Основные направления по управлению заимствования и гос. долга.
1. создание системы достоверного счета и учета долговых обязательств
2. планирование новых внешних заимствований
3. правильный выбор инвесторов с учетом минимизации стоимости долга или процентных выплат и больших сроков погашения
4. создание системы коммерческих агентов по обслуживанию гос.долга
5. улучшение работы с гос.имуществом
6. отказ от внешних заимствований и переориентация на внутренние источники финансирования
7. создание долгосрочной федеральной программы в заимствования
8. подготовка квалифиционных специалистов по управлению гос. имуществом и гос. долгом
1-12. Гос-ый финансовый контроль. Содержание, задачи,организационная структура.
Финансовый контроль – контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней и специально созданных учреждений за экономической деятельностью субъектов (гос-ва, предприятий, учреждений)
Механизм контроля - сопоставление фактических результатов от использования финансовых ресурсов с плановыми, выявление резерва роста, устранение недостатков использования и направление эффективности использования финансовых ресурсов.
Объекты финансового контроля:
-
Денежные отношения между участниками экономической деятельности
-
Перераспределительные процессы при формировании фондов денежных средств
-
Уровни бюджетной системы
-
Доходы, прибыль и рентабельность
-
Себестоимость
-
Денежные операции(+ бартер)
Цель финансового контроля:
- защита финансовых интересов гражданина и страны для цели и реализации фин-ой политики.
Основными целями на период 2020 года фин-ый контроль имеет 3 направления:
-
Контроль за образованием и использованием всех гос-ых средств, независимо от того в какой форме они существуют
-
Контроль за деятельностью органов исполнительной властью при реализации или финансово-бюджетной, кредитной, денежной, налоговой, валютной политики.
-
Контроль законности привлечения и использование денежных средств организацией частных лиц, финансово-кредитных организаций (банков).
Задачи финансового контроля:
-
Сбалансированность между потребностями финансовых ресурсах и размерами денежных фондов.
-
Обеспечение полноты выполнения обязательств перед гос.бюджетом
-
Выявление финн-ых резервов для увеличения ресурсной базы
Классификация видов финансового контроля:
-
Гос-ый контроль
- общегосударственный (президентом России; Правительством; Федеральным Собранием)
Цель: доход контроля и расхода бюджетных средств
- ведомственный (круг ведомств МинФина и гос.учреждений)
2. Независимый контроль (аудит, органами СМИ)
3. Общественный контроль (партийными, неправительственными органами)
4. По времени проведения
- предварительный (на этапе планирования и утверждения бюджета)
- последующий (итоговый) – контроль фактического выполнения бюджетов или результатов финансово-хозяйственной деятельности.
- текущий (в ходе осуществления хозяйственной деятельности ): надзор, экономический анализ, проверка, ревизии, обследования.
1-13. Финансы коммерческих организаций; факторы, обуславливающие их специфику.
Финансы коммерческих предприятий – финансовое отношение, возникающее в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования.
Формы коммерческих предприятий определены в первой части ГК РФ:
-
хозяйственные товарищества, включая коммандитные
-
общество (ООО, ЗАО) с 1 сентября 2014 г. акционерные общества реализующие на открытом рынке часть акционерного капитала называют – публичными (ПАО)
-
производственные кооперативы
-
гос-ые и муниципальные унитарные предприятия
Цель финансов коммерческих организаций:
- получение прибыли, в результате чего реализуется распределительная функция финансов, формируется ВВП, реализуется перераспределенная функция, в результате формируется национальный доход, как разность ВВП – фонд возмещения
(минус)
Основой производства ВВП и прибыли предприятия является денежный оборот (в основном безналичный)
Направления фин-ых отношений коммерческих организаций
-
между учредителями по поводу создания и управления капиталом (уставным, складочным, акционерным)
-
между предприятием и другим предприятием (покупка сырья, продажа продукции, реальные портфельные инвестиции, транспортные услуги, информационный обмен, таможенные взносы, платежи, режимы)
-
между предприятием и его структурным подразделением (финансирование расходов, распределение и использование прибыли, формирование оборотных средств для эффективности и ритмичности производства)
-
между предприятием и работником (оплата труда, как распределение доходов; выпуск и приобретение ценных бумаг; процентная и дивидендная политика, штрафы и компенсации за ущерб; платежи во внебюджетные фонды из фонда оплаты труда)
-
между предприятием и ведущей организацией
-
между предприятием и кредитным институтом (РКО, кредитование валютных операций; с ценными бумагами)
-
между предприятием и гос-ом (налоги, платежи в бюджет; внебюджетные фонды; бюджетное финансирование, гос-ые штрафы)
-
между предприятием и страховыми институтами (страхование бизнеса и т.д.)
-
между предприятием и инвестиционными институтами
Функции финансов коммерческих организаций:
-
контрольная (ревизии, инвентаризации)
-
распределительная (формирование уставного капитала в производстве, формирование денежных фондов)
Принципы финансов коммерческих организаций:
-
плановость (сметы и т.д.)
-
финансовое соотношение сроков для недопущения задолжностей и кассовых разрывов
-
взаимосвязь фин-ых показателей в отчетности
-
минимизация фин-ых издержек и рисков
-
рациональность (вложение капитала в проекты с большей эффективностью)
-
принцип фин-ой устойчивости (финансовая независимость и платежеспособность)
собственные средства > 1
заемные
1-14. Государственные финансы, их состав. Особенности организации.
Гос. финансы – денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта, части национального богатства по формированию фин. ресурса для расширенного воспроизводства обороны и социально-культурных потребностей общества.
Гос.финансы имеют трех уровневую структуру:
1. Федеральные финансы
-
бюджеты
-
внебюджетные фонды
-
гос.кредит
2. Финансы субъектов РФ
-
бюджеты
-
внебюджетные фонды
-
финансы гос-ых предприятий
3. Муниципальные финансы
-
бюджеты
-
внебюджетные фонды
-
имущественные и личные страхования
-
финансы гос-ых предприятий
Главное звено гос.финансов – бюджет.
Цели бюджета:
- стабилизация экономики
- соц.развитие
- обеспечение международных обязательств
- оборона
Гос.кредит:
Цели:
- для обеспечения финансирования гос.расходов
- покрытия дефицита бюджета
- борьба с инфляцией
- финансирование отраслей
- соц-ые гарантии
- финансы гос. предприятий
Финансы гос. предприятий – денежное отношение по поводу кругооборота основных и оборотных фондов с целью образования и использования прибыли, резервных фондов, а также взаимоотношений предприятий и государств.
Личное и имущественное страхование обеспечивает:
- покрытие ущербов
- последствий чрезвычайных ситуаций
- стихийных бедствий
- страхование жизни и пенсии
В РФ действует 2 гос-ые страховые компании с долей 25%
- Росгострах
- Ингострах
Проблемы гос-ых финансов:
- сбалансированность бюджетов всех уровней (федеральный, региональный, местный)
- непроизводительные расходы
- оптимальное сочетание (равноправное) интересов всех уровней бюджетной системы
- обеспечение необходимого уровня подушевых доходов и расходов на разных бюджетных территориях
- неплатежей
- обслуживание гос. кредита и гос. долга
1-15. Финансовое прогнозирование, его содержание и сфера применения.
Финансовое прогнозирование – относится к перспективному фин. планированию, которое охватывает период от 1 до 3 лет, зависит от экономической стабильности, объемов фин. ресурсов и направлений их использования.
Прогнозирование включает 2 элемента:
-
разработка фин-ой стратегии
-
прогнозирование фин-ой деятельности
Финансовая стратегия – определяет долгосрочные ориентиры по достижению цели и распределение ресурсов.
Стратегия рассчитывается на основе показателей эффективности и максимизации рыночной стоимости предприятия.
На основе фин-ой стратегии разрабатывают фин-ую политику предприятия.
Финансовая политика – конкретные направления финансово-хозяйственной деятельности, состоящие из элементов: налоговая политика предприятия, амортизация, кредитная политика, эмиссионная, дивидендная.
Прогнозирование от греческого – приведение.
Прогнозирование – это изучение возможного фин-ого состояния предприятия на длительную перспективу.
Главная задача прогнозирования:
-
разработка альтернативных (лучших) фин-ых показателей с учетом изменения ситуации на рынке, при этом прогнозирование позволяет определять один из вариантов фин-ого состояния предприятия. (устойчивое, неустойчивое, предкризисное, банкрот)