3 Вопрос. Функции налогов.
Фискальная – отражает основные предназначения налогов - формирование доходов гос-ва. Исторически это одна из первых рассматриваемых ф-ий, т.к это то, ради чего налоги и создавались. Данная ф-я отражает уровень уч-ва гос-ва в перераспределении ст-ти ВВП и во многом определяется проводимой фи политикой.
Распределительная – с помощью налогов происх перераспред-е ст-ти ВВП. Перераспред-е осущ-ся м/у физ и юр лицами, м/ув отраслями эк-ки, м/у гос-вом и отдельн его террит-ми
Регулирующая – через налоги гос-во может оказывать воздействие на эк-ку. Возд-е осущ-ся ч/з введение или отмену налогов, ч/з определение налогоплат-в, объектов налогообл, ч/з определение налоговых ставок и льгот.
Контрольная – Ч/з налоги гос-во осущ-ет контроль за фин-хоз деят-ю налогоплат-в.
Некотор эк-ми т.же рассматривается антиинфляционная ф-я налогов. Считается, что изъятие налогов в пользу гос-ва уменьшает платежеспособный спрос, а следоват-но и инфляцию, кот вызвана данным спросом. В тоже время необходимо отметить, что данная ф-я больше соотв-ла прмым налогам.
Косвенные налоги при своем введении или увеличении ставок наоборот могут сопровождать рост цен.
4 Вопрос. Элементы налогов
Субъект налога – (налогоплательщик) физ или юр лицо на кот-е зак-во возложило обяз-ва уплачивать налог. При косвенном налогообл, когда имеет место перелож налога с продавца на покуп-ля т.же различают формального и фактического налогоплат-ка. Формальный - продавец, на кот законом возложена обязанность перечислять налог в бюджет, в тоже время источ-ком уплаты данного налога явл покупатель, за счет дох-в которого осущ-ся уплата налога в бюджет. В данном случае покупатель – фактич налогоплат или носитель налога.
Объект налогообл – доход или им-во явл основой для облажения налога.
Налоговая база – денежная рафиз или иная хар-ка объекта налогообл. Исп-ся в целях уточнения объекта налогообл. Для ее расчета, как правило объект налогообл подвергается определенной корректировке – уменьш или увелич.
Единица обложения – сумма с помощью кот измеряется объект налогообл для целей расч налогов.
Ставка налога – размер налога с ед обложения. Бывают:
Долевые (%)
Пропорциональные – ставкам налога остается постоянной вне завис-ти от изменения размеров объекта налогообл.
Прогрессивные – ставка налога возрастает по мере роста объекта налогообл. Различают:
Простую – повышение ставки налога применяется по всему объекту налогообл.
Сложную - повышение ставки налога применяется к той части объекта налогообл, кот повыш опред уровень.
Регрессивные - ставка налога уменьшается по мере роста объекта налогообл.
Твердые (руб, коп)
Комбинарованные
Налоговый период – период времени по истечении кот определ налоговая база, рассчитывается и уплачивается налог в бюджет.
Налоговая льгота – явл факультативным эл-ом (необяз) и представл собой возм-ть уплачивать налог в меньш раз-ре или полное освобождение от уплаты налога.
Обязат-е эл-ты налогообл (НК РФ):
Объект налогообл
Налоговая база
Налоговый период
Налоговая ставка
Порядок исчисления налогов
Порядок и сроки уплаты налогов
В соответствии со ст 3 НК РФ при устан-ии налогов должны быть определены все эл-ты налогообл. В соотв с НК налог считается установл лишь в том случае когда определены налогоплательщик и эл-ты налогообл.
Очень часто для целей эк анализа рассчитывают эффект-ю налог ставку кот отражает по сути налоговую нагрузку налогоплат-ка. Данная ставка рассчит-ся как отношение всех уплаченных налогов к величине доходов *100