Корпоративный налог
Корпоративный налог взимается с чистой прибыли компаний.
Налогоплательщиками налога являются индивидуальные предприниматели и организации.
Налоговые ставки
Национальная ставка составляет 33,48%, префектурная - 5% от национальной (1,67% от прибыли) и муниципальная - 12,3% от национальной (4,12% от прибыли).
Организации, уставный капитал которых меньше 8 млн. иен облагаются по ставке 27 %.
В дополнение к данному налогу, который уплачивается в государственный бюджет, юридическими лицами в Японии дополнительно в местные бюджеты уплачиваются три вида налогов:
Предпринимательский налог. Удерживается из прибыли предприятия. В зависимости от префектуры незначительно колеблется. Например, в Токио он составляет от 6 до 12% и зависит от уставного фонда компании и суммы прибыли полученной предприятием.
Муниципальный налог. Базой для расчета данного налога служит общенациональный корпоративный налог. Уплачивается в два бюджета префектур и муниципалитета. Например, для Токио, максимальные ставки по стране, налог составляет:
для префектур - 4,7 %;
для городского бюджета - 6 %.
Уравнительный налог. Сумма налога зависит от капитала предприятия и числа работающих на нем. Рассчитывается по соответствующим таблицам и представляет собой фиксированную сумму. Размер налога колеблется от 50 тыс. до 3750 тыс. иен. Распределяется между муниципалитетом и префектурами в пределах 4:1.
Эти виды местных налогов значительно увеличивают налоговую ставку корпоративного налога, так что фактически она может достигать 42 процентов.
Срок уплаты налога
Сведения о доходах заносятся в установленную форму и представляются в налоговое управление не позже чем через 2 месяца после окончания финансового года компаний (в Японии финансовый год заканчивается 31 марта).
Налоговые льготы
Система налоговых льгот, действующая в Японии, направлена в первую очередь на развитие промышленно отсталых районов. При переносе производства в такие регионы или строительстве новых производственных мощностей, компания может вообще быть освобождена от уплаты местных налогов.
Более того, существует национальная программа субсидирования создания новых рабочих мест в регионах с малой степенью занятости. Система субсидирования основывается на дотациях в размере от 18 до 29 тыс.иен в месяц за каждого работника. Срок субсидии 1 год.
Налог на потребление
Налогоплательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения являются коммерческие услуги и товары, реализуемые в Японии, а также импортируемые из-за рубежа.
Налоговая ставка составляет 5 процентов.
Налоговые льготы
От налога освобождаются: экспорт;
продажа недвижимого имущества; сделки с иностранной валютой; проценты; продажа марок; медицинские услуги; услуги похоронного бюро; услуги образования;
аренда недвижимого жилого имущества; компании и предприниматели, чей объем продаж не превышает 30 млн. иен.
Налоговый период
Налог должен быть оплачен в течение двух последних месяцев календарного года. В случае если в предыдущем налоговом периоде налог превысил 4 миллиона иен, расчеты представляются каждые три месяца.
В случае если налог за предыдущий налоговый период составил более 480 000 иен, но менее 4 миллиона иен, расчеты представляются каждые шесть месяцев.
Существует еще и местный потребительский налог на проживание в гостиницах и пользование предприятиями общественного питания. Так, в случае, если плата за проживание одного человека в течение суток превышает 10 тыс. иен (2700 рублей) или если плата с человека за одно посещение ресторана превышает 5 тыс. иен (1350 рублей), взимается налог в размере 3 процентов.
За один день посещения горячих источников с человека берут налог в размере 150 иен (40 рублей), а за один день использования поля для игры в гольф — 800 иен (213 рублей). Эти налоги взимаются дополнительно к обычному 5-ти процентному потребительскому налогу.