- •Налоги и налогообложение Тема № 1: Роль налогов в экономике государства.
- •Вопрос № 2: Налоги и ввп
- •Вопрос № 3: Налоги и бюджет
- •Личный доход
- •Вопрос № 2: Функции налога
- •Вопрос № 3: Элементы налога
- •Вопрос № 4: Основные принципы налогообложения.
- •Тема № 3: Основы налоговой системы. Вопрос № 1: Структура налоговой системы в России.
- •Права, обязанности и ответственность налоговых органов.
- •Вопрос № 2: Система налогового контроля
- •Вопрос № 3: Классификация налогов
- •Вопрос № 4: Налоговые правонарушения и ответственность
- •Тема № 4: Федеральные налоги. Вопрос № 1: Краткая характеристика элементов ндфл
- •Вопрос № 2: Краткая характеристика элементов ндс
- •Вопрос № 3: Акцизы
- •Вопрос № 4: Налог на прибыль организации (нпо)
- •Тема № 5: Региональные налоги. Вопрос № 1: Налог на имущество организаций (нио)
- •Вопрос № 2: Транспортный налог
- •Тема № 6 Местные налоги. Вопрос № 1: Земельный налог
- •Вопрос № 2: Налог на имущество физических лиц
- •Тема № 7 Специальные режимы налогообложения. Вопрос № 1: усно
- •Вопрос № 2: енвд
- •Сравнительная таблица специальных режимов
- •Налог на игорный бизнес
Вопрос № 3: Акцизы
Акцизы это:
Федеральный налог;
Косвенный;
Немаркированный;
Пропорциональный.
Субъект налога – совершающие операции по реализации подакцизных товаров.
Подакцизные товары:
Спирт этиловый;
Спиртосодержащая продукция (доля этилового спирта > 9%);
Алкогольная продукция (доля этилового спирта > 1,5%);
Вино, пиво;
Табачная продукция;
Автомобили легковые, мотоциклы с мощностью двигателя > 112,5 кВт (150 л.с.);
Дизельное топливо;
Автомобильный бензин;
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
Прямогонный бензин.
Данный список подвижен, он может изменяться.
Акцизы, являясь косвенным налогом, увеличивают цену товара и поэтому оплачиваются потребителем. В отличие от НДС, которым облагается часть стоимости товара, акцизом облагается вся стоимость товара, включая и материальные затраты.
Они установлены на ограниченный перечень товаров и играют двоякую роль:
- это один из важных источников дохода бюджета;
- это средство ограничения потребления подакцизных товаров и регулирования спроса и предложения товаров.
Не являются подакцизными товарами:
Лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие гос. регистрацию;
Парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл. с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;
Подлежащие дальнейшей переработки и (или) использования для технических целей отходы, образующиеся при производстве этилового спирта.
Для того чтобы осуществлять операции с подакцизными товарами необходимо свидетельство.
Объект налога – реализация подакцизных товаров на территории РФ.
Операции, не подлежащие налогообложению:
Передача подакцизных товаров из одного структурного подразделения в другое в рамках одного юр. лица;
Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;
Первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров.
Налоговая база:
Определяется как объем реализованных товаров в натуральном выражении – по товарам, по которым установлены твердые налоговые ставки;
Определяется как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисляется исходя из цен, определенных с учетом ст. 40 НК РФ (цены сделок должны соответствовать среднерыночному уровню) – по товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки.
Налоговые ставки:
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка |
Спирт этиловый из всех видов сырья |
30 руб. 50 коп. за 1 литр |
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция |
0 руб. 00 коп. за 1 литр содержащегося этилового спирта |
Алкогольная продукция с долей этилового спирта более 9% |
210 руб. 00 коп. за 1 литр содержащегося спирта этилового |
Вина натуральные |
3 руб. 50 коп. за 1 литр |
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный |
422 руб. 00 коп. за 1 кг. |
Сигары |
25 руб. 00 коп. за 1 штуку |
Сигареты с фильтром |
205 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исходя из максимальной рыночной цены, но не менее 250 руб. |
Автомобили с мощностью < 150 л.с. |
23 руб. 90 коп. за 1 л.с. |
Автомобили с мощностью > 150 л.с. |
235 руб. 00 коп. за 1 л.с. |
Прямогонный бензин |
4290 руб. 00 коп. за 1 тонну |
Налоговый период – календарный месяц.
Порядок исчисления:
Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода (каждого месяца):
При твердых налоговых ставках исчисляется как произведение НБ * НС;
При адвалорных налоговых ставках исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;
При комбинированных налоговых ставках, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Вычеты - сумма акцизов предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров.
Сроки уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.