- •Понятие и видыгосударственныхи муниципальныхдоходов.Централизованные и децентрализованныедоходы.Налоговые и неналоговыедоходы.Другие видыдоходов.
- •Отличительной чертой сбораявляется: а) возмездный характерплатежа;
- •Принцип единства налоговой политикипредусматривает,что не допускается установление:
- •Глава 10. Основные положения теории налогового права 159
- •Если для финансирования отдельного мероприятия установлен целевой налог, то проведение мероприятия всецело зависит от этого налога: нет конкретного дохода —нет и конкретного расхода.
- •Глава 10. Основные положения теории налогового права 187
- •§ 2. Участники налоговых правоотношений
- •Субъекты хозяйственной деятельности как участники налоговых отношений выступают прежде всего в качестве налогоплательщиков, представителей налогоплательщиков, налоговых агентов.
- •Глава 11. Налоговые правоотношения253
- •Представьтеисточникиналогового права в виде системы. Дайтекраткуюхарактеристику каждой группеисточниковналоговогоправа.
Отличительной чертой сбораявляется: а) возмездный характерплатежа;
б) единовременный характерплатежа; в) возвратный характерплатежа.
Различие налогов и пошлин состоит втом,что:
а) пошлинам присуща специальная цель, а налогам — нет;
б) пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам — нет;
в) пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаться в процентах от налоговой базы.
Существо принципа “справедливость повертикали”:
а) перераспределение дохода установлением повышенных ставок налога;
б) одинаковое налогообложение лиц, получающих одинаковый налогооблагаемый доход;
в) изъятие в виде налога одинаковых долей дохода.
Согласно принципу нейтральностиналогообложение:
а) должно проводиться способами и в формах, удобных для налогоплательщиков;
б) не должно оказывать разрушающего влияния на рынок;
в) не должно зависеть от гражданства лица, места происхождения капитала и других оснований дискриминационного характера.
В соответствии сКонституциейРФ общие принципы налогообложения и сборов должны быть установлены:
а) федеральным законом РФ;
б) Налоговым кодексом Российской Федерации; в) федеральным конституционным законом РФ.
Основные принципы налогообложения и сборов подлежат применениюарбитражнымисудамиисудамиобщей юрисдикции,если:
а) закреплены в федеральном законодательстве;
б) закреплены в резолютивной части постановлений КС РФ илизаконодательством;
в) закреплены в мотивировочной части постановлений КС РФ илизаконодательством.
Установлениеосновных принципов налогообложения и сборов относится: а) к ведению Федерации;
б) к совместному ведению Федерации и субъектов Федерации; в) к ведению субъектов федерации.
Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборовозначает:
а) установление размеров налогообложения, достаточных для покрытия социально значимых расходов государства;
б) приоритет фискальной функции налогообложения над регулирующей;
в) зависимость прав налогоплательщиков от конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.
Принцип ограничения форм налоговогозаконотворчествапредусматривает:
а) запрет на установление налогов иначе, чем актами органов представительной власти;
б) запрет делегирования полномочий по установлению налогов;
в) запрет на включение норм налогообложения в законодательство, не посвященное налогообложению кактаковому.
Принцип равного налогового бремениозначает,что:
а) не допускается установление дополнительных, повышенных налогов взависимости от формы собственности, организационно-правовой формыпредпринимательской деятельности, местонахождения плательщика и иныхоснований дискриминационного характера;
б) необходимо учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности;
в) не допускается предоставления индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налогов, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей.
Принцип равного налогового бремени в соответствии сп. 2 ст. 3Налогового кодекса Российской Федерации <1> устанавливает, что "...налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различноприменяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала".
--------------------------------
<1> НалоговыйкодексРоссийской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824; НалоговыйкодексРоссийской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340.
Применяемые положения о недопустимости дискриминации при налогообложении являются подотраслевым выражением конституционно-правовых принципов равного налогового бремени и принципов международного права.
Основой принципа равного налогового бремени служат положенияст. 8 (ч. 2),19и57Конституции Российской Федерации <2>. В национальную правовую систему положения о недискриминации были имплементированы из ряда международных правовых актов.