Формы финансового контроля

По времени осуществления контрольных действий:

1. Предварительный – главный бухгалтер предприятия, подписывая бумажки, должен осуществлять этот вид контроля.

2. Текущий/оперативный – пытаются его расширить, вон в НК есть налоговый мониторинг – это позволяет налогоплательщикам избегать налоговых проверок, его, как водится, делали специально под где-то 6 крупных компаний.

3. Последующий – его больше всего.

Управление федерального казначейства по г. Москве – там открыт расчетный счет МГУ. Ограничение на траты без специальных процедур – где-то 100к.

МЕТОДЫ ФК – устойчивая совокупность приемов и способов контрольной деятельности

По источнику информации:

1. Фактический контроль

   1. Инвентаризация – сличение того, что числится, с тем, что есть.

   2. Осмотр

   3. Контрольная закупка.

Зачастую используют для того, чтобы проверить, выдает ли предприятие чеки.

4. Допрос/опрос

Выдергивают сотрудников.

2. Документальный контроль

   1. Формальная проверка – только наличие требуемых документов. Практически не практикуется.

   2. Логическая

   3. Математическая

   4. Методы финансового анализа

   5. Юридическая проверка

Электронные документы и электронная переписка могут служить источников информации с тем же успехом, что и бумажные документы.

Традиционный подход к методам:

1. Обследование

2. Наблюдение

3. Анализ (вспомогательное)

4. Проверка – это проводит налоговый орган.

5. Ревизия – а это не проводит налоговый орган, этим занимается Счетная палата, это более широкий

Является ли метод процессуальной формой?

Проверки и ревизии могут быть:

1. Плановыми и внеплановыми

2. Камеральные (камера – комната, где проводит проверку налоговой инспектор), выездные, встречные (проверяют контрагента, чтобы проверить предоставленные данные)

3. Комплексные, тематические, сплошные, выборочные

01.10.2018

ФЗ 2008 №294 «О защите прав юрлиц и ИП при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» не применяется ко всем направлением ФК

ФЗ от 2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

НК РФ, гл. 14

БК РФ, раздел IX  

ИНСТИТУЦИОНАЛЬНЫЙ ФК

ФЗ от 2013 №41-ФЗ «О счетной палате (СП) РФ», Ивлиева считает, что этот орган не работает, несмотря на компетенцию и международные основы деятельности. Закон относительно новый, а создании СП – международное правовое обязательство из Лимской декларации 1977 (проверка законности и правильности ведения государственных счетов; высшие контрольные органы тогда выполняют свои функции, когда независимы от других органов); независима ли сегодня СП? Это специальный, независимый орган, не входящий ни в одну систему органов, орган «внешнего аудита», который создается ФС РФ:

• председатель СП назначается ГД,

• его зам – СФ,

• 12 Контролеров/аудиторов сп (по материальному и обеспечительному статусу они федеральные министры, у них особый порядок отстранения от должности) избираются по 6 человек от обеих палат на 6 лет,

• аппарат/администрация не избирается, обеспечивает работу СП,

• можно также привлекать сторонних экспертов в проверках и иных контрольных мероприятиях.

Финансируется отдельной бюджетной строкой. Проверяют финансовую деятельность СФ и ГД, их аппаратов. Фактически у СП нет юрисдикционных полномочий: они никого не штрафует, не останавливает операции по счетам проверяемых субъектов, а занимается она проверкой хлопцев и организаций, которые федеральным бюджетом финансируются, а также проверкой эффективности управления федерального имущества. Вот МГУ тут часто проверяют. Проверяют также субъектов, имеющих федеральные налоговые льготы – проверяют, эффективны ли льготы. Контроль за эффективностью государственных целевых программ, даже региональных. СП проводит комплексные ревизии и тематические проверки, а также занимается мониторингом – наблюдением, анализом, проводит экспертизы, в т.ч. нормативных актов, различных предложений и поправок, которые вносят депутаты. СП принимает представление по результатам проверки и предписание срочно устранить нарушение. Материалы проверок СП могут быть внесены в правоохранительные органы.

В каждом регионе также есть контрольно-счетные палаты, часто это придатки ОИВ и ничерта не делают, хотя вот в Волгоградской области все нормально с проверками.

Q «Государственные целевые программы – это жуткое зло, существующее у нас в стране с 2004 года»

ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ ФК

Не выходит за рамки субъекта ФК.

По сути, бухучет внутри хозединицы, есть жесткие нормативные нормы, касающиеся бухучета.

ФЗ от 2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Мы переходим к международным стандартам финансового учета и бухгалтерской отчетности.

Что такое бухучет? К юрестам это относится в той мере, что их отчетность – доказательства. Используется метод двойной записи, его придумал итальянский монах Лука Пачоли в XVв.– на одном счете мы отражаем «пассив», на другом – «актив», дебет-кредит.

В совке бухгалтера назначали сверху, он сигнализировал нарушения.

Закон устанавливает, что все юрлица, филиалы, представительства и т.д. обязаны вести бухучет – формирование, документирование, систематизирование информации и составление на ее основе бухгалтерской отчетности. Обычно годовой баланс, может быть и другая форма, в зависимости от субъекта: упрощенный бухучет ведут малый бизнес, НКО, жилищные кооперативы и т.д., потому что полномасштабный учет этим лохам слишком дорохо.

О чем информация собирается? О фактах хозяйственной жизни – сделки, операции, активы – имущество, обязательства, источники финансирования деятельности, доходы, расходы, все, что там еще законодатель отразил.

Организует эту петрушку руководитель, он же несет ответственность. Он возлагает ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо, может нанять стороннюю организацию – передать эту херню на аутсорсинг (это невозможно в кредитных организациях, там только главбух, а к нему всякие требования), упрощенный бухучет может вести и глава предприятия.

Есть определенные нормы, которые предписывают бухгалтеру, как поступать в случае, если руководитель требует совершить что-то незаконное (перевести бабки на Каймановы острова, что-то подрисовать в отчетность, например, отразить несуществующую операцию) – потребовать у руководителя письменное распоряжение.

Первичные учетные документы используется как основание совершения операций, которые заносятся в отчетность. Доказательства при возникновении споров. Реквизиты: наименование, дата составления, наименование экономического субъекта, составившего документ, содержание факта хозяйственной жизни (там, акт приема-передачи, условие передачи), величина натурального или денежного эквивалента, должность лица, заключившего сделку, подписи всех нужных ребят. Составляется как бумажка или как электронный документ, подписанный электронной подписью. Данные в этих документах подлежат своевременному накоплению и внесению в регистры бухгалтерского учета.

Представительские расходы отражаются в программе, где отражаются все факты и расходы

Сроки и формы отчетности устанавливаются МинФином и предоставляется в налоговые органы.

Руководитель вправе и иногда обязан проводить определенные контрольные мероприятия в определенных случаях – инвентаризацию, например, в случае, если уходит материально-ответственное лицо – бухгалтеры, завхозы, кладовщики, каптерщики и т.д. Надо проводить кассовую инвентаризацию; касса – специально оборудованное место, где происходит выдача и прием средств.

Создаются иногда также службы внутреннего аудита – для проверки труднодоступных филиалов и т.п. штук.

НЕЗАВИСИМЫЙ ФК

Аудит

ФЗ от 2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Бухчет заканчивается составлением бухгалтерской отчетности, которая несется налоговикам, а также акционерам, кредиторам, бабе сраке. Эти ребята могут не верить бухчету, и тогда субъект может представить аудиторское заключение.

История

Исторически это связано с возникновением АО в Англии в первой ¼ XIX в. Именно там конфликты интересов акционеров и менеджмента – чтобы развеять сомнения, привлекаются независимые ребята, изначально заслуженные и почетные люди с хорошей репутацией. Поскольку эти ребята не были экономистами, они привлекали профессионалов. Со временем эту функцию стали выполнять профессионалы напрямую – появились аудиторы, которые стали брать за свою работу лаве. Аудит приносит доход от оказания услуг.

В конце 80х, начале 90х гг. в расеи появились совместные предприятия (СП) – юрлица с иностранными капиталами. Было Постановление Правительства СССР, согласно которому годовая финансовая отчетность этих СП подлежала проверке – аудиту.

Первая аудиторская фирма – ИНАУДИТ, созданная еще при поддержке МинФином СССР. Потом она развалилась, когда пришли иностранные компании.

1991 г. – указ бориски «Временные правила аудиторской деятельности РФ»

08.10.2018

Аудит –

1. вид ФК: независимый ФК, осуществляемый специальными субъектами – индивидуальными аудиторскими организациями

2. платная услуга, предоставляемая по договору

3. независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитируемого лица в целях выражения мнения о ее [отчетности] достоверности.

Аудиторы не вправе заниматься иной предпринимательской деятельностью, кроме аудита и платных услуг из закона:

1. аудиторская деятельность

   1. Аудит

   2. Сопутствующие услуги

• Обзорная проверка

• Согласованные процедуры

• Компиляция финансовой информации

2. Прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги

   1. Постановка, ведение, восстановление бухучета

   2. Налоговое консультирование, налоговый учет

   3. Управленческое консультирование

   4. Оценочная деятельность

   5. Обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью и т.д.

Считается, что не этично одновременно оказывать одному юрлицу консалтинговые услуги и аудиторские проверки – крупные компании выводят эти иные услуги в дочки.

Чтобы заниматься аудитором, надо быть принятым в Саморегулируемую организацию и иметь аттестат, который удостоверяет наличие знаний.