- •53. Многократное налогообложение понятие, виды. Правовые средства устранения многократного налогообложения.
- •Использование ндс,
- •72. Понятие налоговой администрации, её место в системе органов исполнительной власти и компетенция. Соотношение администрирования налоговых доходов бюджета и финансового контроля.
- •67. Методы и формы налогового контроля
- •Налоговые проверки: камеральные, выездные (понятие, порядок проведения , гарантии налогоплательщиков при проведении проверок).
- •При проведении действий по осуществлению налогового контроля (в том числе – и при проведении проверки) составляются протоколы (ст. 99 нк):
- •Правонарушения против системы налогов
- •Правонарушения против исполнения налогового обязательства
- •Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков
- •Правонарушения против системы гарантий исполнения обязанностей и реализации прав налогоплательщиков
- •Правонарушения порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности
- •Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
- •74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу рф
- •Виновность лица, нарушившего закон
- •Причинная связь противоправного действия и вредных последствий
- •Наказуемость действия или бездействия
- •Объективная сторона
- •Субъект
- •Субъективная сторона
- •71. Налоговые органы в рф: система и правовой статус
- •Принцип централизации
- •Принцип организационного единства
- •3) Принципы законности, компетентности, уважения прав и свобод граждан
- •2) Проводить налоговые проверки;
- •3) Вести учет организаций и физических лиц;
- •8) Соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
- •14) Представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков.
- •Составление акта налоговой проверки
- •2. Подписание акта налоговой проверки
- •3.Передача акта проверки проверяемому
- •2 Способа:
- •88. Независимость Банка России: финансовые, кадровые и организационные гарантии. Правовое положение Банка России
- •1. Денежная система страны. Ее элементы.
- •1) Что такое валюта?
- •2) Что такое валютное регулирование в широком и узком понимании?
- •3) Какова цель валютного регулирования?
- •4) Каковы задачи валютного регулирования?
- •1. Все граждане рф, кроме:
- •2. Это постоянно проживающие в рф на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
- •1) Общее понятие, виды
- •2) Резиденты и нерезиденты, основы их правового статуса
- •2.1) Физические лица
- •2. 2) Юридические лица
- •2. 2) Публично-правовые образования
- •2.3) Обособленные подразделения
- •3) Органы валютного регулирования, органы и агенты валютного контроля
- •3.1) Органы валютного регулирования
- •3.2) Органы валютного контроля
- •3.3) Агенты валютного контроля
- •3.4) Специально уполномоченные федеральные органы исполнительной власти
- •85. Понятие и виды валютных операций.
- •1) Понятие.
- •2) Про критерии.
- •2.1) Пару слов о валютных оговорках (для интересующихся).
- •2.2) Пару слов о непоставочных валютных сделках и производных финансовых инструментах (для интересующихся) (актуально после декабря 2014).
- •3) Соотноошение валютных операций, сделок и действий (для интересующихся).
- •4) Виды валютных операций.
- •4.1) Классификация законодателя.
- •4.2) Общепринятая классификация.
- •4.3) А теперь, дамы и господа, классификация имени Хаменушко (экономическая или, точнее, классификации по предмету правового регулирования).
- •5) Текущие валютные операции
- •6) Валютные операции, связанные с движением капитала
- •7) Валютные операции внутри страны
- •8) Офшорные (зарубежные) валютные операции
- •1) Понятие "валютный контроль".
- •2) Подконтрольные субъекты
- •3) Субъекты валютного контроля – органы и агенты.
- •Валютный контроль органа исполнительной власти специальной компетенции
- •1) Административная и уголовная ответственность за нарушения валютного законодательства.
- •2) Гражданско-правовые последствия несоответствия контрактов валютному законодательству
- •Госдолг субъектов рф
- •Муниципальный долг рф
- •В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств
- •По признаку держателей государственных и муниципальных ценных бумаг
- •В зависимости от валюты займа
- •По отношению к вторичному рынку
Правонарушения против контрольных функций налоговых органов
Здесь можно выделить:
Та же ст. 126 НК. Все.
Налоговые санкции
Здесь смотрим ст. 114 – 115 НК
Все положения:
Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения (так прямо и понимает ее НК)
Они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК (то есть конкретные размеры смотрим в указанных главах применительно к конкретному составу правонарушения)
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным за соответствующее правонарушение НК
Если у нас обнаруживается отягчающее обстоятельство (оно всего одно – повторность привлечения по тому же составу в том же календарном году к ответственности), то размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без (!) поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно *налогоплательщика, *плательщика сбора или *налогового агента только (!) после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
Срок давности взыскания штрафов
Налоговые органы для взыскания штрафов обращаются в суд с заявлением4:
При взыскании с организации и ИП - в порядке и сроки, предусмотренные ст. 46 – 47 НК
При взыскании с физического лица, не являющегося ИП - в порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК
Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в судебном порядке может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.
В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу рф
Источники:
НК РФ,
Учебник Пепеляева.
Ответственность за нарушение налогового законодательства – совокупность различных видов юридической ответственности.
Традиционно выделяют следующие виды юридической ответственности в сфере налогового права:
Имущественная (гражданско – правовая) ответственность
С одной стороны, она характерна для отношений юридически равных сторон (следовательно, в случае с налоговыми отношениями, которые имеют государственно – властный характер, где представитель государства вправе давать обязательные для другой стороны указания, применение к зависимому субъекту имущественных санкций не будет являться имущественной ответственностью)
С другой стороны, она все – таки используется в налоговой сфере, но строго для возмещения убытков лицу, которому государственный орган причинил своими незаконными действиями ущерб (в таком случае у нас работают деликтные обязательства)
Дисциплинарная ответственность
Применяется за нарушение трудовой и служебной дисциплины работниками организаций и должностными лицами налоговых органов (меры предусмотрены ТК и ФЗ от 27.07.2004г. «О государственной гражданской службе в РФ»)
Лишь косвенно влияет на законность налоговых отношений, так как это – сфера регулирования трудового и административного права, но (!) сфера применения при этом – право налоговое
Материальная ответственность
Применяется в случае, если работником какой – либо организации либо служащим причинен ущерб той организации либо органу, с которыми он состоит в трудовых отношениях либо находится там на службе (например, при нарушении главным бухгалтером организации законодательства о налогообложении и сборах руководитель предприятия может принять решение о применении к нему мер как материальной ответственности в целях возместить причиненный материальный ущерб)
Лишь косвенно влияет на законность налоговых отношений по тем же причинам
Уголовная ответственность
Например, ст. 198 – 199.1 УК РФ
Административная ответственность
Поглощает все взыскания, установленные НК РФ (т.е. все то, что установлено разделом 6, Главой 16 и Главой 18 НК), отсюда все они – меры административной ответственности
Ведутся споры на тему того, что существует так называемая налоговая ответственность, финансовая ответственность, но это – бред, все это в свое время пошло от неточностей законодателя
Основание административной ответственности, установленной НК – налоговое правонарушение как вид административного правонарушения (все налоговые правонарушения поименованы в НК, за его пределами нет (!) деликтов такого рода; эдакий строго формальный критерий).
Согласно ст. 106 НК, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которых НК установлена ответственность.
Признаки налогового правонарушения (по аналогии с признаками преступления):
Противоправность действия или бездействия (т.е. несоблюдение правовой нормы).
(!) – здесь очень важен именно формальный критерий, т.е. обязательно должен быть нарушен закон. Если же у нас налогоплательщик занижает сумму налогового платежа, но делает это с использованием лазейки в законе, то признака противоправности у нас не будет.