5. Межбюджетные трансферты

Тоже важный.

Подвиды:

• Дотации – выделяется на выравнивание бюджетной обеспеченности бюджетных субъектов; выделяется без конкретной цели, не подлежит возврату. Есть специальная формула, по которой рассчитывается бюджетная обеспеченность, бюджетные субъекты считают, просят, и государство недоимки восполняет.

• Субсидии – не обязанность, но добровольное право РФ выделить средства на некие проекты и расходы нижестоящего бюджета.

• Субвенции – обязанность передать денежные потоки, возникающая при передаче полномочий на другой уровень власти или в рамках одного уровня власти. Безвозмездные поступления.

6. Субъектам мп

Займы государствам и организациям, всякие членские взносы.

7. На обслуживание госдолга

Те деньги, которые в соответствующем бюджете выделяются на погашение акций, облигации, непосредственно заемщикам и кредиторам: банкам, государствам, организациям и т.д.

Не совпадают с бюджетной классификацией.

НА финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, а также на иные мероприятия, БК предусматривает создание резервных фондов ОИВ. До 3% расходов уровня соответствующего бюджета может направляться в соответствующие фонды. Президент тоже может отписать 1% федерального бюджета в фонд.

19.11.2018 

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ

Постоянное увеличение налогов это не кул. Где брать деньги? Взять взаймы у других государств, у банкиров, у граждан (но это непросто, в наше время только путем облигаций каких или иных ценных бумаг), у международных финансовых организаций (т.н. «связанный кредит» – целевой кредита), тупо изъять бабки у аналогов сберкасс или еще откуда, затеять лотереи, госстрахование и т.д.

Государственный кредит – экономические отношения, в которых государство выступает в роли заемщика, а заимодавцем – другие государства, банки, граждане, международные организации.

Древний институт, был очень популярен во времена Империи.

Q «Это все хиханьки-хаханьки»

В РФ урегулирован БК, но есть отсылки и к ГК. Термина в законе нет, но институт есть; охватывается нормами о государственном долге, государственных гарантиях, еще о чем-то.

Виды займов:

1. Краткосрочные (до года)

2. Среднесрочные (от года до пяти)

3. Долгосрочные (от 5 до 30 лет)

Госдолг есть внешний и внутренний по принципу валюты – ₽ и любая иная валюта, соответственно. Внутренний может быть банкам, госзайм в ₽, внешний – международным организациям, другим государствам или госзайм в иностранной валюте.

У муниципалитетов не может быть внешнего долга – они не могут занимать в валюте.

Госдолг также включает в себя сумму выданных гарантий, они могут быть в ₽ или в иностранной валюте и будут причисляться в соответствующий вид.

ФЗ о государственных и муниципальных ценных бумагах

В совках государство в некоторый период с 46 по начало 70х обязывало своих граждан в обязательном порядке часть зарплаты перечислять в обмен на облигации.

ГКО – краткосрочные займы. Собственная государственная пирамида расеи, после 98 никому ничего не возвращало, суды сослались на иммунитет бюджета и публичный интерес и послали всех нахер.

Облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ), выпустили еще до БК, до сих пор не погашены. Заимствовалась валюта у граждан. В совках был Внешторгбанк – монополист в обращении валюты, там были счета у всяких предприятий, кто что-то экспортировал, писателей, кому отчисления от зарубежных публикаций приходили туда (а они там чеки получали) и т.д., и когда в 91 пришел большой песец, государство заморозило все бабки и выдало эти бумажки с разными сроками погашения. Даже че-то вернули, но в рублях, конечно, первоначально они еще попали еще под налог на прибыль, потом внесли поправки в закон и налог на эту тему отменили.

2 программы внутренних и внешних заимствований

«Связанные займы»

26.11.2018

ПУБЛИЧНЫЕ ДОХОДЫ

До какого-то периода не было санкционирования налогов представительным органом.

Основное значение в публичном финансовом хозяйстве играют расходы. Приоритет отдается расходам на оборону, госаппарат, госбезопасность, а должно быть на социальную среду.

Доходы бюджета лишь часть публичных доходов, т.е. часть денежных средств, которые мобилизуются в собственность публичного образования, направленные на выполнение его функции, полученные без ответных, встречных обязательств того или иного типа, а потому вон госкредит не публичные доходы.

Доходы бюджета – поступающие в бюджет средства кроме средств источников финансирования бюджета, а также кроме не влекущих изменение активов бюджета – финансовых и не финансовых обязательств.

Группы:

1. Налоговые

Есть в НК: налоги всех сортов, а также пени и штрафы за нарушение налогового законодательства

2. Неналоговые

Доходы от имущества, от продажи имущества (но не имущества учреждений), доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями (госорганами), штрафы и меры ответственности, не связанные с налогами, средства самообложения граждан и иные неналоговые доходы; тут же таможенные пошлины, хотя это технически косвенные налоги (и были ими до 2004)

3. Безвозмездные поступления – дотации из других бюджетов (чтобы сбалансировать), межбюджетные субсидии, а также жертвы

Распределение налогов и сборов закреплено в БК, т.к. это бюджетные доходы.

Доходы: допустимые соответствуют правовым принципам и интересам, недопустимые не соответствуют правовым принципам и публичным интересам (например, от военной агрессии, противоречащие публичным интересам: продажи алкоголя и табака, казино).

Чрезвычайные источники доходов – те, которые получаются не постоянно (древние налоги с граждан, отчуждение и продажа публичной собственности – если приватизация направлена чисто на извлечение денег, то это печально6 национализация, конфискация, реализация золотого запаса, госкредит, эмиссии ценных бумаг и денег, военная контрибуция, пожертвования, выморочное имущество)

Q «Это считалось верхом советского потребления – ковер на стене»

Регалии – плата за исключительные права пользования чем-то, принадлежащие государству.

Блаблабла, налоги в Риме платят только рабы, это признак подчинения, в Средневековье вассалы платят сюзерену, только когда сын его женится или он сам попал в плен, в период французских революций и американской войны налоги начинают считаться почетной обязанностью и туда-сюда.

«Платить налоги и умереть должен каждый» Б. Франклин

Принципы налогов из Хартии налогообложения:

1. Каждый гражданин должен платить за защиту государства

2. Налоги должны быть справедливыми – типа нельзя облагать минимум, чем челу надо, чтобы ноги таскать; надо учитывать иждивенцев…

3. Все соответствующие НПА должны содержать исчерпывающую информацию о том, кто в каком объеме и куда

4. Должны взиматься удобным способом для налогоплательщика

5. Дешевизны налоговой системы: эффективность, минимальность, администрирование не должно пожирать собранные суммы и т.д.

03.12.2018

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА/ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ

Эту доктрину разработали С.Д. …, Пепеляев

Принцип определенности находит отражение в этой доктрине.

Ст. 57 КРФ, ст. 8, 12, 17 НК РФ: налог считается установленным, когда законом, актом о представительной власти определены существенные условия его взимания. Элементы налога – его существенные условия.

Кафедра считает, что все внесистемные налоги всегда нарушают это правило, например, ПЛАТОН (введен ПП РФ, а не законом).

КЛАССИФИКАЦИЯ ЭЛЕМЕНТОВ

1. Обязательные, должны быть закреплены

   1. Субъект – налогоплательщик, лицо, на ком лежит юридическая обязанность уплатить налог из собственных средств. Уплата налогов за кого-то, вместо налогоплательщика не допускается.

Есть Юридический плательщик, например, акцизов лежит на производителе подакцизных товаров, фактический плательщик – потребитель.

Физлицо, юрлицо, объединения, не имеющие статуса юрлиц (филиалы и представительства плательщиками не являются). Есть тут же резиденты и нерезиденты.

Тесты определения физлиц-резидентов, применяются не произвольно, а в конкретном порядке, они изложены в международных актах об избежании двойного налогообложения:

• Тест ПМЖ: более 183 дней надо находиться физически на территории РФ в течение периода следующих 12 месяцев; ПКС по делу Ласкова: при каждой выплате дохода надо смотреть.

• Тест местонахождения центра жизненных интересов: семья

• Тест местонахождения экономических интересов: больше всего акций, имущества и т.д.

• Тест местонахождения постоянного жилища

• Тест гражданства

Тесты определения юрлиц-резидентов:

• Тест места регистрации (инкорпорации)

• Тест места управления

• Тест места наибольшего объема деловых операций

2. Объект

3. Налоговая база

4. Налоговый период

5. Ставка налога

6. Порядок исчисления

7. Порядок и сроки уплаты

Без одного из этих элементов налог может быть признан неконституционным, не может быть взыскан.

2. Факультативные, можно и не устанавливать

   1. Факультативные льготы

   2. Элементы для всей системы налогов (меры ответственности, порядок взыскания недоимок и т.д.)

18