11 Правил распределения налогов между бюджета в мировой практике:

1. достаточность налоговых поступлений - собственных источников доходов каждому уровню федерации должно максимально хватать на финансирование своих расходов;

2. стабильность налоговых поступлений: чем больше налоговые поступления зависят от макроэкономической стабильности (конъюнктуры), тем на более высоком уровне бюджетной системы они должны быть закреплены. Т.е. стабильные налоги (не зависят от экономики) должны быть закреплены на местном уровне (или уровне субъектов РФ), т.к они не могут изменить конъюнктуру. Например, падает ВВП, экономическая ситуация тяжелая, снижается налог на прибыль организаций, плюс падают обороты в розничной торговле – снижается поступление НДС, поэтому эти налоги федеральные. А есть стабильные налоги – налог на имущество (исчисляется от кадастровой стоимости);

3. экономическая эффективность: за уровнем власти нужно закреплять те налоги, на сбор которых он может влиять. Как последствие - заинтересованность этого уровня власти в налоге и действия по привлечению плательщиков в регион. Например, регион мало может влиять на сбор НДС, а вот на сбор налога на недвижимость может влиять (например, упрощая процедуру строительства), или на налог на прибыль – привлекать предприятия на территорию субъекта РФ, или работодателей для увеличения роста НДФЛ (создать комфортную социальную среду);

4. макроэкономическая стабильность: учитывает не фискальную цель распределения налоговых доходов. Те платежи, которые важны для макроэкономики, должны поступать в федеральный бюджет, а не важные – в нижестоящие бюджеты. Например, таможенные пошлины или НДС должны быть закреплены за федеральным уровнем власти;

5. социальная справедливость: от распределения налогов не должны пострадать люди. Жители регионов, которые имеют доступ к налоговым ресурсам, и жители тех регионов, которые не имеют этого доступа, должны быть в одинаковом положении (социальная справедливость между различными регионами);

6. равномерность распределения налоговой базы: чем выше неравномерность распределения налогов, тем на более высоком уровне должен платиться налог (в федерацию). Пример – природоресурсные налоги (НДПИ - на нефть и газ), собирается наибольший объем с 4-х субъектов. При этом не учитывается, что на жителей добывающих регионов ложится дополнительная нагрузка (экология страдает), но она не компенсируется, по сути;

7. мобильность налоговой базы: если налог не мобилен, то он должен быть на самом низком уровне власти (муниципалитет), чем выше мобильность - то в федерацию. Например, НДФЛ - легко мобилен (по этому правилу, он должен быть за федеральными органами власти), а налог на недвижимость - низко мобилен.

8. экспорт налогового бремени за пределы территории. За региональным и местным уровнем нельзя закреплять налоги, бремя которых ложиться не на население или предприятия этих территорий, а на других налогоплательщиков. Проблема: Москва - НДФЛ за физлиц, которые проживают в МО, а работает в Москве, платит работодатель в бюджет Москву, хотя бремя расходов ложится на МО. В Германии распределяют НДФЛ по формулам.

9. бюджетная ответственность: сборы (за какие-то услуги, действия), которые финансируются определённым уровнем власти, должны поступать в этот уровень власти . Например, сбор за выдачу паспорта.

10. эффективность налогового администрирования: собирать налоги должен собирать тот уровень власти, который тратит на это меньше и делает эффективнее. Для нас неактуально .все администрирование у федерации;

11. прозрачность системы распределения: система должна быть понятна всем уровням власти

Эти правила по некоторым налогам могут противоречить друг другу, в России они частично исполняются.