!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Бюджетный кодекс РФ_Поглавный комментарий

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, — по нормативу 100 процентов; (в ред. Федеральных законов от 04.12.2006 № 201-ФЗ, от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

абзац утратил силу с 1 января 2008 года. — Федеральный закон от 26.04.2007 № 63-ФЗ;

декларационного платежа — по нормативу 100 процентов;

(абзац введен Федеральным законом от 30.12.2006 № 265-ФЗ) абзац утратил силу. — Федеральный закон от 27.12.2009

№374-ФЗ; (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007

№63-ФЗ)

доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 20 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, — по нормативу 20 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков — по нормативу не более 50 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2008 № 161-ФЗ)

доходов от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, — по нормативу не более 50 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2008 № 161-ФЗ)

платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Российской Федерации, — по нормативу 100 процентов; (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

181

разовых платежей за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих месторождения природных алмазов, — по нормативу 100 процентов. (абзац введен Федеральным законом от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

В бюджеты субъектов Российской Федерации — городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению:

плата за негативное воздействие на окружающую среду — по нормативу 80 процентов;

доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков — по нормативу 100 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, — по нормативу 100 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

доходы от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков — по нормативу 100 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное; (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2008 № 161-ФЗ)

доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Феде-

182

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

рации, — по нормативу 100 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное; (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2008 № 161-ФЗ)

плата за снятие запрета на реконструкцию, строительство зданий, строений, сооружений на земельном участке — по нормативу 100 процентов. (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2007 № 212-ФЗ) (часть вторая в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

Статья 58. Полномочия субъектов Российской Федерации

по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ)

1. Законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации или иного закона субъекта Российской Федерации на ограниченный срок действия) могут быть установлены: (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

единые для всех поселений субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты поселений от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации;

единые для всех муниципальных районов субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации; (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 № 313-ФЗ)

183

единые для всех городских округов субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в бюджеты городских округов от отдельных федеральных и (или) региональных налогов

исборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с настоящим Кодексом и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 29.11.2010 № 313-ФЗ)

2.Законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьями 137 и 138 настоящего Кодекса, могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению

всоответствии с настоящим Кодексом в бюджет субъекта Российской Федерации. (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

Законом субъекта Российской Федерации представительные органы муниципальных районов могут быть наделены полномочиями органов государственной власти субъектов Российской Федерации по установлению дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в бюджеты поселений, входящих в состав соответствующих муниципальных районов.

3.Органы государственной власти субъекта Российской Федерации обязаны установить в порядке, предусмотренном настоящей статьей, единые и (или) дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на доходы физических лиц, исходя из зачисления в местные бюджеты не менее 20 процентов налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации от указанного налога.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2011 № 361-ФЗ)

4.В субъектах Российской Федерации — городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге порядок установления и значения нормативов отчислений от федеральных

ирегиональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты внутригородских муниципальных образований определяются законами указанных субъектов Российской Федерации.

184

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Статья 59. Полномочия субъектов Российской Федерации

по формированию доходов бюджетов субъектов Российской Федерации

(в ред. Федерального закона от 26.04.2007 № 63-ФЗ)

1.Законодательством субъекта Российской Федерации

оналогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2.Законы субъекта Российской Федерации о внесении изменений в законодательство субъекта Российской Федерации

оналогах и сборах, законы субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, вступающие в силу в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде), должны быть приняты до внесения проекта закона субъекта Российской Федерации о бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации.

3.Внесение изменений в законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений в законы субъектов Российской Федерации о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период).

Всоответствии с принципом разграничения доходов, расходов

иисточников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ (ст. 30 БК РФ) законодатель в гл. 8 устанавливает правила и нормативы зачисления налоговых и неналоговых доходов в бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты), а также полномочия субъектов РФ по формированию доходов региональных бюджетов и установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты.

185

Нормы, содержащиеся в гл. 8 БК РФ, частично воспроизводятся

вст. 26.15–26.17 Закона № 184-ФЗ.

Вст. 56 БК РФ определены правила формирования налоговых доходов региональных бюджетов и установлены нормативы их зачисления

вбюджеты.

Врегиональные бюджеты зачисляются поступления как от региональных налогов (которыми в соответствии со ст. 14 НК РФ являются налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес), так и от ряда федеральных налогов и сборов.

Региональные налоги зачисляются в региональные бюджеты по нормативу 100%. В отношении федеральных налогов и сборов, зачисляемых в региональные бюджеты, нормативы зачисления дифференцируются в зависимости от вида налога, объекта налогообложения, порядка расчета налога и т.д.

Вполном объеме (по нормативу 100%) зачисляются в региональные бюджеты федеральные сборы — сбор за пользование объектами животного мира, а также государственная пошлина, подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов (например, по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов РФ; за государственную регистрацию региональных отделений политических партий, межрегиональных, региональных и местных общественных объединений; за действия органов исполнительной власти субъектов РФ, связанные с лицензированием образовательной деятельности, осуществляемым в пределах переданных полномочий Российской Федерации в области образования, и т.д.).

По нормативу 80% зачисляются поступления от сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (рассчитываемого как по внутренним, так и по иным водным объектам).

Нормативы зачисления акцизов дифференцируются в зависимости от вида подакцизного товара:

по нормативу 100% зачисляются в региональные бюджеты акцизы на алкогольную продукцию и пиво1;

1 Действие нормы, устанавливающей данный норматив, приостановлено с 1 января 2012 г. до 1 января 2013 г. Федеральным законом от 06.10.2011 № 270-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

186

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

по нормативу 72% — акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, производимые на территории Российской Федерации1;

по нормативу 50% — акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья и спиртосодержащую продукцию.

В зависимости от вида полезных ископаемых и дифференцированных правил их налогообложения, установленных законодательством о налогах и сборах, определяются различные нормативы зачисления в региональные бюджеты сумм налога на добычу полезных ископаемых:

по нормативу 60% сумм налога на добычу полезных ископаемых — добыча полезных ископаемых, за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых;

по нормативу 100% сумм налога на добычу полезных ископаемых — добыча общераспространенных полезных ископаемых,

атакже полезных ископаемых в виде природных алмазов.

Вотношении налога на прибыль организаций БК РФ установлены нормативы зачисления, производные от особенностей применения налоговой ставки, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Всоответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 20%, при этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в региональные бюджеты2.

Исчисленные по ставке 18% суммы налога на прибыль организаций зачисляются в региональные бюджеты по нормативу 100%.

1Данная норма вступает в силу с 1 января 2014 г. (Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

2Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 284 НК РФ.

187

Налог на доходы физических лиц зачисляется в региональные бюджеты по нормативу 80%. При этом в отношении налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами

ввиде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, действует 100%-й норматив зачисления в региональные бюджеты.

Вст. 56 БК РФ установлены также нормативы, по которым зачисляются в региональные бюджеты налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

При использовании системы налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции за добычу полезных ископаемых уплачиваются регулярные платежи (роялти). Суммы таких поступлений зачисляются в региональные бюджеты по нормативу 5% при добыче углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного).

По нормативу 100% зачисляется в региональные бюджеты налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (включая минимальный налог и налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения).

Налог, взимаемый в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), уплачивается в региональный бюджет по нормативу 30%.

Все вышеперечисленные налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов РФ в соответствующие местные бюджеты. Порядок установления субъектом РФ нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты определен в ст. 58 БК РФ.

Особый порядок зачисления налоговых доходов установлен

вБК РФ для городов федерального значения и сложносоставных субъектов РФ.

Врегиональные бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с БК РФ зачислению в местные и региональные бюджеты.

188

Глава 8. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Вотношении сложносоставного субъекта РФ действует правило,

всоответствии с которым налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа. Что же касается налоговых доходов от федеральных налогов и сборов,

втом числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов, то они подлежат зачислению в бюджет края (области), если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете и договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа.

Реализуя предоставленное БК РФ право корректировки данной нормы, законодатель, например, установил в ч. 4 ст. 2 За-

кона № 371-ФЗ следующее правило зачисления поступлений от федеральных налогов и сборов: «доходы от федеральных налогов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и сборов, поступающие от плательщиков на территориях Ханты-Мансийского автономного округа — Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа, в 2012 году и в плановом периоде 2013 и 2014 годов подлежат зачислению соответственно в бюджеты Ханты-Мансийского автономного округа — Югры и Ямало-Ненецкого автономного округа по установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Федеральным законом нормативам, за исключением подлежащих зачислению в бюджет Тюменской области налоговых доходов от налога на прибыль организаций, зачисляемых

вбюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу

вразмере 29,5 процента».

Нормативы, по которым в региональные бюджеты зачисляются неналоговые доходы, закреплены в ст. 57 БК РФ.

Порядок зачисления неналоговых доходов урегулирован также в ст. 41, 42 и 46 БК РФ (разъяснения к нормам, содержащимся в ст. 57, см. в комментариях к названным статьям БК РФ).

По нормативу 100% в региональные бюджеты зачисляются:

189

доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ;

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов РФ;

доходы от продажи имущества, находящегося в государствен-

ной собственности субъектов РФ.

Части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, зачисляются в региональные бюджеты в порядке, установленном законами субъектов РФ.

В ряде субъектов РФ данный вопрос урегулирован через принятие законодательного акта, входящего в состав бюджетного законодательства.

Проиллюстрируем на примере Республики Дагестан. В соответствии со ст. 2 Закона Республики Дагестан от 04.12.2009 № 74 «О размере подлежащей перечислению в республиканский бюджет Республики Дагестан части прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей» в региональный бюджет перечисляется 10% от чистой прибыли предприятия по результатам отчетного финансового года. Перечисление части чистой прибыли предприятиями осуществляется по итогам года ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным.

Другая правовая модель создана в г. Москве. Субъект РФ на законодательном уровне определяет орган, компетентный устанавливать сроки и размеры отчислений части прибыли государственных унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей. Как правило, таким органом становится правительство субъекта РФ.

Так, в соответствии с п. 10 ст. 11 Закона г. Москвы от 20.12.2006 № 65 «О Правительстве Москвы» правительство субъекта РФ устанавливает ставки арендной платы, других платежей за пользование недвижимым имуществом г. Москвы, сроки и размеры отчислений части прибыли государственных унитарных предприятий г. Москвы, остающейся в их распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей. Данная норма содержится также в Законе г. Москвы

190