Часть 4.3 – наказание за неисполнение контракта иным способом – отмена правил репатриации в рублях сопровождалась обязанностью исполнить контракт «иным способом».
Займы для резидентов и нерезидентов – по ним тоже штраф от 5 до 30%. Вариативность от 5 до 30% это конечно гораздо большая вариативность, чем была раньше.
С ранних девяностых годов штраф всегда был 100%.
…
Для этих тяжелых частей – судебный порядок. Дела эти не подсудны арбитражному суду, соответственно – в СОЮ.
Из практики – в 45 дней большинство бизнес-косяков укладываются (кроме случаев банкротства).
КоАП РФ Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования
1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, -
(в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
(в ред. Федеральных законов от 14.11.2017 N 325-ФЗ, от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(часть 1 в ред. Федерального закона от 12.11.2012 N 194-ФЗ)
2. Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, -
(в ред. Федеральных законов от 28.07.2012 N 140-ФЗ, от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)
2.1. Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, -
(в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц - от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей.
(часть 2.1 введена Федеральным законом от 28.07.2012 N 140-ФЗ)
3. Утратил силу. - Федеральный закон от 25.11.2013 N 315-ФЗ.
4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, и (или) на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, за исключением случаев, предусмотренных частью 4.2настоящей статьи, -
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен внешнеторговый договор (контракт), предусматривающий оплату в иностранной валюте, или в размере от 5 до 30 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках, если с нерезидентом заключен договор займа; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
(часть 4 в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
4.1. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по обеспечению получения на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации в соответствии с требованиями, установленными валютным законодательством Российской Федерации, по внешнеторговым контрактам, для которых валютным законодательством Российской Федерации предусматривается оформление паспорта сделки, валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации, -
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
(в ред. Федеральных законов от 14.11.2017 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 72-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(часть 4.1 введена Федеральным законом от 23.06.2016 N 212-ФЗ)
4.2. Невыполнение резидентом, включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, и (или) на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, -
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 3 до 5 процентов суммы денежных средств, не зачисленных в установленный срок на банковские счета в уполномоченных банках; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
(часть 4.2 введена Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
4.3. Невыполнение резидентом, в том числе включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частями 4, 4.1 и 4.2 настоящей статьи, -
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 5 до 30 процентов суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
(часть 4.3 введена Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, -
(в ред. Федерального закона от 06.12.2011 N 409-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств в валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
5.1. Совершение административных правонарушений, предусмотренных частями 1, 4, 4.1, 4.3 и 5 настоящей статьи, должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию в виде административного штрафа за аналогичное административное правонарушение, -
(в ред. Федеральных законов от 01.04.2020 N 72-ФЗ, от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
влечет дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет.
(часть 5.1 введена Федеральным законом от 14.11.2017 N 325-ФЗ)
5.2. Действия (бездействие), предусмотренные частями 4, 4.1, 4.2, 4.3 и 5 настоящей статьи, если сумма зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, с нарушением установленного срока либо не зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, причитающихся в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта), договора займа с нерезидентом по однократно либо неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям, превышает сто миллионов рублей и если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния, -
(в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
влекут наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от 75 до 100 процентов суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках и (или) на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации; на должностных лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет.
(в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(часть 5.2 введена Федеральным законом от 01.04.2020 N 72-ФЗ)
5.3. Совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 5 настоящей статьи, резидентом, включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, -
влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 3 до 5 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств.
(часть 5.3 введена Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
6. Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов -
(в ред. Федерального закона от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
(в ред. Федеральных законов от 22.06.2007 N 116-ФЗ, от 28.11.2015 N 350-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6.1. Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов не более чем на десять дней -
(в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 28.11.2015 N 350-ФЗ, от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 350-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(часть 6.1 введена Федеральным законом от 16.11.2011 N 311-ФЗ)
6.2. Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней -
(в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 28.11.2015 N 350-ФЗ, от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 350-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(часть 6.2 введена Федеральным законом от 16.11.2011 N 311-ФЗ)
6.3. Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов более чем на тридцать дней -
(в ред. Федеральных законов от 28.06.2013 N 134-ФЗ, от 28.11.2015 N 350-ФЗ, от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 350-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(часть 6.3 введена Федеральным законом от 16.11.2011 N 311-ФЗ)
6.3-1. Непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока -
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
(часть 6.3-1 введена Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
6.4. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, за исключением случаев повторного совершения административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, -
(в ред. Федеральных законов от 28.11.2015 N 350-ФЗ, от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере десяти тысяч рублей; на должностных лиц в размере от двенадцати тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от ста двадцати тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 350-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(часть 6.4 в ред. Федерального закона от 30.03.2015 N 60-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6.5. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, -
(в ред. Федеральных законов от 28.11.2015 N 350-ФЗ, от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере двадцати тысяч рублей; на должностных лиц в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц - от четырехсот тысяч до шестисот тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 350-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
(часть 6.5 введена Федеральным законом от 30.03.2015 N 60-ФЗ)
7. Утратил силу. - Федеральный закон от 12.11.2012 N 194-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
Примечания:
1. Утратил силу. - Федеральный закон от 14.11.2017 N 325-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 12.11.2012 N 194-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
3. Пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту Российской Федерации производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Центрального банка Российской Федерации.
4. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.07.2018 N 238-ФЗ.
(см. текст в предыдущей редакции)
5. Расчет административного штрафа за административные правонарушения, административная ответственность за которые установлена частью 4 настоящей статьи, при зачислении на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока осуществляется исходя из размера ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки.
(п. 5 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 312-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 15.02.2016 N 30-ФЗ, от 14.11.2017 N 325-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
6. Расчет административного штрафа за административные правонарушения, административная ответственность за которые установлена частью 5 настоящей статьи, при возврате в Российскую Федерацию соответствующих денежных средств с нарушением установленного срока осуществляется исходя из размера ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период просрочки.
(п. 6 введен Федеральным законом от 15.02.2016 N 30-ФЗ; в ред. Федерального закона от 14.11.2017 N 325-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
7. Административная ответственность, установленная частями 1 и 4 настоящей статьи за совершение административных правонарушений, связанных с осуществлением валютных операций по внешнеторговым договорам (контрактам), расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, не применяется к резиденту, осуществившему в установленные сроки зачисление денежных средств на свой счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и списание с указанного счета таких денежных средств с последующим их зачислением в полном объеме на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке не позднее сорока пяти дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, а в случае частичного списания с указанного счета таких денежных средств и их перечисления на счет (вклад) этого резидента в уполномоченном банке, осуществленного не позднее сорока пяти дней со дня зачисления их на счет (вклад), открытый в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, указанная в настоящем примечании административная ответственность не применяется в отношении суммы таких частично зачисленных денежных средств.
(п. 7 введен Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
8. Административная ответственность, установленная частью 4 настоящей статьи, не применяется к резиденту, заключившему с нерезидентом внешнеторговый договор (контракт), если сумма обязательств по такому внешнеторговому договору (контракту) равна двумстам тысячам рублей или не превышает двухсот тысяч рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной двумстам тысячам рублей, или не превышает ее.
(п. 8 введен Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
9. Административная ответственность, установленная частями 4 - 4.3, 5, 5.2 и 5.3 настоящей статьи, применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени.
(п. 9 введен Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ)
(на этом всем не буду заострять внимание)
Часть 1. Самый ходовой случай, который дошел до КС. Российская дочка компании XX век ФОКС («XX век ФОКС СНГ»). Они искренне не хотели ничего нарушать, они исходили из того, что если они выходят на локальный рынок, они либо открывают дочернюю компанию либо филиал. Для них было естественно, что если дочерняя компания, то она открывает счет и средства за продажу фильмов она будет зачислять на свой счет. Чаще всего это требуется локальным законодательством, которое требуется валютным регулированием. Если большая разница между присутствием за рубежом через филиал или через дочку; дочка – не подчиняется валютному регулированию, а филиал – это резидент со всеми правилами, которые установлены для резидентов. Для человека из бизнеса разницы нет. …
Вдруг для всех органов валютного контроля пришла такая идея – за это же можно наказывать. Долгое время за это не наказывали, считалось, что это устаревшая норма. Даже ходить никуда не надо – вам присылают ежеквартальную отчетность по зарубежным счетам. Вы видите: ага, принимали выручку на филиальский счет.
Это дело очень модельное. Эта проблема образовалась у всех аналогичных компаний. Весь оборот конфискуется; у правоприменителя остается возможность руководиться принципам гуманности – и признать его малозначительным; но для этого нужно взять на себя смелость – вдруг кто-то вышестоящий с тобой не согласится, и тогда ты делаешь всё, чтобы не потерять место. … на глубину 2 года вся выручка конфискуется (можно конечно снизить наказание до 75%). Резидент говорит: но ведь меня наказывают за это впервые, я просто ошибся – сейчас вы мне открыли глаза на это, это ошибка, я больше так делать не буду – но вы смягчите наказание, потому что это добросовестное заблуждение. Налоговый орган отвечает: первый штраф накажем штрафом пониже.
КС отказал – все правомерно: инструментов индивидуализации наказания в действующем законодательстве достаточно (есть снижение до 75%), есть малозначительность; второе, на что обратил внимание КС – льготный период. Что вам еще надо? Поэтому я бы это Определение КС от 29 октября 2020 года
Хотя нарушение без материальных последствий и вреда охраняемым законом интересам (и даже угрозы им) – это не так важно, все равно КС отказал
Швейк – когда наказали за перевод из российского банка в российский банк как валютная операция.
(на картинке – бравый солдат Швейк, какая-то метафора – хз).
Лекция по спецкурсу от 7 декабря
Дело «Внутренней Монголии». Оно поучительно тем, что до сих пор в валютном законодательстве чаще всего подход был формальный – концепция существа над формой не применялась. Если ты резидент, и ты не уведомил, и тебя накажут. … Это был железобетонный подход и ни шагу в сторону. Отсчитываем по счетам в банках, если твоя контора не называется банк, то ты ничего не должен (?). Формальный подход спасает от того, чтобы валютное законодательство не стало эпидемией.
Все концепции, характерные для валютного законодательства… нет, не законодательства, а права, потому что концепции могут быть только в праве, а не в законодательстве.
Концепция существа над формой, валютный спор. Свежий пример – в Улан-Удэ, в Бурятии живет филиал Телерадиовещательных сетей Внутренней Монголии – не резидент. Они сдают помещения, телевидением заработать не могут. И вот некое ООО «Бикс» было арендатором. И вздумалось им получать наличные рубли. А в рублях между резидентом и нерезидентом это невозможно; все валютные операции между резидентами и нерезидентами должны быть через уполномоченные банки. И они решили тогда поставить посредника – физлицо-резидента. Разумеется, этот заговор был раскрыт, и ничего у них не вышло. Физлицо-резидент – Ван Цзиньшань – получает эти деньги как заём – ему даёт заём ООО «Бикс» – под ограничение расчетов между юрлицом и физлицом это не попадает. Физлицо Ван Цзиньшань превращается затем из заемного в поверенного – и тот передает деньги арендодателю, «Телерадиовещательной сети Внутренней Монголии». Тем не менее штрафуют ООО «Бикс» на сумму валютной операции – и все доводы о том, что это отношения заемные были выброшены – потому что по факту это платеж национальными рублями за аренду. Рубль – законное средство платежа, которое иногда бывает незаконным. Они могли напрямую прогнать его в рублях.
Использование рубля в расчетах внутри страны не является валютной операции, это законное средство платежа (можно было на это сослаться).
В итоге их наказали по части 1, ст. 15.25 КоАП.
Дело МаниБург. Предыдущий кейс показывал концепцию существа над формой; этот же кейс доказывает более древнюю юридическую аксиому – был бы человек, а статья найдется. У меня устойчивое ощущение, что люди сами создали себе проблему на ровном месте. Это стало выглядеть подозрительно и привлекло внимание валютного контроля, их оштрафовали и никто не смог объяснить, за что. МаниБург – платежный посредник – собирал деньги у граждан и переводил в Китай. Смысл – никто ничего не украл (за это, я думаю, надо ордена и медали давать). Причем суммы они собирают астрономические; заводят деньги в китайскую электронную расчетную систему Alipay. Но здесь они решили сделать через интерфейс МаниБурга – чтобы физик работал с понятным ему платежным агентом МаниБурга.
МаниБург эти деньги не украл, он просто завел их в систему Alipay, и все счастливы и довольны. И МаниБург решил ее замаскировать, чтобы она не бросалась в глаза. Если бы концепция капитальных и текущих операций была бы в силе, никаких операций не бросалось бы в глаза. Решили изобразить, что это платежи за импортируемый товар, прибросать соломой – все привыкли, что из Китая возят ширпотреб. Для банка это презентуется как платежи за товары, открывается паспорт сделки тогда еще (на полном серьезе) – налоговые органы смотрят, когда же придет товар. Таможня возбуждает производство по делу об административном правонарушении, не ввоз товаров, а неисполнение правил по части 5, ст. 15.25. МаниБург начинает объяснять, что никакого ввоза товара не будет, потому что товар – это электронный сертификат. Но сделка была не про это. Сделка была про то, что МаниБург, действуя как платежный посредник обеспечивает доступ к платежной системе Alipay. Они опять попытались сыграть в игру и сказать, что товар у них есть, но он в электронной форме – но таможню это не устроило, и они решили рассказать все как есть. Тогда таможня офигела – состава получается нет. Дело же не заканчивать по части 5 – и тогда их наказали по части 1, ст. 15.25. Нигде не написано, что так делать нельзя – обычная капитальная операция, через уполномоченные банки.
МаниБург обегали все инстанции, и ВС РФ сказал, что по смысле денежные средства были выведены – нарушили запрет.
Почему люди любят биткоин – говорят, потому что он позволяет обойти вывоз капитала. Это, конечно, ошибка. …
Мимо нас пролетела еще одна комета, потому что по идее криптовалюту надо было приравнивать к иностранной валюте – вот тогда это была бы веселуха; к счастью, криптовалюту признали имуществом, и она облагается НДС.
Модельное дело экспортёров. Формула, позволяющая защитить интересы резидентов, пострадавшего дважды.
… первым номером смотрим, что не было сговора. … дальше – принимал какие-то меры резидент или бездействовал. Даже если он бездействовал, не наше же с вами делать, если он раздолбай и рискует развалиться – если он пару раз не получит выручку в срок, на третий он уже уйдет с рынка (не выдержит конкуренции). А вот если был сговор, это уже дело интересно. Это была очень хорошая позиция, она была направлена на то, что …
… Примерно до 2014 года, пока были свежи воспоминания о позициях ВАС, практика действительно четко развернулась в этом направлении, а затем формула о том, что надо искать сговор, она развалилась… начали взвешивать исключительно объем принятых мер. Начали рассматривать вопрос о вине в ее объективной форме применительно к организации. По КоАП вина юрлица определяется через выяснение того, были ли приняты все зависящие от него меры. Если принял не все меры, значит виноват (объективная форма вины).
… третейская оговорка в договоре… штрафанут и всё.
Бантики – не только переписка, но и обращение в посольство, в некоторых случаях прикладывалось доказательство по факту уголовного дела. Долгое время этот стандарт доказывания работал. Всё чаще стали проскакивать дела с крайне неприятными формулировками. …
Если бы я занимал судейское кресло, я бы, наверное, тоже сказал, что так надо. Когда Васисуалия Лоханкина пороли на кухне, он сначала сопротивлялся, а потом подумал – «а может, так надо?» Может, в этом и есть сермяжная правда жизни.
Что это за идея, которая возобладала в судебной практике последний год, два, три.
Предконтрактная проверка контрагента – выяснили, что это надежный контрагент, молодцы
Условие об ответственности – в контракте
Уведомления и напоминания во время
Переговоры и встречи
Претензия
Обращение в суд
Судись они в году 2015-16, они бы выиграли суд. Но теперь суд сказал бы то, что видите на слайде – недостаточно оперативно, поэтому цели не достигли. Если ты выручку не получил вообще, значит, каких-то мер ты не принял – они же не дали результат. Даже данные съемки скрытой камеры, где директора пытают утюгом – но если он не выплатит по сделке – то публичная обязанность не была выполнена.
Будете инхаус лоером – следите за сделками вашей компании с иностранными компаниями.
Учитывая все перечисленное на слайде – это не было принятием всех мер – но это было смягчающим обстоятельством. Штраф снизили до 50% процентов. Можно применять нижнюю границу санкции, да. Это начинает выглядеть как установление баланса
Я не удержался и добавил вот этот алмаз из юридической практики. Дело не стоит и выеденного яйца. ООО покупает пищевую добавку, все было нормально, было 6 поставок; но по шестой поставке продавец получил предоплату и залёг на дно. Меры ООО Голдшмит и Кляйн применял, но
Суд написал: «о возможности соблюдения требования закона о валютном регулировании свидетельствует официальное опубликование данного документа»
Это напоминает старый анекдот:
Товарищ прапорщик, остановите электричку. Прапорщик: «Электричка, стой. Раз, два».
А еще какой-то помощник судьи что-то «нарушения валютного законодательства считаются наиболее общественно опасными».
Оплата за вычетом скидки. Когда вам не платят, есть два пути: путь мира и путь войны. Война – претензия, суд, Сибирь. Путь мира – когда вы поощряете контрагента заплатить побыстрее. Вы можете представить контрагенту скидку в обмен на обещание, что он заплатит.
ООО Беко поставляла что-то в Казахстан. Срок наступил, деньги из Казахстана не получены. И они договариваются: быстрое решение проблемы в обмен на бонус. Действует одна из нехороших аксиом: нельзя заменить публично-правовую обязанность частноправовым контрактом. С оценкой суда где-то мы можем согласиться или нет и сказать, что мы бы в этой ситуации сочли бы, что нет вины. Не подвергая сомнение безусловное уважение к суду, мы можем говорить, что возможны разные оценки в зависимости от обстоятельств. Мы понимаем, что здравый смысл – на самом деле, плохой судья. Состав оконченный; если наступление обязанности определено наступлением определенного срока, то в день, когда срок наступил, а обязанность осталась неисполненной – по окончании этого дня правонарушение считается выполненным. Правонарушение окончено. Это хорошо, когда мы считаем срок давности – эта точка достаточно далеко в прошлом находится. Это не длящееся правонарушение, а оконченное – в дату поступления выручки по контракту.
Это хорошо для сроков давности, но, с другой стороны, нельзя дать скидку. Мы контрактом могли изменить сумму причитающейся выручки, но вам возразят: мы фиксируем событие на момент исполнения. Раз оно окончено, значит, уже поздно что-то менять. Вы же не можете отмотать время назад и сделать по-другому. Очень популярно среди клиентов сослаться на попытки разрешения дела сославшись на ретроспективную оговорку (распространить ее на отношения задним числом) – в гражданском праве сколько угодно можно это делать; а вот в публичном праве – не получится. Это возможно в частном праве, но невозможно в публичном. Скидки и ретробонусы – это большая беда.
Любопытное одиозное дело. Рассказываю семинары для клиентов, и они приносят нам интересные дела. Однажды Хаджа Насреддин… однажды ИП Бабаев решил купить картошку в Египте (звучит уже подозрительно, чем ему наша тамбовская не нравится) – и заплатил 100% аванс. Таможенные власти Египта по фитосанитарным соображениям запретили вывоз картофель. Один вариант – вернуть аванс; другой вариант – поставить другой товар на ту же сумму. В принципе у них стоит в банке на учете (тогда это называлось паспорт сделки) – до наступления сроков поставки можно было бы поменять предмет, если ты не хочешь возвращать аванс. Уведомь уполномоченный банк, что ты меняешь картофельный контракт на луковый, и большой беды не будет. Но они пошли другим путём, и схлопнули старый контракт и сделали новый – с точки зрения гражданского права так можно делать, это встречное обязательство. Но с точки зрения налогового права этот валютный сигнал затем сложно опровергнуть. Две ведомости банковского контроля – по одной видно, что пришел крупный аванс, на момент окончания контракта товар не пришел, и банк передал информацию наверх – что товар не пришел; по другому договору – что пришел товар, но не ушла оплата.
С точки зрения валютного контроля плевать на второй контракт вообще. … По наблюдениям очевидцев, одни банки схлопывают обязательства, другие нет. … ЦБ оказался чуть либеральнее… при любой проверке налогового контроля – их могут оштрафовать. Этим ребятам не повезло, банк не пошел навстречу, и их наказали – на 75%.
Во внешнеэкономической деятельности запрещено заменять поставку картошки луком.
И дней минувших анекдоты От Ромула до наших дней Хранил он в памяти своей.
Я мечтаю о том, что однажды мой курс будет переименован из валютного контроля в «историю валютного контроля». Законодательство меняется постоянно, право остается неизменным. Действующая версия валютного законодательства не обладает никакими эффектами… зачем мне мою книжку приводить с действующим законодательством, если его постоянно меняют.
Футбольный клубы торгуют людьми. Потом мы понимаем, что человек все-таки субъект, а не объект. Юридически это все же не работорговля, это компенсация, которую один клуб уплачивает другому.
В налоговых отношениях первое, что она сделала, когда увидела в трансферах – она попыталась взять НДС. Но практика быстро пошла по нормальному пути – человека продать нельзя, а компенсация – это не плата за услугу; это норма трудового законодательства.
Налоговая и таможня ждали, когда от поставленного товара (игроков) придет валютная выручка. Иностранные клубы не заплатили за игроков вовремя – и налоговая пошла штрафовать ФК Спартак на всю сумму выручки. Налоговая сказала: это не реализация товара, но это реализация услуги, и суд с этим согласился. Суд сказал: если есть невидимая транзакция – это подтверждение услуги. Любая ситуация, когда есть доход, и невидно что дали взамен – это услуга.
Забыта сама концепция деления операций на текущие и операции. Ст. 19 закона о валютном регулировании – она не про все, про текущие операции и про операции. …
Валютный контроль превращается все больше из валютного регулирования в вариант налогового отношения. То, что мы считаем направленностью закона на узкий круг ситуаций, мы считаем, что мы просто ищем лазейку.
Любопытная штука, которая опровергла мои представления о мире. До прошлого года я был уверен, что импортерам не грозит часть 5 ст. 15.25 если они работают по постоплате. Утром стулья, вечером деньги. Я считал, что тот, кто работает по этой модели, ничем не рискует. Валютный контроль рассуждает иначе, он говорит: для меня первый документ – это ведомость банковского контроля, если там возникло отрицательное сальдо, то для меня нарушение есть. А дальше уже пусть резидент трепыхается и доказывает, что нарушения нет.
20 лет организация R (на слайде) работала с поставщиком. 20 лет – это многовато даже для долгосрочных договорных отношений. …
Документы валютного контроля надо хранить в течение четырех лет, значит, документы где-то дальше – но явно уходит за срок давности два года с момента совершения.
ЦАТ (Центральная акцизная таможня) рассудило, что у нее есть ведомость банковского контроля, поэтому оно было совершено в текущем году. Для таможни момент возникновения отрицательного сальдо – это момент неуплаты. Но пока контракт не закончен – вы к нам пришли рано.
4 года – только потом сожгите документ. Никогда ничего не выбрасывайте, все храните. Одна таможня сохраняла протокол, а другая, знавшая прекрасно нашего резидента, говорила: слушайте, мы не обязаны все хранить, но мы вообще-то храним всё с момента создания таможни, давайте мы вам ваши контракты выгрузим и вы сами все соедините. На всю сумму нашли декларации
Когда наш клиент, российская компания, построила здесь завод и заплатила за ноу-хау и за услуги по сопровождению этой технологии; иностранные специалисты приезжали и сопровождали наладку завода. Иностранные специалисты дежурили и смотрели, чтобы всё это было хорошо. Факт услуг был доказан в рамках выездной налоговой проверки, осмотр провели, всё. Но дальше иностранная компания заспорили между собой по налоговому источнику – применять или не применять его. Но факт тот, что их отношения испортились. И они поняли, что в руках у них есть очень мощное окружение. Акты сдачи-приемки должен быть – нет акта, нет услуги.
… В управлении ФМС по Москве не разобрались. Они сказали – услуга доказывается актом. Нет акта, нет услуги. И это дело попало в суд. Сначала мы думали, что оно решается одним походом, мы походим командировки специалистов, технологические акты. Ничего подобного, нет акта – нет услуги. Чудом удалось зацепиться и сказать: инспекция говорит, что нет акта, а у нас он есть. Акт на самом деле появился уже потом. И дальше уже начинают конкурировать две концепции – существа над формой (акт можно составить и после выполнения услуг) либо формы над существом (акт нельзя заключить). К счастью, победила первая концепция.
Лекция по спецкурсу от 14 декабря.
Единственное что я вам не могу сказать – зачем вообще нужен валютный контроль. Я верю только в человеческий разум – что такой громадный институт не могут просто так оставлять по инерции. Я вам рассказывал, как ходили в КС по зарубежным счетам и получили отказное определение.
Валютный контроль как таковой сходит на нет, он уже не воспринимается правоприменителями как валютный контроль; это просто функционал для борьбы с отмыванием денег.
Первое, что нельзя – это зачет. … Нельзя изменить публично-правовую обязанность частноправовым соглашением. … Позиция КС: резидент несет ответственность за выбор контрагента. Он отвечает не за это лицо, а за то, что он его неправильно выбрал.
Новый кредитор должника не выбирал, это вы его выбрали. В ст. 19 – правила для факторинга.
Исполнение обязательства способом, отличным от платежа. Рыбопромышленник может зачитываться только против рыбопромышленника, образовательная услуга только против образовательной, транспортная против транспортной. Единственный способ, который работает – вместо зачисления на счет в уполномоченном банке зачисление на счет в иностранном банке (в редких случаях, когда нет правил о репатриации). …
Скидки и бонусы. С бизнесовой экономической точки зрения скидки и бонусы будут отличаться, а с точки зрения валютного контроля – сторона должна вам заплатить. Безвозвратный аванс, гарантийный депозиты и т.д. Очень крупные компании приходят с этой проблемой – заплатили безвозвратный аванс или что-то подобное. … Заплатил аванс от поставки импортного товара, ввоз товара не обеспечил, срок ввоза не обозначил… – значит, умышленно оставил средства за рубежом.
Я недавно одного крупного клиента буквально за воротник оттащил и не дал подписать контракт. Не то чтобы в буквальном смысле, но действительно удалось его удержать от этого желания заплатить безвозвратный аванс. И сейчас бы мы уже с налоговой обсуждали смягчающие обстоятельства.
63 участника конференции – я абсолютно доволен результатом. Молодцы, вы выдержали.
В расписании есть консультации – на 35 канале, по-моему – по пятницам. Требуйте ссылок на мои консультации у старост.
(лекция закончилась на час раньше).
1 Единая государственная автоматизированная информационная система
2 Двойная ирландская с голландским сэндвичем (англ. Double Irish Dutch Sandwich, иногда Двойной ирландский виски с голландским сэндвичем) — популярная в США схема оптимизации налоговых обязательств посредством использования двух ирландских и одной голландской компаний. Ирландские компании выступают в роли «хлеба», а между ними находится голландская компания, как «сыр» или «колбаса». Такая структура оптимизации используется преимущественно крупными корпорациями США в отношении оптимизации доходов от объектов интеллектуальной собственности. Схема позволяет значительно уменьшать налоги, как на территории США, так и на территории государств возникновения доходов.
3 Financial Action Task Force on Money Laundering — FATF
4 Организа́ция экономи́ческого сотру́дничества и разви́тия