Вопрос 9. Что такое международная конкуренция налоговых систем?
Под налоговой конкуренцией понимается создание лучших условий налогообложения для производителей и потребителей в одной юрисдикции по сравнению с другой.
В ходе налоговой конкуренции основное место занимает конкуренция налоговых систем и режимов налогообложения различных стран.
Вопрос 10. В чем значение системы правовых требований к регулированию налоговых отношений?
Тут целые диссертации на эту тему. Ну, в чем в чем, необходимо задаться вопросов, а зачем вообще нужно правовое регулирование? Регламентация -> Стабильность + Налоговое право - это публичное право, в котором господствует принцип " все, что не разрешено законом, запрещено + принципы того же налогообложения можно вспомнить (например, принцип законодательной формы установления налогов)
Вопрос 11. От чего зависит выбор той или иной системы налогов?
Система налогов – это совокупность установленных в РФ федеральных налогов, региональных и местных налогов. Налоговая система – это более широкий институт, чем понятие система налогов. Система налогов представляет собой конкретный набор способов систематизации различных типов налогов и занимается группировкой налогов.
Система налоговых платежей в Российской Федерации складывается из федеральных, региональных и местных налогов, сборов, пошлин. По общему правилу критерием выделения именно этих трех видов налоговых платежей является бюджетное устройство России. Налоговые платежи, отнесенные к соответствующему уровню бюджетной системы, признаются источниками дохода бюджета соответствующего уровня — федерального, регионального либо местного. Но следует иметь в виду, что некоторые налоги перечисляются пропорционально в бюджеты разных уровней, например, одна часть налога на прибыль организаций поступает в федеральный бюджет, другая часть — в бюджет субъекта Федерации, третья — в муниципальные бюджеты.
Вопрос 12. В чем практический смысл в выделении видов налогов?
Классифкация налогов способствует их систематизации, которая необходима и в законодательных целях. А систематизация налогов в свою очередь способствует правильному толкованию налогового законодательства: при толковании судом законодательства по аналогии необходимо решить, какой аналогией правильнее воспользоваться. Классификация налогов ограничивает поиски аналогичных норм и принципов, позволяет избежать опасностей применения аналогии в налоговом праве.
К этому следует добавить, что классификация позволяют исключить дублирующих платежей. Кроме того необходима группировка налогов, имеющих одинаковую природу, например, в целях избежания двойного налогообложения, при котором один и тот же субъект обречен уплачивать одни и те же или сопоставимые налоги многократно.
Задание 13: как соотносится налоговая система и система иных обязательных платежей
Задание 14: Что понимается под системой налогового администрирования?
В чем отличие этой системы от налогового контроля?
Налоговое администрирование - часть управления налоговой системой.
Из первоначального толкования термина «администрация» и современного его содержания следует, что налоговое администрирование — это деятельность государственных органов управления, но не законодательных органов власти в налоговой сфере. Законодательными органами устанавливаются основные принципы, формы и методы организации налоговых отношений, что составляет содержание законодательства о налогах. Налоговое администрирование как управленческая деятельность государственных органов направлено на реализацию законодательных норм.
Деятельность государственных органов управления, направленная на реализацию регулирующих возможностей налогов, — это управление налоговыми отношениями в части, осуществляемой другими органами управления и власти (Минфин, МЭРТ РФ и др. заинтересованными и уполномоченными управленческими ведомствами). В частности, поправки в ч. I НК РФ перераспределили полномочия МФ РФ и ФНС России в налоговой сфере, передав все правоустанавливающие функции первому, а правоприменительные — второй. Деятельность иных управленческих органов исполнительной власти относится к налоговому администрированию лишь в узком (контрольном) сегменте.
Налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, Федеральной таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений. При этом налоговое администрирование по содержанию включает в себя не только контрольные действия налоговых органов.
Основными элементами налогового администрирования выступает:
контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками (плательщиками сборов);
контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами;
организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности.
Задание 15: Что входит в системы принудительных мер, обеспечивающих исполнение законодательства о налогах и сборах?
Такие меры могут быть:
предупредительными - направлены на предотвращение нарушений
предоставление (раскрытие) налоговым органам непосредственно либо через налоговых агентов информации, связанной с рисками уклонения от уплаты налогов и необходимой для проведения мероприятий налогового контроля.
Сообщения об открытии и закрытии счетов, о создании, изменении и прекращении деятельности обособленных подразделений организации на территории РФ.
пресекательными -
приостановление операций по счетам организаций и ИП при непредставлении ими налоговой декларации в течение 10 дней при окончании установленного срока,
арест имущества организации для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пени и штрафа при налоговой задолженности.
правовосстановительными – пеня - связанные с таким взысканием приостановление операций по счетам, арест имущества и запрет на отчуждение имущества, которые одновременно применяются и как пресекательные меры, и как меры обеспечения производства по делам о нарушениях налогового законодательства
карательными - возлагают на нарушителей налогового законодательства дополнительные выплаты в качестве наказания. Наказание за налоговое правонарушение может быть выражено не только в наложении дополнительных выплат (штрафов), но и в применении иных мер воздействия
установлены уголовные наказания в виде лишения права занимать определенные должности, привлечения к принудительным работам, лишения свободы и др.
обеспечивающими производство по делам о нарушениях законодательства, за которые применяются меры наказаний по видам юридической ответственности
Задание 16: меры УО за налоговые преступления – составная часть налоговой системы или нет?
Да.
См. вопрос 14 о составляющих налоговой системы – там будет ответственность и способы защит прав участников налоговых правоотношений. Процессуальные налогово-правовые нормы регламентируют действия по привлечению к ответственности. Меры УО неотделимы от УО.