- •Налог на доходы физических лиц: субъекты ндфл
- •От источников в рф - для ФизЛиц, не являющихся налоговыми резидентами рф.
- •От источников в рф и (или) от источников за пределами рф - для ФизЛиц, являющихся налоговыми резидентами рф.
- •По происхождению дохода (это как раз конкретные доходы, прописанные в ст.208 нк:
- •По экономическим видам (бонус от Хаменушко)
- •Налоговая база (ст.210 нк):
- •Ставка ндфл
- •Ставки ндфл в 2018 году
- •Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •1. Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить ндфл.
- •Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 нк рф).
- •Порядок уплаты ндфл
- •Налоговым агентом
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
Общие правила расчета:
1. Определить все доходы за налоговый период, с которых следует уплатить ндфл.
По НДФЛ налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).
Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 нк рф).
В настоящее время ставка определяется по пропорциональному методу.
Общая налоговая ставка - 13%;
Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке 13% можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). НК РФ предусмотрено 7 групп вычетов
Повышенная ставка - 35%. По ней облагаются, например, выигрыши и призы в части превышения 4 тыс. руб. и др.; (НО В ЛОТЕРЕЕ ДОЛЖНЫ РЕКЛАМИРОВАТЬСЯ ТОВАРЫ ЦЕЛЕНАПРАВЛЕННО, ПОЭТОМУ ВЫИГРЫШ В СПОРТЛОТО БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ ПО ОБЩЕЙ СТАВКЕ – 13%)
Доходы ФизЛиц-Нерезидентов подлежат налогообложению по ставке 30%,
Доходы ФизЛиц-Нерезидентов в виде дивидендов от участия в деятельности российских организаций подлежат налогообложению по ставке 15%;
Пониженная ставка - 9%. Доходы налоговых резидентов РФ от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.
3. Определить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период (ст. ст. 210, 225 НК РФ).
Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
4. Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле:
┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐
│ Сумма НДФЛ │ = │ Налоговая база │ x │Налоговая ставка│
└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘
5. Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а если более, то округляется до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).
6. Определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет, сложив суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой налоговой базе в отдельности (п. 2 ст. 225 НК РФ).
Порядок уплаты ндфл
Для НДФЛ предусмотрено два способа уплаты налога:
Декларационный
Налоговым агентом
ДЕКЛАРАЦИОННЫЙ - КОГДА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ САМИ ПЛАТЯТ НДФЛ
В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет - за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели) (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:
- отдельных категорий налогоплательщиков (ст. ст. 227, 227.1 НК РФ);
- отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (см., например, п. 2 ст. 214, ст. 228 НК РФ).
Этот способ применяется ИП; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных ст. 228 НК РФ (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).
Налогоплательщики |
Объект налогообложения |
Норма НК РФ |
||
Раздел 1. Категории налогоплательщиков |
||||
Индивидуальные предприниматели |
Доходы от предпринимательской деятельности |
пп. 1 п. 1 ст. 227 |
||
Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой |
Доходы от частной практики |
пп. 2 п. 1 ст. 227 |
||
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты |
Доходы от деятельности адвокатского кабинета |
пп. 2 п. 1 ст. 227 |
||
Иностранцы, работающие по найму у граждан РФ на основании патента |
Доходы от деятельности по трудовому (гражданско-правовому) договору |
п. 1 ст. 227.1 |
||
Раздел 2. Виды доходов |
||||
Налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей) |
Любые доходы, полученные от источников за пределами РФ, в том числе дивиденды |
пп. 3 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 214 |
||
Все налогоплательщики |
1. Вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами |
пп. 1 п. 1 ст. 228 |
||
2. Доходы от продажи физическим лицом собственного имущества, имущественных прав |
пп. 2 п. 1 ст. 228 |
|||
3. Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ |
пп. 4 п. 1 ст. 228 |
|||
4. Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе.
Примечание С 1 января 2014 г. организаторы азартных игр, проводимых в букмекерских конторах и тотализаторах, признаются налоговыми агентами в отношении выплачиваемых физическим лицам выигрышей (п. 2 ст. 214.7 НК РФ, п. 2 ст. 3, п. 2 ст. 8 Фзот 23.07.2013 N 198-ФЗ) |
пп. 5 п. 1 ст. 228 |
|||
5. Вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, науки, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов |
пп. 6 п. 1 ст. 228 |
|||
6. Подарки от физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей), за исключением подарков, не облагаемых в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ |
п. 18.1 ст. 217, пп. 7 п. 1 ст. 228 |
|||
|
7. Доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ, за исключением случаев, предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 НК РФ |
пп. 8 п. 1 ст. 228 |
По окончании налогового периода требуется представить в налоговую инспекцию декларацию с итоговым расчетом налога на основании фактически полученного дохода (п. 5 ст. 227 НК РФ).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для предпринимателей и лиц, занимающимися частной практикой, установлены особенности исчисления НДФЛ в ст. 227 НК РФ.
1. По итогам полугодия, III и IV кварталов они платят авансовые платежи по НДФЛ, исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.
2. По итогам налогового периода они на основе налоговой декларации корректируют свои обязательства перед бюджетом и производят доплату суммы налога или ее возврат.
Если ведение предпринимательской деятельности (частной практики) прекращается в течение года, то необходимо.
1. В течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности подать в налоговый орган налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).
2. Не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации уплатить причитающуюся к уплате сумму НДФЛ (абз. 3 п. 3 ст. 229 НК РФ).
Общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.