Добавил:
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Скачиваний:
3
Добавлен:
15.05.2023
Размер:
235.01 Кб
Скачать

15. Расскажите, в каких случаях понятие «источник налога» является экономическим, а в каких – правовым.

ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ:это доход или капитал

Источник налогаэто экономический показатель, отражающий резерв, за счет которого налогоплательщик уплачивает налог.

Источника налога - это резерв, используемый для уплаты налога.

Выбор источника налога строго ограничен: в экономическом смысле существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, —доход и капитал налогоплательщика.

Например, объектом земельного налога является земельная собственность, а предметом — конкретный участок земли. Источником этого налога может быть либо доход, полученный от использования этого участка, либо иной доход налогоплательщика, а также средства, вырученные от продажи этого земельного участка (его части) или другого имущества. Налог может быть уплачен и из заемных средств, однако заем погашается также за счет либо дохода, либо выручки от реализации имущества.

Если налог постоянно будет уплачиваться за счет капитала, то в конце концов капитал иссякнет и исчезнет возможность уплаты налога. Поэтому налог должен уплачиваться из доходов налогоплательщика и не затрагивать капитала.

Лишь в экстраординарных ситуациях, когда возникает угроза существованию производственной базы как таковой, обращение налога на капитал является явлением обоснованным. Так, в условиях стихийного бедствия или войны в целях сохранения части имущества, приносящего доход, может быть изъята другая часть этого имущества. В противном случае угроза уничтожения может грозить всему капиталу, а следовательно, и возможности получения доходов в будущем.

Доходы налогоплательщика имеют различные формы — заработная плата, прибыль, рента, проценты с капитала. Для налогообложения форма дохода имеет существенное значение.

На макроэкономическом уровне совокупность различных форм доходов населения образует национальный доход, который и является источником налогов.

ПРАВОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ:

Источник налогаэто доход субъекта, из которого уплачивается налог

В законах о налогах может указываться конкретный источник уплаты (удержания) налога. Например, в ст. 20 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определено, что налог с выплачиваемых физическим лицам доходов удерживается и перечисляется в бюджет непосредственно из этих доходов.

16. Приведите примеры резидентских и территориальных налогов и объясните, по каким основаниям проводится выделение этих групп налогов.

Элементы юридического состава налога — субъект налогообложения и объект налогообложения находятся в тесной взаимосвязи. По этому признаку налоги можно разделить на две группы: налоги, построенные по принципу резидентства (резидентские налоги), и налоги, построенные по принципу территориальности (территориальные налоги). Суть различия состоит в том, что в резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных — наоборот .

ВИДЫ НАЛОГОВ (в зависимости от юрисдикции государства):

  1. РЕЗИДЕНТСКИЕ НАЛОГИ:

  • Налог на доходы физ лиц

  • Налог на прибыль предприятий

  • Налог на имущество предприятий — смешанный

2) ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ:

  • НДС

  • Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

  • Налог на имущество физ лиц

В соответствии с принципом резидентства государство распространяет свою налоговую юрисдикцию на все доходы лиц, имеющих постоянное местопребывание в данном государстве, в том числе на доходы, полученные из источников, находящихся за пределами данного государства.

Территориальный принцип-принцип налогообложения на основе национальной принадлежности источника дохода. Налогообложению в этом случае подлежат доходы, извлекаемые на территории данной страны, независимо от национального или юридического статуса их получателя, а доходы, получаемые гражданами этого государства в других странах, от налогов в этом государстве освобождаются.

      1. Какое может быть различие в налогообложении самого имущества и дохода от эксплуатации этого имущества в зависимости от статуса налогоплательщика? Например, налогоплательщик прибывает на территории страны 183 дня и более, при этом имущество у него за пределами территории РФ

само имущество облагается там, где оно находится. В стране где он является резидентом полным как от источников на территории страны, так и за пределами. А для нерезидента она является ограниченной. ТОЛЬКО С ИСТОЧНИКОВ НА ТЕРРИТОРИИ СТРАНЫ ОБЯЗАН УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ. ЕСЛИ ИМ ПОЛУЧЕН ДОХОД ОТ ЭКСПЛУАТАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ СТРАНЫ РЕЗИДЕНТСТВА, ТО ЭТОТ ДОХОД БУДЕТ УЧТЕН, ПОСКОЛЬКУ ОН ИСПОЛНЯЕТ ПОЛНУЮ НАЛОГОВУЮ ОБЯЗАННОСТЬ.

МЕТОДЫ КРЕДИТА И … ОБЫЧНО ПРИМЕНЯЕТСЯ МЕТОД КРЕДИТА. ИСЧИСЛЯЮТ СУММУ, КОТОРУЮ БЫ ЗАПЛАТИЛ В СТРАНЕ РЕЗИДЕНТСВА, И УМЕНЬШАЮТ НА ЭТУ СУММУ СУММУ НАЛОГА.

ЕСЛИ РЕЧЬ О ЮЛ, ТО В ОТНОШЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ БОЛЬШОЕ ЗНАЧЕНИЕ ИМЕЕТ ПОСТОЯННОЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО .ОБЛАГАЕТСЯ КАК ИМУЩЕСТВО РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. А ЕСЛИ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО, КОТОРОЕ НЕ ПРИВОДИТ К ОБРАЗОВАНИЮ ПОСТОЯННОГО ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА, ТО ПО КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ.

НЕ ВСЕГДА МЕЖДУНАРОДНЫЕ СОГЛАШЕНИЯ СТАВЯТ В БОЛЕЕ ВЫГОДНОЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ФЛ.

Налогообложение имущества и налогообложение от эксплуатации этого имущества может зависеть от статуса налогоплательщика.
Как я себе это представляю. Получило физическое лицо имущество, например, в наследство. Заплатило налог и начинает его использовать в своих целях. Возможно, оно получает какой-то доход от этого (например, это какая-то техника, я не знаю), но, не являясь предпринимателем, налог с дохода (то есть с результата эксплуатации этого имущества) оно уплачивать не будет.

Если же имущество было получено, например, юридическим лицом, то естественно, что когда оно будет использовать это имущество, оно будет извлекать доход, который облагается налогом.

18. Какие обязанности возникают у налогоплательщика по итогам отчетного периода? Каковы правовые последствия занижения суммы, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного периода? Тоже – по итогам налогового периода?

НК РФ Статья 285. Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года

НК РФ Ст. 289

1. Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, соответствующие налоговые “декларации” в порядке, определенном настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.Если деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Обязанности налогоплательщика по итогам отчетного периода:

  • · исчислять сумму авансового платежа

  • · сообщает сведения об авансовых платежах

  • · уплачивает авансовые платежи

  • · обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого 
обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации

  • · исчисляют налоговую базу

  • · и др.

По итогам налогового периода налогоплательщик также обязан составить налоговую декларацию и др.

24. Определите, по каким из налогов, установленных частью II НК РФ, не предусмотрено предоставление налоговых льгот.

25. Расскажите, какие доводы лежат в основе законодательного запрета предоставлять индивидуальные налоговые льготы.

Льготы - это преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК). Установление льгот связано с соблюдением конституционных требований: в частности, законодатель должен позаботиться о том, чтобы налоговые льготы не препятствовали реализации гражданами своих конституционных прав и свобод.

Какие могут быть препятствия?

КС сформулировал принцип равного налогового бремени, он направлен на то, чтобы без нарушения формального равенства в максимальной степени учесть обстоятельства налогоплательщиков и обеспечить соблюдение неформального равенства ( выражается в том, что за основу берется фактическая способность уплаты налога на основе сравнения экономических потенциалов, то беж это равномерность налогообложения).

Главнейший институт для выравнивания налогового бремени - налоговые льготы.

Льготы не относятся к обязательным элементам юридического состава налога(пока не установлены), однако без их предоставления нельзя обойтись, так как в противном случае может нарушаться принцип равного налогового бремени.

Налоговое бремя индивидуально, однако индивидуализировать налогообложение можно до определенного предела, пока не нарушается принцип юридического равенства налогоплательщиков и не создаются возможности злоупотребления.

Потому НК устанавливает, что нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут быть индивидуальными.

26. Объясните, какие основания применяются для выделения трех форм налоговых льгот.

В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога-предмета(объекта) налогообложения, налоговой базы или окладной суммы направлены льготы, они могут быть разделены на 3 группы:

Изъятия

  • Налоговая льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных предметов( объектов налогообложения).

  • Прибыль или доход, полученный плательщиком от определенных видов деятельности, изымается из состава налогооблагаемой прибыли(дохода) ,т.е. не подлежит налогообложению.

  • Изъятия предусмотрены при обложении доходов физиков.

  • Для налогов на имущество изъятия выражаются в освобождении от налогообложения отдельных видов имущества.

  • Могут быть постоянными или предоставляться на ограниченный срок.

  • Могут предоставляться как всем плательщикам налога, так и отдельной категории их категории.

Скидки

  • Это льготы, которые направлены н сокращение налоговой базы

  • В налогах на прибыль и доходы скидки связаны с расходами налогоплательщика.

  • Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством.

  • В зависимости от влияния на результаты налогообложения скидки могут быть подразделены на лимитированные(размер скидок ограничен) и нелимитированные ( налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика).

Могут быть общими и специальными

Освобождения

  • Льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы (валовый налог-результат умножении количества единиц налогообложения, входящих в налоговую базу, на ставку(ставки) налога).

  • Это прямое сокращение налогового обязательства налогоплательщика.

  • Выгода здесь предоставляется непосредственно( в первых двух видах косвенно).

  • Более чем другие виды льгот способны учитывать имущественное положение налогоплательщика.

Если от льгот первых двух видов большую выгоду получает плательщик, доходы которого облагаются по высокой ставке, то одинаковое в количественном выражении освобождение сохраняет большую долю дохода плательщику с низким доходом.

27. Охарактеризуйте основные виды освобождений от уплаты налога. Почему льготы в этой форме точнее учитывают имущественное состояние налогоплательщика?

По форме

  1. Снижение ставки налога

Ставка на прибыль может быть понижена законами субъектов Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков

  1. Сокращение окладной суммы(валового налога)

Окладная сумма может быть снижена частично или полностью, на определенное время или бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога - налоговые каникулы.

  1. Отсрочка или рассрочка уплаты налога

Форма изменения срока уплаты налога, установленного законом. Основания в ст. 61-64, 68 НК

  1. Налоговый кредит

Форма изменения срока уплаты налога. Кредит может предоставляться на продолжительный срок, это обуславливает различие в процедурах предоставления этих льгот.

  1. Инвестиционный налоговый кредит

В предоставлении организациям, инвестирующим средства на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, техническое перевооружение производства, создание новых технологий, а также выполняющим особо важные заказы по социально-экономическому развитию регионов, права уменьшать свои налоговые выплаты с последующее поэтапной уплатой этих сумм и начисленных процентов. предоставляется на продолжительный срок.

  1. Целевой налоговый кредит

Замена уплаты налога(части налога) в денежном выражении натуральном исполнением. Вместо внесения в бюджет денежной суммы налогоплательщик в счет уплаты налога поставляет в пользу бюджетных организаций или учреждений свою продукцию, оказывает им услуги, проводит работы. Редкий вид льготы. Возможность предоставления такой льготы кодексом не предусмотрена.

  1. Возврат раннее уплаченного налога(части налога)

Другое название - налоговая амнистия. Пример - ст.165,178 НК Р

  1. Зачет раннее уплаченного налога

Используется для избежания двойного налогообложения. Сумма налога на прибыль, уплаченная российским предприятием за рубежом в соответствии с законодательством других стран, засчитывается при уплате налога в РФ, при этом размер засчитываемой суммы не может превышать суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в РФ по прибыли, полученной за границей.

28. Что должно исполнить лицо, обязанное исчислить окладный налог?

В окладных налогах, рассчитываемых налоговыми органами, правоотношения по уплате налогов возникают при наличии 3 условий :

  • Наличие объекта налогообложения

  • Наступление сроков представлении декларации(расчета) и уплаты налога

  • Издание и вручение налогоплательщику налоговым органом документа, устанавливающего размер налогового оклада.

При отсутствии объекта налогообложения до наступления срока уплаты налога извещение налогового органа не подлежит исполнению, но при наличии первых 2-х условий обязанность налогоплательщика заплатить налог сохраняется в течение срока исковой давности.

В отличие от так называемых неокладных налогов

(которые самостоятельно рассчитываются налогоплательщиком и обязанность

уплаты налога по которым возникает только при наличии объекта обложения,

наступлении, срока представления декларации или расчета суммы налога и его

уплаты), окладные налоги требуют процедурного момента формирования и

вручения налогоплательщику документа об оплате налога