Тема 14
Задача 1. Если объект не зарегистрирован, налоговых льгот и вычетов не будет, это самое главное, что нужно понимать. Нужно идентифицировать объект и предмет, субъекта, объект налогообложения, это можно сделать только путем госрегистрации прав на недвижимое имущество в отношении объекта незавершенного строительства. Если за основу берется кадастровая стоимость и нельзя применять вычеты и льготы.
Задача 2. Налог на имущество организации уплачивается с момента, когда оно может быть фактически использовано для ведения деятельности, направленной на получение дохода. Если оно фактически используется в хозяйственной деятельности, то доначисление налога на имущество в связи с этим. Так как имущество не учитывается в составе основных средств, но используется в этом качестве. Это законно. Позиция утвердилась последовательно на основе определений ВС РФ. Было Информационное письмо ВАС №148 в 2011. Но там было сказано, что надо учитывать стоимость спорных объектов по мере введения в эксплуатацию.
Задача 3. Регистрация в органах ГИБДД необходима. Обязанность по уплате налога и по регистрации возникает одновременно. Но это с 1 января 2019 года. Но до марта 2019 года это был товар. Для поимущественного налогообложения важно установить, кто является субъектом права собственности. В отношении объектов, подлежащих госрегистрации, это можно сделать только с момента установления регистрации.
Задача 4. Есть письмо Минфина по данному вопросу, в нем четко обозначен один объект. Налоговые льготы предоставляются в отношении одного объекта каждого вида. В отношении одного дома, одной квартиры. Лицо представляет документы по своему выбору. Если квартир несколько, нужно послать в ФНС по своему выбору уведомление о выборе объекта, в отношении которого будет применяться налоговая льгота. Установленные льготы являются минимальными, муниципальные образования могут их повышать. Это письмо от 8.04.2015 №03-04-05/19901. Позиция Минфина важнее позиции ФНС. Письма ФНС не могут противоречить письмам Минфина. Мы льготируем только то, что необходимо.
Задача 5. Позиция ВС РФ: предполагается, что кадастровая стоимость соответствует рыночной, иначе она доводится до рыночной стоимости. Налогоплательщики не лишены возможности обосновать расчет налога исходя из рыночной стоимости объекта недвижимости. ЧИТАЙТЕ КЕЙС ЮМАКСА. Приведение кадастровой стоимости в соответствие с рыночной стоимостью не ухудшает положение налогоплательщика и применяется с начала того периода, когда должна применяться адекватная рыночная стоимость.
Задача 6. Позиция Минфина подтверждается судебной практикой. Есть письмо ФНС от 2017 года.
Задача 7. Важно понять, на основании чего определяется кадастровая стоимость. В основе лежит рыночная стоимость. Дальше эту задачу не разбирали.
Задача 8. Право на вещь в отсутствие вещи не может существовать. Обзор судебной практики ВС РФ за 2018 год. Это было Определение №305-18-9064.
Тема 17. Задания.
Задание 1. Речь идет о привлечении денежных средств. Самое главное – не возвращать публичный долг, а обслуживать его.
Задание 2. ЦБ – это агент. Это не сторона займа. Нужно руководствоваться структурой правоотношений, возникающих из договора госмунзайма.
Задание 3. Если бюджет не дефицитный, то можно удержаться от повышения налогового бремени, переложив соответственно погашение долга и финансирование расходов на плечи будущих поколений.
Задание 4. Нельзя обанкротить государство. Это то же самое что играть в азартные игры с государством. Государства, как казино, всегда в выигрыше. После вступления в отношения никакой добровольности нет, если речь идет о ее проявлении со стороны займодавца.
Задание 5. Зачем обеспечивать, если государство все равно право? Это же сильная сторона.
Задание 6. Это лишь благие цели. Должен соблюдаться верхний предел. Что касается заключения договора о создании ЕС, то предполагалось, что дефицит не должен превышать 3 процентов ВВП к концу финансового года, а госдолг – 60% от ВВП. Посмотрим экономику процесса. Две границы получены с учетом предпосылки сохранения какой-то формулы. Но предпосылки нереалистичны. При условии экономического роста на уровне 2% госдолг должен сохраниться, только тогда банковский критерий устоит, в противном случае госдолг будет увеличиваться. От этого отказались.
Задание 8. Нехватка налогов является причиной бюджетного дефицита по сути. Чтобы все-таки повысить налоги, надо соблюсти правила о введении в действие актов налогового законодательства, при условии, что мы учитываем в рамках бюджетного планирования, эти законы опубликованы не позднее 1 месяца до начала очередного финансового года.
Задание 9. Гарантии увеличивают госдолг.
Задание 10. Когда одно публичное образование представляет средства, а другое их привлекает. Когда это не так, кредиты привлекаются путем размещения гос и мун ценных бумаг среди ФЛ и ЮЛ, это госкредит, который не является бюджетным кредитом.
Задание 11. Используем госкредит как альтернативу эмиссии и налогам. Мы можем его использовать даже в отсутствие дефицита, чтобы не разгонять эмиссию.
Задание 13. Правовое требование. Это основано на ГК, автономии воли в гражданско-правовых отношениях. Как бы ни боролись с инсайдами на финансовом рынке, инсайдеры – самые успешные люди. Это может быть инсайд на самом высоком уровне.
Задание 14. Другие субъекты могут осуществлять внешние заимствования, это предусмотрено в статье 103 БК РФ.
Задание 16. Не всегда только бюджетный кредит выполняет регулирующую функцию.
Задание 20. Россия входит в Лондонский клуб, 6 октября 1997 года – пакет документов об урегулировании задолженности перед членами Лондонского клуба. Лондонский клуб – урегулирование частного долга. Далее дала распечатки с сайта МВД, чекните.
Задача 2. Внешний долг перед резидентом.
Задача 3. Внутренний заем, среднесрочный и долгосрочный, включен в структуру государственного долга города Москвы (СРФ).
Задача 4. Обслуживание государственного внутреннего долга – дискреция Правительства РФ. Жаловаться в ЕСПЧ бесполезно. Так как статья 1 протокола №1 не меняет обязанность государство поддерживать покупательную способность денег (?). Есть целая практика в виде решений ЕСПЧ по аналогичным вопросам.
Дз задачи с 5 по 9, посмотреть практику по 5 задаче. На 11 мая последняя тема валютное регулирование (тема 19): все задания и все задачи.
5.05.2021
Задание 3. Сначала банкноты выпускали банки, но потом регулятор взял эмиссию исключительно на себя.
Задание 4. Зависит от толкования. С точки зрения экономики это будут средства обращения для целей обмена, но каким образом определяется законное средство платежа в праве – подходы экономистов и юристов расходятся. Если говорить о подходе законодателя (в КРФ, в ФЗ о ЦБ, в ГК), то конечно же да. Все остальные активы, выполняющие функции денег, будут считаться незаконными средствами. Но экономика развивается динамичнее, чем право, право должно в данном случае как надстройка обеспечивать все для нормального функционирования базиса. В тех документах, которые я направила, это говорится.
Задание 6. Есть отношения основные и вспомогательные. Основной предмет финансового права – публичные финансы, материальная основа у них денежная. Речь идет о нормировании бюджета, поэтому мы включаем это в предмет ФП.
Задание 7. Безналичные денежные средства должны быть эквивалентны денежным средствам. Проблема перехода в цифровой формат в том, что если безналичные деньги можно эмитировать кредитным организациями, то цифровые они эмитировать не могут. Наличные деньги эмитируются только ЦБ, но переход от безналичных расчетов к цифровым будет. Конечно, без корректировки денежно-кредитной политики не обойтись.
Задание 9. Электронные деньги эмитируются в электронной форме. Это биткойны. А электронные денежные средства – это валюта
Задание 10. Обеспечиваем обменный курс и контроль денежной массы, создаем определенный коридор, в рамках которого контролируем, чтобы выхода из коридора не было. Второй курс – после кризиса 2014-2015 годов: свободное ценообразование национальной денежной валюты, когда валюта имеет плавающий курс. Обеспечивается не определенный курс и не контролируется денежная масса в рамках валютного коридора, мы используем таргетирование инфляции на уровне 4-5%. Поддержание курса рубля не интересует, интересует контроль за инфляцией. Либо держат курс, либо инфляцию. Сейчас у нас инфляция держится.
Задание 17. Инкассация – сбор и доставка наличных денег в кредитную организацию, ВСП, в том числе через автоматические сейфы с последующим зачислением или перечислением на счета по вкладам или депозитам клиентов в этой или иной кредитной организации.
Задание 19. Набег вкладчиков на банки.
Задание 20.
Учет расходов в целях налога на прибыль: два критерия – экономическая обоснованность и документальная подтвержденность. Сам по себе расход может быть не направлен на получение дохода (лизинг, представительство), но все равно расход участвует в хозяйственной деятельности организации. Экономическая обоснованность – требования должны быть соблюдены не формально. Принцип существа над формой, приоритет существа над формой. Экономическая обоснованность очень часто становится причиной споров с налоговыми органами.
