Каковы правовые последствия действий Генерального директора?

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 100 НК РФ «Об отказе лица, в отношении которого проводилась

налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки».

«Если лицо, в отношении которого проводилась проверка,или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

При соблюдении каких условий акт проверки считается врученным проверяемому налогоплательщику либо его законному или уполномоченному представителю?

п. 5 ст. 100 НК РФ – акт налоговой проверки в течение 5 дней с даты этого акта должен быть

вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или

передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его

представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Т.е. После составления акта нужно передать за 5 день способом, который будет подтверждать факт его получения.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 100 НК РФ «Если лицо, в отношении которого проводилась проверка,

или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма. Т.е. если отказались принять, то отправить спец. почтой. Презумпция 6 дня – будет считаться, что акт вручен.

Какое правовое значение имеет соблюдение порядка вручения акта проверки проверяемому налогоплательщику либо его законному или уполномоченному представителю?

--- соблюдение формы позволяет обеспечить объективность, независимость налоговой проверки, ее прозрачность.

А также Согласно п. 6 ст. 100 НК РФ - лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений. Налогоплательщику предоставляется такая возможность для защиты его прав и законных интересов, ст. 17, 145 К РФ.

20. Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 6 по г. Москве была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ООО «Латиноамерикан Хлеб» (далее по тексту – Общество) по вопросу правомерности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по операциям, осуществляемым на внутреннем рынке за октябрь 2006 года на основании налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2006 года, представленной 17 ноября 2006г.

По результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки и возражений к нему Руководителем Инспекции ФНС России № 6 по г. Москве А.И. Изотовым было принято Решение от 12 апреля 2007г. № 21-09/19 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее по тексту – Решение Инспекции), полученное Обществом 24 апреля 2007 г., что подтверждается подписью главного бухгалтера А.А. Чистовой в указанном Решении.

Решением Инспекции Общество привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 236 802 руб., Обществу отказано в заявленной сумме возмещения в налоговой декларации по НДС за октябрь 2006 г. в размере 4 872 397 руб., уменьшены необоснованно заявленные суммы налогового вычета в налоговой декларации по НДС за октябрь 2006 г. в размере 21 056 409 руб., доначислена неуплаченная сумма НДС за октябрь 2006 г. в размере 16 184 012 руб. и сумма пени за неуплату указанной суммы НДС в установленный срок.

В каком порядке налоговый орган вправе взыскать доначисленные суммы НДС, пени и штрафа с Общества ? В каких случаях применяется иной порядок взыскания налогов, пени и штрафов, и в чем заключается его отличие ?

У нас унифицированный порядок взыскания налога, пенни и штрафа!!!

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно (то есть добровольно) и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В противном случае применяются меры принудительного характера – взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В ДАННОМ СЛУЧАЕ БУДЕТ СУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК, В СООТВЕТСВИИ С ПП.1 П.2 СТ. 45 НК.

СУЩЕСТВУЮТ 2 ПОРЯДКА ВЗЫСКАНИЯ НЕДОИМОК ПО НАЛОГАМ:

1. Административный (ст. 46-47 НК)

2. Судебный

Административный:

Согласно п.2 ст. 46 НК РФ - взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

П. 3.1 ст. 46 НК РФ - При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика либо при отсутствии информации о счетах взыскание суммы налога, не превышающей 5 млн. рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством РФ, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика.

П. 7 ст. 46 - При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Далее Инспекция выносит постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика и направляет его судебным приставам и те выносят постановление о возбуждении исполнительного производства, совершают исполнительные действия и принудительное исполнение, что приводит или а) к погашению задолженности, или б) к возвращении инспекции постановления о взыскании задолженности или к постановлению об окончании исполнительного производства.

Судебный:

До обращения в суд налоговый орган должен выставить налогоплательщику требование об уплате налога, пеней, штрафа (абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 45, ст. 69 НК РФ). По общему правилу налогоплательщик должен исполнить требование в течение восьми дней со дня получения, если в данном требовании не указан иной срок уплаты задолженности (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ). Если в установленный срок требование вы не исполнили, налоговый орган вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании недоимки (пеней, штрафа). Заявление инспекция может подать в течение 6 месяцев после окончания срока исполнения требования.

• Также судебный порядок предусмотрен в случае пропуска срока ( в течение года после окончания срока исполнения требования об уплате) для взыскания недоимок за счет иного имущества организации. Заявление о взыскании недоимки (пеней, штрафов) налоговый орган может подать в арбитражный суд по истечении года, но не позднее двух лет после окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).

В некоторых случаях задолженность по налогам может налоговый орган может взыскать только в судебном порядке. пп. 1 - 4 п. 2, п. 8 ст. 45 НК РФ. (с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей – НАШ СЛУЧАЙ; с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.; распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.)

Что касается срока обращения в суд для взыскания недоимки и пеней, то Налоговым кодексом РФ он не установлен. Его определила сложившаяся судебная практика. При этом суды применяют шестимесячный срок, установленный абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ для взыскания через суд недоимки в случае пропуска налоговиками срока ее бесспорного списания.

Обращают взыскание на счета и на денежные средства. Принимают решение о взыскании. Оно принимается не позднее 2 месяцев. Этот срок является пресекательным. После истечения срока взыскание возможно в судебном порядке в течение 6 месяцев. Он может быть восстановлен судом при наличии уважительной причины.

Если речь идет о взыскании иного имущества, то в административном порядке срок 1 год. Если судебный порядок, то срок 2 года. Опять таки он может быть восстановлен.

Это общее правило предусмотрено для ЮЛ и ИП.

Для ФЛ только судебный порядок. Нужно направлять заявление в суд о выдаче судебного приказа.

Исключения:

21. В акте выездной налоговой проверки ООО «Фудс» от 28 апреля 2006 г., которая проведена налоговым органом по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов за период с 01.01.2003 по 31.01.2004, установлено нарушение, выразившееся в искажении суммы налога на прибыль более чем на 10%. На этом основании налоговый орган составил протокол об административном правонарушении в отношении руководителя ООО «Фудс» Д. Протокол направлен вместе с актом выездной налоговой проверки на рассмотрение мировому судье. Президент ООО «Фудс» Д избран на эту должность решением общего собрания участников ООО «Фудс» от 30 октября 2005 г. № 10. Постановлением мирового судьи Ступинского судебного района Московской области по делу об административном правонарушении от 4 июня 2006 г. Д признан виновным в совершении в 2003—2004 гг. административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.11. КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере двадцати МРОТ.

Имеется ли состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.11 КоАП РФ, в действиях президента ООО «Фудс» Д? Если нет, то почему?

Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Нет, не имеется, так как для состава административного правонарушения согласно п.1 ст. 2.1 КоАП необходимо наличие субъекта, его противоправных действий (бездействия) (объективная сторона), его вины (субъективная сторона), объекта правонарушения.

В данном случае нет состава правонарушения, т.к. субъектом признано лицо, не управлявшее компанией в период совершения правонарушения (оно было избрано на должность Президента 30 октября 2005 г., а правонарушение совершено в период с 01.01.2003 по 31.02.2004 г.). Надлежащий субъект – Глав Бух.

В АКТЕ ПРОВЕРКИ УКАЗЫВАЮТСЯ ЛИЦА, КОТОРЫЕ ЗАМЕЩАЛИ КОНКРЕТНЫЕ ДОЛЖНОСТИ В ПЕРИОД ПРОВЕРКИ. В ДАННОМ СЛУЧАЕ. ОН МОЖЕТ СКАЗАТЬ, ЧТО ЭТО НЕ ЕГО ПРЕИОД.

А КТО НАДЛЕЖАЩИЙ СУБЪЕКТ, В СООТВ. С РАЗЪЯСНЕНИЯМИ ВС?

ГЛАВБУХг

1. сроки давности — если они истекли, ответственность невозможна. Нужно чтобы истекла давность взыскания, чтобы истекли сроки с момента истечения срока добровольного исполнения.

2. Обязанности в основном все срочные. Срок давности исчисляется со следующего дня. Постанолвение вынесено за пределами срока давности.

3. Если говорить о бюджетном законодательстве 2 года, бух учет — 2 года, налоговое 1 год, валютное, таможенное — 2 года. Денежное обрщаение вне банковской системы — 2 месяца.

4. Участники налоговых отношений. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства.

5. Кредитная организация — сложный вопрос.