Задача 2

Популярная российская певица Анна Киркорова после перерыва в творческой деятельности представила публике новую концертную программу «Анна. Возвращение на сцену». Ради репетиций и выступления Анна Киркорова прервала свой отдых в Болгарии, который длился с 25 апреля по 25 ноября 2019 г. По гражданско-правовому договору, заключенному между физическим лицом Анной Киркоровой и организатором концерта ООО «Концерты звезд», за выступление Анны Киркоровой на главной сцене страны в г. Москве в декабре 2019 г. ей полагается выплата в размере 3 млн руб. Выплата в размере 3 млн руб. подлежит перечислению на банковский счет артистки 5 декабря 2019 г.

1) Требуется ли уплатить подоходный налог с указанной суммы?

Да, требуется. Выплата за выступление на концерте является доходом, полученным от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав (пп. 3 п.1 ст. 208 НК РФ), либо относиться к «иным доходам» (пп. 10 п.1 ст. 208 НК РФ). Во всяком случае, у нас действует презумпция облагаемости дохода.

2) Если уплата налога должна быть произведена, то в каком порядке и по какой ставке?

Для ответа на этот вопрос необходимо выяснить налоговый статус певицы. Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, лица, имеющие постоянное местопребывание в Российской Федерации, - это лица, включая иностранцев и лиц без гражданства, фактически находящиеся на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (в течение одного или нескольких периодов); лица, не имеющие постоянного местопребывания в Российской Федерации, - это лица, проживающие на ее территории менее указанного срока (тест физического присутствия). При этом периоды краткосрочных (менее шести месяцев) выездов из страны для лечения или обучения не учитываются при подсчете. Анна отсутствовала в России 7 месяцев (с апреля по ноябрь), т.е. суммарно 214 дней. 365-214=151, следовательно, в 2019 г. она должна не может считаться резидентом РФ.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в этой статье (они в этой задаче неприменимы). Налог должен быть уплачен в порядке ст. 228 НК РФ:

1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; Как я понимаю, ООО в задаче налоговым агентом не являлось.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Семинар: большая ошибка- продать недвижимость и уехать заграницу. В итоге налог с продажи будет повышенный как с нерезидента.