Задание 6. Каков порядок оспаривания кадастровой стоимости, если она выше рыночной?

Действующее законодательство предусматривает два варианта процедуры оспаривания кадастровой стоимости:

• в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости;

• в суде (п. 2 ст. 403 НК РФ).

Заявитель самостоятельно выбирает, в каком порядке оспаривать кадастровую стоимость. В случае судебного рассмотрения спора предварительного обращения в комиссию для физических лиц не требуется, но для организаций этот этап является обязательным. При этом, рассмотрение в комиссии имеет ряд преимуществ перед судебным:

• быстрое рассмотрение спора (в течение месяца);

• отсутствие судебных расходов, в том числе, необходимости уплачивать госпошлину;

• возможность оспорить решение комиссии, если оно не устроит заявителя, в судебном порядке.

Такие комиссии функционируют при каждом управлении Росреестра в регионах России.

По делам о пересмотре кадастровой стоимости каждая сторона обязана доказать обстоятельства, на которые она ссылается в обоснование своих требований и возражений. Таким образом, обязанность доказать недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости, а также величину рыночной стоимости, устанавливаемой в качестве кадастровой, лежит на лице, которое обратилось с соответствующим заявлением заявлением (ч. 5 ст. 247 КАС РФ).

Таким образом, заявителю потребуется представить документы, доказывающие его позицию. Кроме того, как в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, так и в суд помимо заявления потребуется предоставить ряд документов (ст. 246 КАС РФ, ст. 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"):

1) выписка из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, содержащая сведения об оспариваемых результатах определения кадастровой стоимости;

2) копия правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости в случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается лицом, обладающим правом на объект недвижимости;

3) документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости в случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается на основании недостоверности указанных сведений;

4) отчет, составленный на бумажном носителе и в форме электронного документа в случае, если заявление о пересмотре кадастровой стоимости подается на основании установления в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости;

6) в случаях, установленных федеральным законом, документы и материалы, подтверждающие соблюдение досудебного порядка урегулирования спора.

Кто и как может оспорить кадастровую стоимость, если она ниже рыночной?

п. 6 ПП ВС от 30.06.2015 N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости"

6. С заявлением, административным исковым заявлением о пересмотре кадастровой стоимости вправе обратиться юридические и физические лица, владеющие объектом недвижимости на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, а также иные лица, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности (абзацы первый и второй статьи 24.18 Закона об оценочной деятельности, статьи 373, 388, 400 НК РФ).

В отношении объектов недвижимости, находящихся в государственной или муниципальной собственности, органы государственной власти, органы местного самоуправления, действующие от имени соответствующего публично-правового образования, вправе обратиться в суд по месту нахождения такого объекта недвижимости с заявлением о пересмотре его кадастровой стоимости.

В силу положений пункта 2 статьи 3.3 Федерального закона от 25 октября 2001 года N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" распоряжение земельными участками, государственная собственность на которые не разграничена, осуществляется органами местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, - федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации. С учетом этого указанные органы вправе обратиться с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости соответствующих земельных участков.

Бывший собственник объекта недвижимости вправе обратиться с заявлением о пересмотре его кадастровой стоимости, если результатами кадастровой оценки затрагиваются права и обязанности такого лица как налогоплательщика, в налоговом периоде, в котором подано заявление.

Участник долевой собственности самостоятельно участвует в налоговых правоотношениях и может реализовать свое право на пересмотр кадастровой стоимости независимо от согласия других сособственников (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 392, пункт 3 статьи 408 НК РФ, статья 24.18 Закона об оценочной деятельности).

Арендаторы недвижимого имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, вправе обратиться с названным заявлением в случаях, когда арендная плата исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Если арендная плата за пользование имуществом, находящимся в собственности граждан и (или) юридических лиц, рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости, арендатор вправе оспорить указанную стоимость, когда согласие собственника на такой пересмотр выражено в договоре либо в иной письменной форме.

Лицо, имеющее исключительное право выкупа или аренды земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, вправе оспорить его кадастровую стоимость, если выкупная цена или арендная плата такого участка исчисляется исходя из его кадастровой стоимости (статья 39.20 ЗК РФ, пункты 1 и 2 статьи 2, пункты 2, 2.2 статьи 3 Федерального закона от 25 октября 2001 года N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации").

Прокурор в случаях, предусмотренных статьей 45 ГПК РФ и статьей 39 КАС РФ, вправе обратиться в суд с заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Задание 7. Назовите платежи, которые взимаются с владельцев транспортных средств, и поясните их соотношение между собой.

Понятия не имею, какие платежи тут подразумеваются?

По всей видимости, транспортный налог и платежи по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).

1. Транспортный налог - 369 НК - с организаций (ежеквартально) и физ.лиц (раз в год).

2. ФЗ О "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств".

Ст. 4. Обязанность владельцев транспортных средств по страхованию гражданской ответственности

1. Владельцы транспортных средств обязаны на условиях и в порядке, которые установлены настоящим Федеральным законом и в соответствии с ним, страховать риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств.

3. Еще в простонародье говорят налог на роскошь, но это просто повышенный коэффициент транспортного налога для дорогих машин.

Задачи.

Задача 1. Если объект не зарегистрирован, налоговых льгот и вычетов не будет, это самое главное, что нужно понимать. Нужно идентифицировать объект и предмет, субъекта, объект налогообложения, это можно сделать только путем госрегистрации прав на недвижимое имущество в отношении объекта незавершенного строительства. Если за основу берется кадастровая стоимость и нельзя применять вычеты и льготы.

№1.

А) Необходимо ли гражданину предоставлять сведения в налоговый орган об указанном имуществе? – Нет, так как в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество ФЛ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В данном же случае у гражданина право собственности еще оформлено не было. Следовательно, данное имущество налогом на имущество ФЛ не облагается.

Б) Вправе ли гражданин получить налоговый вычет? - Объекты незавершенного строительства не включены в перечень объектов, по которым предоставляется вычет по налогу на имущество. На федеральном уровне льгота по объектам незавершенного строительства также не предусмотрена. Однако льготы могут быть предусмотрены нормативными правовыми актами муниципальных образований (Информация ФНС России «Об особенности налогообложения объектов незавершенного строительства»).

В) Имеет ли значение характер незавершенных работ для квалификации дачного дома как объекта незавершенного строительства? – В соответствии с п. 2 ст. 401 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Следовательно, достроенный дачный дом должен приравниваться к жилому дому. Согласно п. 2 ст. 16 ЖК РФ жилым домом признается индивидуально-определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании. Следовательно, пока строящийся дом непригоден для проживания в нем, его нельзя признавать жилым домом. Непригодность дома для проживания можно оценить только исходя их характера и масштаба незавершенных работ. В данном случае я бы отталкивалась от характера незавершенных работ на крыше, т.е. если там не до конца положили черепицу, например, но само покрытие крыши уже лежит, то дом, по моему мнению, пригоден для жизни, и должен быть признан жилым. Если же там нет крыши или ее части в принципе, то дом будет считаться объектом незавершенного строительства.

№2.

Задача 2. Налог на имущество организации уплачивается с момента, когда оно может быть фактически использовано для ведения деятельности, направленной на получение дохода. Если оно фактически используется в хозяйственной деятельности, то доначисление налога на имущество в связи с этим. Так как имущество не учитывается в составе основных средств, но используется в этом качестве. Это законно. Позиция утвердилась последовательно на основе определений ВС РФ. Было Информационное письмо ВАС №148 в 2011. Но там было сказано, что надо учитывать стоимость спорных объектов по мере введения в эксплуатацию.

Вопрос сложный и четкого мнения по нему не сложилось. Привожу то, что смогла найти, чтобы появилась какое-то понимание.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации определены ПБУ 6/01 "Учет основных средств", а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания), которые применяются во взаимосвязи с другими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

В соответствии с указанными правилами формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01, то есть:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

В то же время согласно п. 3 ПБУ 6/01 данный стандарт не применяется в отношении капитальных вложений.

Таким образом, в отношении используемых в хозяйственной деятельности не законченных строительством основных средств, с одной стороны, могут выполняться условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, а с другой - в силу п. 3 ПБУ 6/01 такие объекты не должны относиться к основным средствам. Поэтому данный вопрос зачастую вызывает споры налогоплательщиков и налоговых органов.

Согласно позиции контролирующих и судебных органов на необходимость учета объекта в составе основных средств не влияет ни его фактическая эксплуатация, ни государственная регистрация права собственности (письмо Минфина РФ от 08.11.2010 N 03-05-05-01/49), при этом объект подлежит учету в момент готовности и возможности использования (письма Минфин РФ от 22.06.2011 N 03-03-06/1/370, от 04.09.2007 N 03-05-06-01/98) для выполнения определенных задач (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.11.2010 N ВАС-4451/10), при условии того, что первоначальная стоимость по объекту сформирована с учетом расходов на доведение до состояния пригодности к эксплуатации (п. 8 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применение отдельных положений гл. 30 НК РФ, направленного письмом Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148).

В Письме УФНС России по г. Москве от 06.05.2016 N 16-15/048499 указывается:

"...актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации".

Как следует из судебной практики, налоговые органы полагают, что, если объект используется (например, сдается в аренду), его следует переводить в состав основных средств и начислять налог на имущество. Но судьи принимают сторону налогоплательщиков, отмечая при этом, что имущество принимается к учету в качестве основного средства, если соответствует признакам, установленным п. 4 ПБУ 6/01, капитальные вложения по нему завершены и первоначальная стоимость сформирована. В противном случае объект не может быть переведен в состав основных средств, а значит, не подлежит налогообложению (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.01.2014 N Ф03-6223/2013, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.07.2011 N А53-29939/2009, ФАС Центрального округа от 04.07.2013 N А68-8765/2012, ФАС Московского округа от 28.06.2013 N А40-95421/12-108-145).

В целом следует отметить, что судебные органы, рассматривая налоговые споры, исходят из того, что при наличии документов, подтверждающие необходимость достройки (доработки) объекта, сам по себе факт использования (например, сдачи в аренду) не свидетельствует об окончании работ и не является обоснованием для принятия к учету объектов в качестве основных средств и, следовательно, не является обоснованием для начисления налога на имущество (Постановления ФАС Центрального округа от 04.07.2013 N А68-8765/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 26.07.2011 N А53-29939/2009). Однако, как видим, данная позиция потребовала своей защиты в судебном порядке.

В Определении Верховного Суда РФ от 05.11.2014 N 308-КГ14-2868 по делу N А32-328/2012 указано, что основанием для привлечения общества к налоговой ответственности и начисления налога на имущество послужил вывод инспекции о том, что у налогоплательщика возникла обязанность учесть не введенный в установленном порядке в эксплуатацию объект капитального строительства "Аэровокзальный комплекс" в качестве основного средства в апреле 2010 года, поскольку с указанного времени общество эксплуатировало этот объект и получало доход от его эксплуатации.

Суд апелляционной инстанции установил, что первоначальная стоимость спорного объекта в период с 01.04.2010 по 31.08.2010 сформирована не была, поскольку обществом велись строительно-монтажные и прочие работы на 38 объектах по достройке, в том числе монтировалось высокотехнологичное оборудование, без которого невозможна работа комплекса, в результате которых увеличилась первоначальная стоимость отдельных объектов и в целом объекта "Аэровокзальный комплекс".

Суд апелляционной инстанции учитывал правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенную в пункте 8 Информационного письма от 17.11.2011 N 148, и исходил из того, что названный объект по состоянию на апрель 2010 не подлежал учету в качестве основного средства, поскольку его первоначальная стоимость была окончательно сформирована только на момент приемки в эксплуатацию законченного строительством объекта и после завершения строительно-монтажных и прочих работ.

С другой стороны, в деле, по которому Определением Верховного Суда РФ от 31.10.2016 N 305-КГ16-13893 по делу N А41-28204/2015 вынесено отрицательное для налогоплательщика решение, судьи отметили, что только сдача в аренду площадей в строящемся торговом центре сама по себе не свидетельствует о готовности объекта к эксплуатации. Тем не менее с учетом выявленных налоговым органом дополнительных обстоятельств судьи пришли к выводу, что у налогового органа были все основания доначислить компании налог на имущество. Инспекторы доказали, что налогоплательщик использовал объект в хозяйственной деятельности до получения разрешения на его ввод в эксплуатацию и регистрации на него соответствующего права. При этом из договоров аренды следовало, что арендаторам передавались полностью готовые к использованию помещения.

Таким образом, исходя из рассмотренной практики, в общем случае недостроенный объект не должен включаться в состав основных средств и учитываться на счете 01. Однако, учитывая многочисленность практики, такая позиция зачастую приводит к спорам с контролирующими органами и сопряжена со значительными рисками по налогу на имущество.

№3.

Задача 3. Регистрация в органах ГИБДД необходима. Обязанность по уплате налога и по регистрации возникает одновременно. Но это с 1 января 2019 года. Но до марта 2019 года это был товар. Для поимущественного налогообложения важно установить, кто является субъектом права собственности. В отношении объектов, подлежащих госрегистрации, это можно сделать только с момента установления регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Налоговыми последствиями в данном случае будет уплата организацией транспортного налога с учетом той ставки, которую устанавливают законы субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в соответствии со ст. 361 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Чтобы снизить налоговые риски при уплате транспортного налога, можно посоветовать зарегистрировать транспортное средство после 15-го числа соответствующего месяца, так как согласно абз. 3 п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации транспортного средства не учитывается при определении коэффициента.

Задача 4.

Задача 4. Есть письмо Минфина по данному вопросу, в нем четко обозначен один объект. Налоговые льготы предоставляются в отношении одного объекта каждого вида. В отношении одного дома, одной квартиры. Лицо представляет документы по своему выбору. Если квартир несколько, нужно послать в ФНС по своему выбору уведомление о выборе объекта, в отношении которого будет применяться налоговая льгота. Установленные льготы являются минимальными, муниципальные образования могут их повышать. Это письмо от 8.04.2015 №03-04-05/19901. Позиция Минфина важнее позиции ФНС. Письма ФНС не могут противоречить письмам Минфина. Мы льготируем только то, что необходимо.

При наличии в собственности у гражданина нескольких квартир вычет по налогу на имущество физлиц должен быть предоставлен в отношении каждой из них.

Минфин России разъяснил, что при наличии у гражданина нескольких объектов недвижимости жилого назначения (к примеру, квартир) налоговый вычет по налогу на имущество физлиц будет предоставлен по каждому такому объекту (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 сентября 2017 г. № 03-05-06-01/59295).

Напомним, что налоговая база по налогу на имущество физлиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 403 Налогового кодекса).

При этом в отношении квартиры налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Данный налоговый вычет применяется при исчислении налога в отношении каждого объекта жилого назначения определенного вида (квартира), находящегося в собственности налогоплательщика.

Задача 5.

Задача 5. Позиция ВС РФ: предполагается, что кадастровая стоимость соответствует рыночной, иначе она доводится до рыночной стоимости. Налогоплательщики не лишены возможности обосновать расчет налога исходя из рыночной стоимости объекта недвижимости. ЧИТАЙТЕ КЕЙС ЮМАКСА. Приведение кадастровой стоимости в соответствие с рыночной стоимостью не ухудшает положение налогоплательщика и применяется с начала того периода, когда должна применяться адекватная рыночная стоимость.

Прав ли налоговый орган? Да хрен знает блин, но как считает этот Виктор Бациев в статье – да

В принципе при решении задачи можно было бы сослаться на то, что Верховный Суд РФ в Постановлении Пленума ВС РФ от 30 июня 2015 r. № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» (п. 18) указал, что акт, утвердивший результаты кадастровой оценки, вступает в силу по правилам ст. 5 НК РФ, т. е. через месяц после официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода. (В той части, в какой эти нормативные правовые акты порождают правовые последствия для налогоплательщиков) ТО ЕСТЬ В НАШЕМ СЛУЧАЕ АКТ ВСТУПИЛ БЫ В СИЛУ ТОЛЬКО С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА

(ВС - Для целей, не связанных с налогообложением (например, для выкупа объекта недвижимости или для исчисления арендной платы), указанные нормативные правовые акты действуют во времени с момента вступления их в силу)

В статье аналогичный спор:

7 июля т.г. СКЭС ВС РФ по жалобе общества «Юмакс» рассмотрела налоговый спор (определение № 305-КГ18-17303) об исчислении налога на имущество в отношении здания, по которому «задним числом» была пересмотрена кадастровая стоимость в сторону ее увеличения.

Доводы налогоплательщика о правомерных ожиданиях и недопустимости ухудшения его положения путем распространения измененной кадастровой стоимости на период до такого изменения были отклонены по мотиву, согласно которому исправление ошибок, обусловленных недостоверностью данных об объекте, не может квалифицироваться как изменение регулирования и направлено на обеспечение экономически обоснованного налогообложения.

.Пересмотр кадастровой стоимости, направлен не на установление новых условий налогообложения, а на исправление ошибок (искажений)

Таким образом, в новом понимании позиции ВС РФ необходимо руководствоваться п.15 ст.378.2НК РФ. Налоговый орган прав. За 2016 г. должна учитываться новая кадастровая стоимость – 1,5 млн р.

Но я хз насколько это обоснованно. Вообще в п. 15 ст. 378.2 сказано что сведения должны учитываться при определении налоговой базы либо если есть техническая ошибка либо если имеет место уменьшение кадастровой стоимости. У нас же тут увеличение. Поэтому мне кажется тут «Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах».

Задача 6

Задача 6. Позиция Минфина подтверждается судебной практикой. Есть письмо ФНС от 2017 года.

1. Во-первых, нужно помнить, что в России централизованная система оценки стоимости объектов кадастрового учёта. Регулируется Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности"

2. Во-вторых, вопрос о вхождении НДС в рыночную стоимость для целей кадастровой оценки максимально спорен. Овчарова скинула определение административной коллегии ВС РФ от 10.07.19 № 5-КА19-15, которая приходит к выводу, что НДС не является ценообразующим фактором при определении кадастровой стоимости для целей исчисления налога на недвижимое имущество.

Получается для целей данного налога принимается 10 млн. руб как база. НДС – это всё-таки налог на потребление. Он формирует цену для иных целей.

3. В данном случае УСН не имеет значения. Оно применяется для целей уплаты единого налога с доходов или прибыли предпринимателя. Для целей определения базы налога на имущество она не важна.

Как я понимаю, схема УСН была бы вместо уплаты налога на это недвижимое имущество просто заплатить 6 % с доходов либо 15% с прибыли. Но у нас тут вопрос именно рыночной оценки для кадастра.

Задача 7

1. Кадастровая оценка земельных участков существовала с 2006 года. А вот иного недвижимого имущества с 2015. И первые три года были предусмотрены понижающие коэффициенты (2015-0,2, 2016-0,4, 2017-0,6). При этом рост стоимости налога в новом налоговом периоде не должен быть больше 10 %.

НО! Это не позитивная судебная практика, а изменения в законодательстве. Регионы до 2020 года должны перейти с инвентаризационной оценки на кадастровую. И первые три года действуют понижающие коэффициенты. От налогоплательщика ничего не зависит. Кроме того, что он может оспаривать оценку рыночной стоимости объекта. Либо то, что к нему не применили понижающий коэффициент.

По ст. 406 НК РФ после переходного периода представительные органы МСУ должны установить ставки налога. Причём для жилых зданий это должно быть не более 0,1% стоимости по кадастру.

Задача 7. Важно понять, на основании чего определяется кадастровая стоимость. В основе лежит рыночная стоимость. Дальше эту задачу не разбирали.

Задача 8

1. Отсутствие в НК РФ указания на прекращение обязанности уплачивать налог с привязкой к моменту прекращения самого имущества, а не записи о нём это пробел Кодекса.

2. При этом за первый месяц первого отчётного периода 2016-го, я полагаю, налог дб начислен.