- •Тема 10. Задания
- •1. Поясните, в чем ценность понятия «налоговая система»
- •2. Может ли государство существовать без налоговой системы?
- •3. Как теория систем может обогатить налоговое право?
- •4. Какие основания классификации следует выбирать для выделения элементов налоговой системы?
- •5. Как элементы налоговой системы взаимодействуют друг с другом?
- •6.Входят ли научные представления (доктрины) в состав налоговой системы?
- •7. Что такое налоговая политика государства и как она соотносится с налоговой системой?
- •8.Критерии совершенства налоговой системы
- •9.Что такое международная конкуренция налоговых систем?
- •11. От чего зависит выбор той или иной системы налогов?
- •12. В чем практический смысл в выделении видов налогов?
- •13. Как соотносится налоговая система с системой иных обязательных платежей?
- •14. Что понимается под системой налогового администрирования? в чем отличие этой системы от системы налогового контроля?
- •15. Что входит в систему принудительных мер, обеспечивающих исполнение законодательства о налогах сборах?
- •16. Меры уголовной ответственности за налоговые преступления – этот составная часть налоговой системы или нет?
- •17. Что правильно выделять в качестве элемента налоговой системы – систему разрешения налоговых споров или систему защиты прав налогоплательщиков?
- •22. Какие особенности может приобрести налоговая система в период войны (в том числе гибридной)?
- •23. Какие задачи стоят перед налоговой системой Российской Федерации?
- •24. Какие элементы российской налоговой системы нуждаются в совершенствовании и каким образом?
- •25. Какой, по вашему мнению, будет российская налоговая система через 10 лет? 😊
- •Тема 10. Задача 1
- •Задача 2
- •Задача 3
- •Задача 4.
- •Задача 5.
13. Как соотносится налоговая система с системой иных обязательных платежей?
С точки зрения функционального разграничения – скорее регулирующую функцию выполняют иные обязательные платежи. А налоги преимущественно фискальную функцию. И штрафы, например, тоже выполняют только регулирующую функцию, также здесь идет частная превенция (имущественные санкции). А в налогах и сборах проявляется фискальная функция. Надо создать доходную базу для того, чтобы обеспечить финансирование расходов публичной власти для реализации функций государства.
Налоговая система – совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.
Иные обязательные платежи – регулируются не налоговым кодексом, но иными ФЗ, они существуют параллельно, но так сложилось.
В то же время налог и сбор четко разграничиваются по следующим юридическим характеристикам.
1. По значению. Налоговые платежи в современных условиях являются основным источником образования бюджетных доходов. Остальные виды обязательных платежей имеют меньшее значение.
2. По цели. Цель налогов – удовлетворение публичных потребностей государства или муниципальных образований; цель сборов – удовлетворение только определенных потребностей или затрат государственных (муниципальных) учреждений.
3. По обстоятельствам. Налоги представляют собой безусловные платежи; сборы уплачиваются в обмен на услугу, предоставляемую плательщику государственным (муниципальным) учреждением, который реализует государственно-властные полномочия.
4. По характеру обязанности. Уплата налога является четко установленной Конституцией РФ обязанностью плательщика; сбор характеризуется определенной добровольностью и часто не имеет государственного императива.
5. По периодичности. Налогам свойственна определенная периодичность; сбор обычно носит разовый характер и его уплата происходит без определенной системы.
Таким образом, в отличие от налогов сборы индивидуальны и им всегда присущи строго определенная цель и специальные интересы.
Получается, что в настоящее время сложилась парадоксальная ситуация параллельного существования двух совокупностей обязательных платежей, поступающих в бюджеты бюджетной системы РФ, — обязательные платежи, регулируемые НК РФ, и иные платежи обязательного характера, регулируемые иными нормативными правовыми актами (не законодательством РФ о налогах и сборах).
ВЫВОД: система обязательных платежей шире налоговой системы, так как наряду с налогами и сборами традиционно различают и иные виды обязательных платежей: среди них можно выделить таможенные платежи, таможенные пошлины, таможенные сборы + парафискалитет
14. Что понимается под системой налогового администрирования? в чем отличие этой системы от системы налогового контроля?
Налоговое администрирование – государственнооое регулирование налогового управления в области налогов и сборов:
во-первых, выработка налоговой политики
во-вторых, нормативно-правовое регулирование в области налогов и сборов,
в-третьих, правоприменительная деятельность по реализации (исполнению) – издание правоприменительных актов, норм налогового права; учет налогоплательщиков и объектов налогообложения, администрирование налоговых доходов и доходов в бюджетные системы страны; налоговый контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов (т.е. налоговый контроль входит в налоговое администрирование), система мер государственного принуждения за нарушение законодательства о налогах и сборах; регулирование и разрешение налоговых споров. Это все в широком смысле.
В узком – это администрирование налогов и доходов в бюджетных системы страны. Контроль за правильность предполагает контроль за недоимками и переплатами, то есть факультативные элементы юридического состава налога, все в пользу публичной власти выстроено. Налоговый контроль – административный в отношении организационно не подчиненных субъектов (то, чем занимается налоговые органы в отношении налогоплательщиков) + ведомственный контроль вышестоящих налоговых органов за нижестоящими.
Налоговое администрирование – одна из частей управления налоговой системой. Его содержание составляет деятельность уполномоченных органов управления в налоговой сфере – Министерства финансов Российской Федерации (Минфина России), Федеральной налоговой службы (ФНС России), направленная на обеспечение реализации и соблюдения налогового законодательства.
Понятие "налоговое администрирование" включает в себя ряд мер, направленных на максимально возможный сбор налогов при минимизации затрат. Одной из важнейших составляющих государственного управления налоговыми поступлениями (налогового администрирования) является налоговый контроль.
Налоговый контроль включает в себя:
· постановку на учет в налоговом органе;
· налоговые проверки;
· получение разъяснений от налогоплательщика по исчислению налога;
· осмотр помещений;
· опрос свидетелей.
Налоговые органы РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Он проводится должностными лицами налоговых органов.
Управление налоговой системой можно рассматривать как деятельность государства по управлению каждым элементом, входящим в понятие налоговой системы. В отношении первого элемента (совокупность налогов) — это законодательное установление перечня налогов и порядка налогообложения по каждому виду налогов и сборов. В отношении второго элемента (компетенции органов власти и управления в налоговой сфере) — это законодательное (в конституционном, гражданском, налоговом законодательстве) установление компетенции, принципов, процедур, форм и методов организации и деятельности уполномоченных органов власти в налоговой сфере. Наконец, по третьему элементу (совокупность налоговых органов) — это определение функций и задач налоговых органов, обеспечивающих налоговый контроль и привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство.
Таким образом, управление налоговой системой базируется на трех основах: нормативно-правовые акты (налоговое законодательство), организационные основы деятельности субъектов налоговых отношений, налоговый контроль.
Налоговый контроль – один из элементов, в отношении которого осуществляется управление со стороны гос-ва. Гос-во в рамках налогового администрирования определяет перечень органов, которые осуществляют контроль, их принципы и задачи.
В широком аспекте налоговый контроль - это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность государства и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.
В узком аспекте налоговый контроль - это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.
Налоговый контроль является разновидностью общегосударственного контроля и относится к специализированному виду государственного контроля. Выражается это прежде всего в том, что налоговый контроль осуществляется специально уполномоченными органами - налоговыми органами (или к ним приравненными органами) - и иные органы не вправе осуществлять налоговый контроль.