Задача 2

При оказании консультационных услуг применяются нормы пятого абзаца пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ: местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ. Если покупатель данных услуг осуществляет деятельность на территории иностранного государства, местом реализации таких услуг территория РФ не признается (пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия иностранной компании - покупателя консультационных услуг на территории РФ на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии или в отношении ее филиалов и представительств - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если услуги приобретены через это постоянное представительство) (абзац второй пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Как правило, место реализации работ и услуг подтверждается контрактом, заключенным с иностранными контрагентами, а также документами, подтверждающими факт выполнения работ или оказания услуг.

В письме Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25619 было пояснено, что если непосредственным покупателем оказываемых российской организацией юридических услуг является иностранная компания, а не ее постоянное представительство, находящееся в РФ, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, эти услуги НДС в Российской Федерации не облагаются. В отношении проектных услуг тот же вывод представлен в письме Минфина России от 22.02.2017 N 03-07-08/10206.

В письме от 17.05.2019 № 03-07-08/35644 ведомство отмечает, что под НДС подпадают только те услуги, которые оказываются на территории России.

Порядок определения места реализации услуг в целях НДС установлен статьей 148 НК РФ. Этой нормой установлено, что место реализации консультационных и юридических услуг определяется по месту деятельности покупателя услуг.

Таким образом, в случае, если покупателем оказываемых российской организацией консультационных и юридических услуг является иностранная организация, местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, эти услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются, независимо от постановки на учет в налоговом органе этой иностранной организации в связи с оказанием услуг в электронной форме на основании пункта 4.6 статьи 83 Кодекса.

Задача 3

Прав ли предприниматель?

Насколько я поняла – нет.

При ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии организации и ИП должны перечислить импортный НДС не на таможню, а в свою Инспецию ФНС, а также представить соответствующую декларацию.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). 

Сумма НДС определяется по следующей формуле.

Импортируемые из-за рубежа товары облагаются НДС на основании Налогового Кодекса РФ п. 4 ст. 1. НДС применяется ко всем импортируемым из зарубежья товарам, за исключением стран-участников Таможенного союза (абз. 2 п. 1 ст. 174 НК РФ).

На основании законодательства при ввозе продукции российский импортер должен оплатить НДС на ввоз продукции, независимо от страны производителя данной продукции, о чем говорит письмо Минфина РФ от 08.09.2010 г. № 03-07-08/260. В данной ситуации все налогоплательщики обязаны уплатить НДС, независимо от того, какую систему налогообложения они выбрали. В статье 150 НК РФ приведен список продукции, освобожденной от НДС на импорт.

В 2020 году ввозимые в РФ товары облагаются НДС по ставке 10% или 20%. Если, например, реализация определенного товара внутри страны облагается НДС по ставке 20%, то при ввозе такого товара НДС уплачивается по такой же ставке.

Евразийская экономическая комиссия, в которую входит и Россия, с начала 2019 года понизила порог беспошлинного ввоза личных товаров наземным транспортом с €1500 до €500 и с 50 кг до 25 кг.  – но по условиям задачи не подпадаем, так как у нас вес превысил 50 кг, а стоимость покупки 10к евро