- •Поэтому разберём подробно условия установления налога
- •Налогоплательщик
- •Объект налогообложения по ндфл
- •Налоговая базапо ндфл;
- •Налоговый периодпо ндфл;
- •Налоговая ставкапо ндфл;
- •Порядок исчисления налога;
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •4.Гражданка Никонорова получила по наследству от своей матери акции российской компании и по истечении трех лет продала их. Возникнет ли у нее налогооблагаемый доход?
- •Объект налогообложения по ндфл
- •Министерство финансов российской федерации письмо от 4 августа 2015 г. N 03-04-05/44867
- •Глава 5. Налоговая база по налогу на прибыль
- •3.1. Что признается расходами для целей налогообложения прибыли
- •1) Расходы должны быть обоснованны;
- •2) Расходы должны быть документально подтверждены;
- •3) Расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
- •3.1.1.2. Документальное подтверждение расходов для целей налогообложения прибыли
- •Министерство финансов российской федерации письмо от 24 марта 2014 г. N 03-03-06/1/12764
- •9.Работникам компании к Новому Году были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Оцените законность действий компании.
- •Тема 12 Контрольные тесты.
- •1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
Объект налогообложения по ндфл
Обязанность заплатить налог возникает, только если есть ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Если объект отсутствует, нет и оснований для уплаты налога.
Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ).
Доходы могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ <1>. Причем некоторые налогоплательщики должны платить НДФЛ с двух названных видов доходов, а другие только с доходов, полученных от источников в РФ.
Это зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет (п. п. 1, 2 ст. 209 НК РФ).
<1> Источником выплаты доходов налогоплательщику признается организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11 НК РФ).
Статус налогоплательщика |
Доходы, признаваемые объектом налогообложения по НДФЛ |
Физическое лицо - налоговый резидент РФ |
Доходы от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ |
Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ |
Доходы от источников в РФ |
Открытый перечень таких доходов установлен ст. 208 НК РФ. Это означает, что учесть в составе доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне, за исключением, конечно, доходов, не учитываемых для целей налогообложения.
Вид дохода |
Источник получения дохода |
|
в РФ |
за пределами РФ |
|
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей |
пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ |
пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ
|
Вознаграждение за выполненную работу, услугу |
||
Иные доходы |
пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ |
пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ |
Т.О. У НАС ОБЪЕКТОМ БУДЕТ ЗАРПЛАТА ЗА ОТРАБОТАННЫЕ МЕСЯЦЫ= 1 000 000 руб
И ГОНОРАР ЗА СТАТЬЮ =10 000 руб
Налоговая базапо ндфл;
По общему правилу для доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐
│ Налоговая │ │ Доходы │ │ Доходы │ │Доходы в виде│
│ база │ = │ в денежной │ + │в натуральной│ + │ материальной│
│ │ │ форме │ │ форме │ │ выгоды │
└─────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘
С ВЫЧЕТОМ Я НЕ УВЕРЕНА: ЗА ЧТО? Социальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям: 2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); Социальные вычеты, как правило, предоставляются в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную Налоговым кодексом РФ сумму вычетов. КТО? Социальный вычет может быть предоставлен налогоплательщику, осуществившему расходы (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ): 1) на собственное обучение в образовательных учреждениях; |
3.2.2.2. В КАКОМ РАЗМЕРЕ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ЗА ОБУЧЕНИЕ (В ТОМ ЧИСЛЕ РЕБЕНКА) Налогоплательщик может заявить вычет по расходам на собственное обучение в размере понесенных им расходов, но в пределах максимальных сумм, определенных ст. 219 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). По расходам налогоплательщика на собственное обучение и обучение его брата (сестры) действует ограничение суммы вычета (120 000 руб.), которое является общим для четырех видов вычета (абз. 1, 6 пп. 2 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ): Такой порядок применения ограничения по суммам вычетов нашел отражение в п. 3 листа Е1 налоговой декларации по НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@. Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Она может быть очной, очно-заочной, заочной или даже дистанционной. Это следует из абз. 1, 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275, Определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2008 N 1071-О-О). Из положений пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе заявить налоговый вычет по расходам на обучение, если оно осуществлялось в образовательных учреждениях. При этом условиями получения вычета является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Кроме того, налогоплательщику следует представить документы, подтверждающие фактические расходы за обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Смущает, что: Правила начисления таковы, что вернуть собственные деньги в размере 13 % от истраченной на оплату учебы суммы можно исключительно в году, следующем за тем, в котором полагаются выплаты,
= Он до этого НДФЛ не платил, а вычет напрямую связан с уплаченными НДФЛ за три предш. года |