Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов? Как их можно классифицировать?
Под конституционным принципом налогового права, соответственно следует понимать установленное Конституцией нормативно-руководящее начало (императивное требование), определяющее общую направленность правового регулирования общественных отношений по уплате налогов и сборов и связанных с ними отношений.
Конституция весьма скупо говорит о принципах налогообложения, однако в ней закреплены общие начала, которые особенным образом выражаются в каждой отрасли законодательства.
Речь идет о закрепленных в Конституции РФ равенстве прав и свобод человека и гражданина, запрете на их ограничение иначе, как федеральным законом, единстве экономического пространства, свободном перемещении товаров, услуг и финансовых средств, признании и защите государством всех форм собственности, свободе экономической деятельности и др.
И каждый такой принцип по своему преломляется в Налоговом законодательстве.
Часть 3 ст. 75 Конституции РФ предусматривает, что федеральным законом РФ должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов. Однако в ней не указано, для чего они устанавливаются, каково их правовое значение.
Ответ на эти вопросы дает практика Конституционного Суда Российской Федерации. Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации» .
Классификацию данных принципов можно провести в зависимости от направленности деятельности и смысла решаемых задач:
Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя
принцип публичной цели взимания налогов исходит из положений о социальном государстве, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие и т.д.;
принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законом закреплен в ч.3 ст.75 Конституции
Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков
Принцип юридического равенства налогоплательщиков (равенство перед законом и судом)
Принцип всеобщности налогооблажения
Принцип соразмерности
Принципы обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
Принцип единства налоговой политики развивает установленный в Конституции принцип единства экономического пространства
Принцип разделения налоговых полномочий (находится в совместном ведении)
Расскажите о том, как в налоговом праве развиваются конституционные положения о праве на труд и о праве на жизнь.
Первые два принципа на всякий случай!!!
Льготы, основанные на социальном положении, отслеживаются пристально государством.(хз,нужно ли в этом вопросе говорить вышеназванные принципы)
3)Принцип равного налогового бремени – учитываются все обстоятельства налогоплательщиков, для обеспечения неформального равенства (на основе принципов справедливости и соразмерности - посредством справедливого перераспределения доходов и дифференциации налогов и сборов). То есть равенство налоговом праве это не уплата в одинаковом размере налогов, а экономическое равенство плательщиков-за основу берется фактическая способность налогоплательщика уплатить налог.
4)Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничениям прав и свобод:налогооблажение не должно быть несоразмерным, т.е. таким, что могло парализовать реализацию гражданами конституционных прав (ст. 3 НК). Налоги ограничивают право граждан, прописанное в ст.35 Конституции. Но по ст.55 Конституции это разрешено, но в той мере, в которой это необходимо в целях защиты конституционных основ, нравственности и т.д.