Организации

Этапы инвентаризации	Документы, оформляемые в ходе инвентаризации	Функции бухгалтерии
Подготовительный	Приказ руководителя о проведении, расписки материально ответственных лиц	Определение остатков имущества и обязательств по учетным данным
Сверка фактического состояния с данными бухгалтерских документов	Акты инвентаризации, инвентаризационные описи	Участие в проверках, проводимых инвентаризационной комиссией
Таксировочный	То же	Предоставление данных о существующих оценках имущества и обязательств
Аналитический	Акты инвентаризации, сличительные ведомости	Проверка данных, содержащихся в актах и описях; выяснение причин отклонений, подготовка предложений по отражению в учете результатов инвентаризации
Заключительный	Ведомость учета результатов инвентаризации. Приказ руководителя об утверждении результатов инвентаризации	Внесение бухгалтерских записей в учетные регистры, хранение документов по учету результатов инвентаризации

СЛАЙД 32. 2.2. Порядок проведения проверки хозяйственной деятельности организации

Проверка хозяйственной деятельности организации включает анализ деятельности всех служб (подразделений) и соблюдения ими законности в расходовании материальных и денежных средств. Проверка, проводимая по решению руководителя организации, является формой внутреннего контроля и проводится по отдельным вопросам, как правило, один раз в год. Она представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности хозяйственной деятельности, правильности ее отражения в документах учета и отчетности, а также законности действий руководителя и других должностных лиц организации, на которых возложена ответственность за ее осуществление.

Порядок проведения проверки хозяйственной деятельности, сроки проведения и состав комиссии, создаваемой сроком на один год, определяются приказом руководителя организации.

Председателем комиссии назначается должностное лицо по рангу не ниже заместителя руководителя организации, а членами комиссии – работники, знающие требования по ведению и контролю хозяйственной деятельности и не связанные в служебном отношении с проверяемыми должностными лицами.

Проверка хозяйственной деятельности организации по решению органов управления здравоохранением может быть полной (сплошной) или по отдельным вопросам. Она может быть плановой и внеплановой.

СЛАЙД 33. Внеплановый внутренний контроль хозяйственной деятельности проводится в случаях:

• смены руководителя организации;

• наличия информации о злоупотреблениях, недостатках в деятельности, поступления жалоб;

• смены материально ответственных лиц;

• стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера;

• приема (сдачи) дел и должности должностными лицами, отвечающими за хозяйственную деятельность;

• в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

По результатам проверки хозяйственной деятельности составляется акт проверки. Акт составляется в двух экземплярах: первый экземпляр – для проверяющего органа управления, второй экземпляр – для проверяемой организации.

Проведение проверки хозяйственной деятельности, как правило, сопровождается инвентаризацией материальных средств.

СЛАЙД 34. 2.3. Порядок проведения ревизии

Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности осуществленной в ревизуемом периоде финансовой и хозяйственной деятельности, правильности ее отражения в документах бухгалтерского учета и отчетности, а также законности действий руководителя организации, главного бухгалтера и иных лиц, на которых возложена ответственность за ее осуществление.

Ревизия производится только в полном объеме, как правило, комплексно, т.е. одновременно по всем видам хозяйственной деятельности и под единым руководством.

Для проведения комплексной ревизии создается ревизионная группа. Руководитель ревизионной группы назначается должностным лицом, по плану которого проводится ревизия.

СЛАЙД 35. Все должностные лица организации, хозяйственная деятельность которых ревизуется, должны:

• создавать условия для целенаправленной работы инспектора-ревизора, оказывать ему содействие в проведении ревизии, представлять подлинные служебные документы, а также по его требованию предъявлять необходимые справки и объяснения (в устной или письменной форме) по вопросам, относящимся к ревизии;

• обеспечить доступ инспекторов-ревизоров в хранилища и складские помещения;

• требовать от подчиненных должностных лиц составления конкретного плана устранения выявленных недостатков, осуществлять постоянный контроль за его выполнением и докладывать вышестоящему руководителю в установленные сроки о принятых мерах.

СЛАЙД 36. При проведении ревизии проверяются:

• правильность и своевременность выполнения законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов ФОИВ по вопросам ведения хозяйственной деятельности;

• полнота и качество планирования ведения хозяйственной деятельности организации, выполнения мероприятий, предусмотренных планирующими документами;

• обеспеченность организации материальными средствами, положенными по табелям и нормам;

• правильность приема материальных средств, законность и целесообразность их приобретения;

• фактическое наличие и качественное состояние материальных средств;

• правильность эксплуатации, хранения и ремонта технических средств и специального оборудования;

• соблюдение законности, целесообразности и эффективности расходования материальных и денежных средств, финансово-хозяйственной и штатной дисциплины, правильность ведения учета и отчетности, контроля ведения хозяйственной деятельности со стороны руководителей должностных лиц;

• состояние работы по предупреждению утрат материальных и денежных средств;

СЛАЙД 37.

• эффективность проведения мероприятий по экономии, рациональному расходованию материальных и денежных средств;

• знание и выполнение должностными лицами функциональных обязанностей по ведению хозяйственной деятельности и по контролю за сохранностью материальных средств;

• состояние средств измерений;

• выполнение предложений и устранение недостатков по предыдущим инвентаризациям и ревизиям;

• наличие приходных и расходных документов, правильность их оформления и законность проведенных операций;

• записи в книгах и карточках учета и сличение их с приказами и подлинными документами, на основании которых произведены записи;

• своевременность и полнота оприходования материальных средств, правильность составления актов приема и оформления соответствующими документами обнаруженных недостач и порчи, своевременность записи выявленных недостач в книгу учета недостач, получение документов по списанию;

• расчеты с поставщиками;

• правильность и своевременность записей приходных и расходных документов по книгам и карточкам учета;

• правильность ведения учета материальных средств в подразделениях организации;

СЛАЙД 38.

• правильность и качество составления отчетности и соблюдение сроков ее представления;

• правильность хранения приходных и расходных документов, книг и карточек учета, бланков строгого учета.

Результаты ревизии оформляются актом по обревизованной организации. Акт подписывается руководителем ревизионной группы, инспектором-ревизором, председателем и членами инвентаризационной комиссии, руководителем организации, его заместителями, главным бухгалтером, начальниками соответствующих подразделений.

При наличии возражений или замечаний по акту подписывающие его должностные лица, хозяйственная деятельность которых ревизуется, делают об этом оговорку перед своей подписью и одновременно представляют руководителю ревизионной группы (инспектору-ревизору) письменные возражения или замечания, которые приобщаются к материалам ревизии и являются их неотъемлемой частью.

СЛАЙД 39. По результатам ревизии лицо, осуществляющее ревизию, проводит разбор с детальным анализом выявленных недостатков и причин их возникновения.

Контроль за выполнением предложений по акту ревизии осуществляет руководитель организации, а также должностное лицо, назначившее ревизию.

О случаях выявления недостач материальных средств, превышающих нормы естественной убыли или излишков, порчи материальных средств, инспектор-ревизор (председатель инвентаризационной комиссии) немедленно докладывает руководителю организации, который должен назначить административное расследование в целях выявления причин нарушений и виновных в этом для принятия решения о возмещении причиненного ущерба.

СЛАЙД 40. 3. Особенности инвентаризации наркотических и психотропных лекарственных средств и прекурсоров

СЛАЙД 41. Особенности проведения мероприятий по контролю за оборотом наркотических и психотропных лекарственных средств и прекурсоров наркотических средств и психотропных веществ установлены Федеральным законом РФ от 08.01.1998 г. № 3-ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах».

В частности статья 38 «Инвентаризация наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров» этого федерального закона определяет, что:

1. Юридические лица – владельцы лицензий на виды деятельности, связанные с оборотом наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, обязаны ежемесячно проводить инвентаризацию наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, находящихся в распоряжении указанных лиц, и составлять баланс товарно-материальных ценностей.

2. Сведения о расхождениях в балансе или несоответствии данных баланса результатам проведенной инвентаризации в трехдневный срок после их обнаружения доводятся до сведения органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ (ФСКН).

Справочно. Прекурсоры наркотических средств и психотропных веществ – это вещества, часто используемые при производстве, изготовлении, переработке наркотических средств и психотропных веществ, включенные в Перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров (Список IV), подлежащих контролю в РФ, в соответствии с законодательством РФ, международными договорами РФ, в том числе Конвенцией ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ 1988 г.

СЛАЙД 42. В медицинских и фармацевтических организациях, в соответствии с федеральным законом создаются постоянно действующие комиссии по контролю за целесообразностью назначения и использования наркотических и психотропных ЛС в стационарных лечебно-профилактических организациях.

В состав постоянно действующей комиссии по контролю за оборотом наркотических и психотропных ЛС должны входить специалисты, имеющие специальное (медицинское, фармацевтическое образование) и непосредственно работающие с наркотическими и психотропными ЛС.

Постоянно действующая комиссия организации по контролю за оборотом наркотических и психотропных ЛС ежемесячно осуществляет проверку:

• целесообразности назначения лечащими врачами наркотических и психотропных ЛС;

• состояния хранения, учета и расходования наркотических и психотропных ЛС;

• состояния хранения, учета использованных ампул и трансдермальных систем;

• соответствия номеров серий, сроков годности и целостности ампул;

• правильности оформления требований на наркотические и психотропные ЛС;

• качества ведения медицинской документации, соответствия записей по журналам учета, историям болезни, актам об уничтожении;

• работы комиссий по приему и уничтожению наркотических и психотропных ЛС и использование ампул, флаконов, трансдермальных систем.

СЛАЙД 43. Результаты проверки оформляются актом за подписью всех членов комиссии и представляются главному врачу для ознакомления (запись об ознакомлении и подпись) и принятия соответствующих мер. Одновременно в медицинских и фармацевтических организациях по номенклатуре наркотических и психотропных ЛС составляется баланс товарно-материальных ценностей, который передается в бухгалтерию.

СЛАЙД 44. Кроме этого, в соответствии с «Правилами представления юридическими лицами отчетов о деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ», утвержденными постановлением Правительства РФ от 4 ноября 2006 г. № 644, аптечные организации и имеющие аптеки медицинские организации, осуществляющие изготовление ЛС, содержащих наркотические средства и психотропные вещества, их отпуск и реализацию, представляют ежегодно, не позднее 15 февраля, в соответствующие территориальные органы ФСКН:

• годовой отчет о количестве изготовленных, отпущенных и реализованных наркотических средств и психотропных веществ;

• сведения о запасах наркотических средств и психотропных веществ по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Медицинские организации, осуществляющие использование наркотических и психотропных ЛС в медицинских целях, представляют ежегодно, не позднее 15 февраля, в соответствующие территориальные органы ФСКН:

• годовой отчет о количестве использованных наркотических средств и психотропных веществ;

• сведения о запасах наркотических средств и психотропных веществ по состоянию на 31 декабря отчетного года.

СЛАЙД 45. Заключение

Существующая система контроля наличия и движения материальных средств, позволяет руководителям медицинских и фармацевтических иметь необходимую объективную информацию для управления процессами обеспечения МИ подчиненных им организаций, а также препятствовать нарушениям законодательства материально ответственными лицами, принимать меры по устранению выявленных нарушений в целях поддержания постоянной готовности организаций и формирований к работе у условиях ЧС.