Всероссийский заочный финансово-экономический институт

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Аудит»

НА ТЕМУ:

«Методы и приемы финансово-экономического контроля»

Выполнила:

студентка V курса

специализация: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Руководитель:

Барнаул, 2008

Содержание:

1. Формы финансово-экономического контроля 2

2. Методы и приемы финансово-экономического контроля 4

3. Приемы и способы документального контроля. 8

4. Приемы и способы фактического контроля 12

Список литературы………………………………………………………………17

1. Формы финансово–экономического контроля

Под формой финансового контроля понимают конкретное выражение и организацию контрольных действий. Формы финансового контроля можно классифицировать по различным критериям.

1) В зависимости от соотношения времени проведения контроля и времени совершения проверяемых финансово-хозяйственных операций:

• предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Обычно он проводится на стадии составления, рассмотрения и утверждения проектов, бюджетов, смет, финансовых планов хозяйствующих субъектов, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов законодательных актов, договорных отношений, учредительных документов и т.п. Предварительный контроль позволяет еще на стадии прогнозов и планов пресечь попытки нарушения действующего финансового законодательства и нецелевого или нерационального использования средств, выявить источники дополнительных финансовых ресурсов.

• текущий контроль (оперативный), проводится в процессе совершения хозяйственных и финансовых операций, исполнения финпланов, бюджетов. Опираясь на данные первичных документов, оперативного и бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения, текущий контроль позволяет отслеживать и регулировать быстро изменяющиеся хозяйственные ситуации, предупреждать потери и убытки, предотвращать совершение финансовых правонарушений, нецелевое использование финансовых средств;

• последующий контроль - отличается углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта за определенный период. Его результаты тесно связаны с результатами предварительного или текущего контроля, что позволяет вскрыть недостатки их проведения. Последующему контролю подлежат итоги формирования и использования финансовых средств. Проверяется полнота формирования финансовых ресурсов, законность и целесообразность их расходования при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов субъектов хозяйствования, смет бюджетных учреждений.

2) По характеру материала, на основе которого проводится контроль:

• Документальный базируется на изучении первичных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской, статистической и оперативно-технической отчетности, нормативной, проектно-конструкторской, технологической и другой документации.

• Фактический контроль базируется на изучении фактического состояния проверяемых объектов по данным их осмотра (пересчета, взвешивания, лабораторного анализа и т.п.), а поэтому он не может быть всеобъемлющим из-за непрерывности хозяйственных ситуаций. Полноценность и неопровержимая доказательность первичных документов и учетных записей при необходимости устанавливаются с помощью специальных приемов фактического контроля. Поэтому оба вида контроля существуют не изолированно, а дополняют друг друга.

3) По обследуемым периодам:

• Оперативный контроль представляет собой документальную проверку, которая осуществляется внутри отчетного месяца (например, за каждую декаду, за каждый день) по завершении контролируемого процесса, операции или действия. Источниками данных для оперативного контроля служат оперативно-техническая, статистическая и бухгалтерская информация.

• Периодический контроль – это проверка за определенный отчетный период (месяц, квартал, год) по данным планов, смет, норм и нормативов, первичных документов, производственных, материальных и других отчетов, по записям в учетных регистрах и другим источникам. Главная задача такого контроля – вскрыть нарушения и недостатки в работе проверяемого объекта (юридического или должностного лица) и применить меры по их устранению.

4) По характеру субъектов контроля:

• Внутренний проводится внутренними службами предприятия (внутренними ревизионными подразделениями, бухгалтерией);

• Внешний – государственными финансовыми органами, правоохранительными органами, ведомственными вышестоящими инстанциями, аудиторскими службами, кредитными организациями.

5) В зависимости от субъектов осуществляющих контроль:

• Президентский.

• Ведомственный.

• Контроль представительных органов власти и местного самоуправления.

• Контроль исполнительных органов власти.

• Внутрихозяйственный.

• Аудиторский.

6) По сфере финансовой деятельности:

• Бюджетный.

• Кредитный.

• Валютный.

• Страховой.

• Налоговый.

• Инвестиционный.

2. Методы и приемы финансово-экономического контроля

Процесс контроля – это деятельность, осуществляемая путем применения соответствующих методов и методик деятельности субъектов контроля, направленная на достижение поставленных перед ними целей наиболее эффективным способами.

При проведении контроля важно использовать методы контроля – совокупность обоснованных и апробированных способов проверки, оценки и анализа состояния конкретных элементов объекта контроля.

Принято различать следующие методы проведения финансового контроля: проверка, ревизия, обследование, анализ, мониторинг, надзор.

Каждый из этих методов подразделяется на более частные способы, позволяющие решать промежуточные задачи.

Названные общие методы конкретизируются в методиках, правилах проведения контроля различных объектов.

1. Ревизия (пересмотр - лат.) - наиболее полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений за прошедший определенный период. Ревизии проводят разные органы. Они могут быть проведены как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных органов - вышестоящих, следственных органов.

2. Проверка – это единичное контрольное действие или исследование состояния на определенном участке деятельности проверяемого субъекта. Оно выражается в сопоставлении фактических данных контроля с данными, отраженными в документах (налоговых, отчетных, балансовых, расходных). В процессе проверки обследуются законность и, если необходимо, эффективность использования финансовых ресурсов, выявляются нарушения финансовой дисциплины. Как правило, проверкам подвергаются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности. По их результатам обычно намечаются мероприятия для устранения выявленных недостатков.

Классификация видов ревизии:

В зависимости от места проведения:

• Камеральная проверка – это проверка органами финансового контроля представленной ему отчетности и документов без выезда на объект. В случае установления нарушений результаты проверки оформляются актом. Данные камеральных проверок могут быть использованы пи проведении проверок других видов;

• Выездная проверка проводится по месту нахождения проверяемого объекта.

По полноте охвата материала:

• Сплошные, когда проверяются все документы организации, без пропусков и предположений об отсутствии нарушений (а при фактическом контроле – и материальные ценности);

• Частичные (выборочные), когда проверяется только часть (определенная выборка) документов.

По объему проверяемых вопросов:

• Комплексная проверка – это проверка хозяйствующего субъекта за определенный период по всем вопросам его финансово-хозяйственной деятельности. Комплексную проверку характеризуют: взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организации; участие в ее проведении специалистов, способных квалифицированно разобраться в специфики деятельности организации; максимально возможное сочетание различных методических приемов документального и фактического контроля с целью выявления законности, достоверности и экономической целесообразности хозяйственных и финансовых операций.

• Выборочная проверка – это проверка отдельных областей финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Она проводится как элемент комплексной проверки, или как отдельная проверка. Соответственно ее результаты оформляются либо отдельным актом, либо отражаются в акте комплексной проверки.

• Тематическая (целевая) проверка – это проверка определенного направления или вида финансово-хозяйственных операций субъекта хозяйствования. Она проводится по определенному кругу вопросов или по одной теме путем ознакомления на месте с отдельными сторонами хозяйственной и финансовой деятельности. Результаты тематических проверок используются при комплексной или выборочной проверке либо отражаются в актах этих проверок, либо оформляются как приложения. Однако возможны и самостоятельные тематические проверки.

Законами и нормативными актами, установленными для проведения отдельных видов государственного финансового контроля (например, для налоговых проверок – Налоговым кодексом РФ), предусматриваются контрольные проверки. Основной целью контрольных проверок является установление факта некачественной проверки, ранее проведенной контролирующим органом. Результаты контрольных проверок отражаются на объектах контроля и на работниках органа финансового контроля. Так, если нарушения при проведенной ранее налоговой проверки были допущены должностными лицами налоговых органов, то такие лица согласно НК РФ должны быть привлечены к дисциплинарной или даже к уголовной ответственности.

Для контроля за устранением отмеченных недостатков органы государственного финансового контроля используют повторные проверки. Повторная проверка проводится по тем же вопросам, по которым проводилась предыдущая.

3. Обследование – оперативное выявление положения дел по определенному вопросу, входящему в компетенцию органа финансового контроля, в целях определения целесообразности проработки данной проблемы и необходимости проведения детальной проверки.

Обследование является одним из основных методов предварительного контроля. В ходе проведения обследования решаются следующие основные задачи:

• Мониторинг финансовой отчетности контролируемого субъекта;

• Диагностика его финансового состояния;

• Анализ исполнения бюджетных назначений и правильность их оформления (соблюдение инструкций, нормативов, лимитов);

• Правовой статус, организационно-правовая форма и ее соответствие действующему законодательству;

• Оценка уровня приемлемого обозначения цели государственных расходов.

4. Анализ – это системное и пофакторное исследование отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Обычно анализу подвергается периодическая или годовая отчетность субъекта хозяйствования, на основании которой исследуются главные финансово-экономические показатели его деятельности.

Результатами такого анализа может быть оценка:

• Текущего финансового состояния хозяйствующего субъекта по результатам его финансовой отчетности;

• Рациональности и эффективности использования финансовых средств;

• Эффективности использования имущества;

• Общей деловой активности хозяйствующего субъекта.

В процессе анализа финансовой отчетности могут решаться следующие аналитические задачи: анализ финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализ деловой активности предприятия и т.п.