29. Налог на прибыль организации: плательщики, объект налогообложения и налоговая база

 Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Налоговой базой - это денежное выражение прибыли,подлежащее налогообложению.

Налоговая база, к которой применяется основная ставка (20%) определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации ТРУ учитываются исходя из цены сделки. Рыночные цены определяются без учета НДС и акциза.

Если налогоплательщик понес убыток в предыдущем налоговом периоде то он вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на вю сумму убытка или на чать этой суммы (перенести убыток на будущее).Перенос убытка в течении 10 лет следующего за тем налоговым периодом в котором он получен. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той определенности, в которой они понесены.

Налоговая база рассчитывается на основании данных налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждая приказом руководителя.

30. Доходы, их классификация и состав для целей налогообложения прибыли

К доходам относятся:

1) доходы от реализации ТРУ и имущественных прав

2) внереализационные доходы

3) доходы,неучитываемые при определении налоговой базы

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю ТРУ. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

 Доходы от реализации:

 1. выручка от реализации ТРУ собственного производства и приобретенных.

2. Выручка от продажи имущественных прав.

Внереализационные доходы:

1) доходы от долевого участия в других организациях

2) Доходы от сдачи имущества в аренду

3) Проценты, полученные по договорам займа

4) Безвозмездно полученное имущество

5) Штрафы,пени,иные санкции за нарушение договорных обязательств

6) Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде и др.

31. Расходы по производству и реализации для целей налогообложения прибыли, их состав,характеристика отдельных видов расходов

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму производтвенных расходов, при этом расходы должны соответствовать следующим требованиям:

1. Быть обоснованными, т.е. экономически оправдованными и оценка их должна быть выражена в денежной форме

2. Подтверждены документально

3. Произведены для осуществления деятельности направленной на получение дохода

Расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на:

- Расходы,связанные с производством и реализацией

- Внереализационные расходы

- Расходы, неучитываемые для целей налогообложения прибыли

Стоимость приобретенных товаров учитывается по цене, установленной условиями договора. При этом налогоплательщик имеет право скорректировать эту стоимость на величину расходов, связанных приобретением товаров. Стоимость возвратной тары, включенная в цену приобретенных товаров, вычитается по цене ее возможного использования. Стоимость невозвратной тары и упаковки включается в издержки обращения.

Стоимость покупных товаров при их реализации определяется по следующим методам: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара. Стоимость приобретенных отгруженных товаров, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов до момента их реализации.

Классификация (см. табл).